建筑服务行业营改增相关问题

1、简介简介5月1日全面营改增后，企业告别营业税时代，迎来增值税。天润华邦会计师事务所一直在思考，怎样可以使企业更加明白营改增，怎么改？改了后，税怎么报？ 建筑服务业于2016年5月实现“营改增”改革。企业面临税负可能进一步加重、企业的税务处理难度增加、发票风险进一步加大等诸多风险。实施营改增政策将导致成本与利润降低还是增加？影响幅度有多大？“营改增”政策的实施对企业的影响如何变得具有可控性？ 企业应对“营改增”带来的风险，怎样制定完善应对策略，对企业意义重大。于是天润华邦会计师事务所本着对我们合作伙伴认真负责的态度，举办了一系列营改增专题讲座，今天是此类专题讲座的第四场。主题主题 根据天润华邦会

2、计师事务所针对今年服务的建筑服务企业在税务处理过程中存在的问题，归类了以下几点：1、最新税收政策及动态了解2、科学筹划，降低企业税负3、如何争取申请多方利益4、建安行业常见风险简析由此天润华邦会计师事务所特别举办了此次专题讲座，以上内容对建筑服务企业做大做强息息关的，希望引起各位企业家的重视。建安行业建安行业营业税改增值税营业税改增值税 主讲人：王文主讲人：王文专题讲座当前中小企业主面临的财税痛点及用人风险；当前中小企业主面临的财税痛点及用人风险；一个好的企业家应当是半个财税专家一个好的企业家应当是半个财税专家应俱备税务意识；应俱备税务意识；开题篇开题篇当前会计的分类及国际国内发展趋势；当前会

3、计的分类及国际国内发展趋势；当前的中小企业主到底需要什么样的会计当前的中小企业主到底需要什么样的会计？?税与每个人的关系？ 税到底是怎么产生的？ 1. 企业所得税 2. 个人所得税关税、 2.增值税 3.消费税1. 1.当前看到的具体当前看到的具体变化：变化： （1） 税收制度正在完善-完善及立法其他税种 （2）税收征管方式正在变革-风险管理为导向的 分类分级差异化管理，增值税发票管理新系统， “互联网+” 推进信息管税 （3）纳税服务正在创新-网上办税、微信平台、 手机客户端、同城通办、24小时自助办税等（4）税务团队素质正在提升-能力培养和激励约束 机制建设正在推动2. 2.四大方向四大方

4、向(1)简税制 (2)低税率 (3)宽税基 (4)严征管改革方向我国税法未来改革及发展的 方向什么是增值税？营改增的原因？此次营改增的特点？营改增给谁降税了？一般纳税人与小规模纳税人标准？营改增的背景此次营改增的目标？背景篇目录0102 发展历程增值税设计的计税原理增值税01020403增值税和营业税并存造成重复征税严重大势所趋1994年税制改革两税并存的格局营改增的原因营改增的历程ABC两兼顾两兼顾 兼顾不同行业情况，确保行业税负只减不增 兼顾财政承受能力，确保财政支柱屹立不倒两促进两促进 促进服务业优先发展和制造业转型升级 促进了现代增值税制度初步定型两扩两扩 扩扩大试点行业范围 扩大货物

5、服务两覆盖 扩大抵扣范围此次营改增的特点此次营改增的目标总理说了：保证税负不增加！营改增给谁降税了小规模纳税人其他影响其他影响一般纳税人对于一般纳税人理论上是降了如原增值税纳税人因为有机会获得服务业的增值税发票1.增值税核算体系比营业税复杂，应加强增值税会计核算管理。2.纳税申报：发票的开据、识别、认证等将增大财务部门的工作量3.对涉税合同的把关。营改增最大的赢家是原来交营业税的小微企业，即现在的小规模纳税人能取得较多进项税 票者按小规模纳税人纳税按小规模纳税人纳税e年应税销售额超过标准年应税销售额超过标准的其他个人的其他个人04营业税改征增值税试点营业税改征增值税试点实施前应税行为年销售实施

