会计核算_06登记会计账簿

1、学习情境六学习情境六登登 记记 会会 计计 账账 簿簿 知识目标知识目标l熟悉日记账、总分类账、明细分类账的内容、格式。l掌握登账依据和登账方法。l掌握错账更正的规则。 能力目标能力目标l能够根据记账凭证正确登记会计账簿。l能够正确进行错账更正。学习内容学习内容l学习任务一 认知会计账簿 l学习任务二 会计账簿的登记 l学习任务三 错账的更正 l学习任务四 账簿的核对、结算 l学习任务五 账簿的更换与保管学习任务一学习任务一 认知会计账簿认知会计账簿 l 会计账簿是由具有专门格式的账页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记录各种经济业务的簿册。 卡片箱卡片箱经济业务经济业务经济业务

2、经济业务考核经营成果，进行会计监督的重要依据编制财务报表的编制财务报表的主要依据主要依据财务报表财务报表账账 簿簿会计凭证提供系统完整的会计信息有利于保护各项资产的安全完整。一、账簿的种类一、账簿的种类账账 簿簿l二、会计账簿的设置1日记账日记账现金现金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账 日记账是按经济业务发生时间的先日记账是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿，有现金后顺序，逐日逐笔登记的账簿，有现金日记账、银行存款日记账和转账日记账日记账、银行存款日记账和转账日记账。三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记特点：设借贷余三栏 登记：逐日

3、逐笔的进行登记2009 年凭 证摘要对应科目借方贷方余额月日字号61期初余额100002收1收到货款应收账款6000160002收2收到职工还款其他应收款2000180002付1支付费用管理费用2000160002本日合计8000200016000现金日记账现金日记账填制收付款凭填制收付款凭证的日期证的日期填制收付款凭证中现金、填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目银行存款的对方科目填制收付款凭填制收付款凭证的号数证的号数简要叙述业务简要叙述业务内容内容根据凭证填制根据凭证填制金额金额逐笔逐笔计算计算余额余额每每日日结结出出当当日日的的余余额额特点：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏 登记：

4、逐日逐笔的进行登记多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记银行存款日记账银行存款日记账2009年 凭证摘要结算凭证借方贷方余额月 日字 号种类号数应收账款其他应收款合计管理费用合计61期初余额100002收 1收到货款60006000160002收 2收到职工还款20002000180002付 1付业务招待费转支48020002000160002本日合计6000200080002000200016000按对应的借方科按对应的借方科目设置多栏目设置多栏按对应的贷方科目按对应的贷方科目设置多栏设置多栏“结算凭证结算凭证”栏，目的是为了详细了解银行栏，目的是为了详

5、细了解银行存款收支的具体内容，便于定期与银行核对账目存款收支的具体内容，便于定期与银行核对账目 转账日记账的格式及登记方法转账日记账的格式及登记方法两栏式转账日记账（分录簿）特点：借、贷二栏。 登记：逐日逐笔的进行登记2009 年原始凭证摘要对应科目分类账页借方贷方月日65发票支付办公费管理费用651000银行存款31000转账日记账转账日记账过入分类账过入分类账的账页的账页会计分录会计分录同三栏式现金、银行存款日同三栏式现金、银行存款日记账的登记方法记账的登记方法 总分类账是按总分类账是按会计科目设置，总会计科目设置，总括反映企业经济活括反映企业经济活动情况的账簿。动情况的账簿。分类分类账簿

6、账簿明细账明细账 明细账是按二明细账是按二级科目设置，反映级科目设置，反映经济活动详细资料经济活动详细资料的账簿。的账簿。 总账总账 分类账是对全部经济业务进行分类核算和记录的账簿。 2004 年凭 证摘要借方贷方借或贷余额月日字号61期初余额 借6000021购进A材料10000153生产领用材料20000258车间一般领用1000030本月合计1000030000 借40000原材料总分类账登记总账日期登记总账日期根据记账凭证填根据记账凭证填制金额制金额填制收付款凭填制收付款凭证的号数证的号数简要叙述业务简要叙述业务内容内容根据账户性质根据账户性质填列余额方向填列余额方向计算余额计算余额三

7、栏式总分类账的登记举例三栏式总分类账的登记举例3明细分类账封封底底账账页页扉扉页页封封面面明细分类账明细分类账三栏式明细分类账的格式及登记三栏式明细分类账的格式及登记2009 年凭 证摘要借方贷方借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计10000 20000借50000应收账款明细账公司名称：宏达公司特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方 向反映账户的性质。登记：逐日逐笔的进行登记适用：只需提供价值信息的账户，如债权债务类明细账。数量金额式明细分类账的格式及登记数量金额式明细分类账的格式及登记特点：在借、

8、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，适用：一般适用于既需进行价值核算，同时还需进行实物核算的财产物资明细账户。如原材料明细账。2009 年凭 证摘要借方贷方余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额10100100021购进201002000153领用510050030本月合计2010020005100500251002500原材料明细账材料名称：A材料借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏单位：千克多栏式明细分类账的格式及登记多栏式明细分类账的格式及登记特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。登记：逐日逐笔的进行登记。适用

9、：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。2009 年凭 证号摘要借 方贷方余额月日办公费人工费折旧费差旅费合计616购买办公品1000100029计提工资费2000020001512计提折旧费5000500024报销差旅费20002000管理费用明细账借、贷方设置专栏进行明细核算应交增值税明细账（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式） 年 凭证 借 方 贷 方 借 摘 要 进项 已交 销项 进项税 出口 或 余额 月 日 号数 税额 税额 税额 额转出 退税 合计 贷合计平行式（横线登记式）明细分类账的格式及登记平行式（横线登记式）明细分类账的格式及登记特点：是对前后密切相关的经

10、济业务在同一横行内进行核算和