6、前应税行为年销售额在额在500万元以上万元以上营业税改征增值税试点营业税改征增值税试点实施前应税行为年销售实施前应税行为年销售额在额在500万元以下（含万元以下（含500万万营改增的试点纳税人营改增的试点纳税人03年应税销售额在年应税销售额在80万元万元以上以上年应税销售额在年应税销售额在80万元万元以下（含以下（含80万元）万元）批发或零售货物的纳税人批发或零售货物的纳税人 02年应税销售额在年应税销售额在50万元万元以上以上年应税销售额在年应税销售额在50万元万元以下（含以下（含50万元）万元）.从事货物生产或者提供应税劳务从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产的纳税人，

7、以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人货物批发或者零售的纳税人01一般纳税人与小规模纳税人标准 可选择按小规模纳税人可选择按小规模纳税人纳税纳税非企业性单位、不经常非企业性单位、不经常发生应税行为的企业和发生应税行为的企业和个体工商户个体工商户05纳 税 人小规模纳税人一般纳税人建筑业营改增具体政策篇另附1.主要可以抵扣主要可以抵扣的的进项税额进项税额：1.取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。2.不动产或者在建工程，其进项税额应自取得之日起分两年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例

8、为40%。3.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。2.不得从销项税额中抵扣的进项税不得从销项税额中抵扣的进项税 简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。非正常损失相关进项（指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形）。购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。进项税额抵扣（可见附表）1建安行业常见经营风险挂靠经营的法律风险挂靠经营的法律风险： 最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释第四条规定：没有资质的实际施工人借

9、用有资质的建筑施工企业名义与他人签订建设工程施工合同的行为无效。人民法院可以根据民法通则第一百三十四条规定，收缴当事人已经取得的非法所得。”这里的“非法所得”即指向挂靠方上交的的管理费。 中华人民共和国建筑法第六十六条规定：“建筑施工企业转让、出借资质证书或者以其他方式允许他人以本企业的名义承揽工程的，责令改正，没收违法所得，并处罚款，可以责令停业整顿，降低资质等级；情节严重的，吊销资质证书。”因此，被挂靠方除了面临管理费被没收的经济风险，还面临着行政处罚的法律风险，企业资质可能被降低甚至被吊销，这对被挂靠方而言无疑是灭顶之灾。2建安行业常见经营风险挂靠经营的经济风险挂靠经营的经济风险： 挂靠

10、方和被挂靠方对内而言是两个完全独立的民事主体，各自的利益也不尽相同，但是对外的一切经济活动都是以被挂靠方的名义进行的。挂靠方除了给被挂靠方上交一定的管理费外，一切施工活动都由其自主进行，即自主管理、自负盈亏。这也造成了被挂靠方难以对其实施有效监管的局面，需要对外担责时，被挂靠方却依法应当承担法律责任。一旦发生伤亡安全事故或者工程质量出现问题，工程中任一环节发生纠纷，被挂靠方都将承担损失后果，前期所收取的管理费往往难以弥补所承担的损失，企业信誉和社会形象也会被损害，得不偿失。3建安行业常见经营风险挂靠经营的财务风险挂靠经营的财务风险 上面提到，挂靠方和被挂靠方对内是完全独立的民事主体，财务上自然

11、是实行独立核算，但对外挂靠方是纳入被挂靠方财务统一核算。挂靠方为了自身的利益，常常会提供虚假的会计信息，然而财务风险却完全由被挂靠方承担。挂靠方一旦和第三方发生债务纠纷，往往由被挂靠方承担给付责任，当被挂靠方向挂靠方追偿时，也常因挂靠方缺乏给付能力而落空。4建安行业常见税务风险挂靠经营的税收风险挂靠经营的税收风险 挂靠方为了自身利益，少纳税款，极有可能做假票假账，一旦被税务部门发现偷税、漏税问题，被挂靠方将承担企业信誉下滑，经济损失扩大的风险责任。 目前许多挂靠单位购买材料不要发票，材料采购价格较低。税改后若不开具增值税专用发票，被挂靠单位就不能获得抵扣收益，税负就会提高，如果开具增值税专用发票，必须有真实的交易，材料供应商往往会趁机加价，挂靠单位利润将大幅减少，这将严重打击挂靠行为。一建安行业税收违法责任行政责任：1.违反税务管理制度 2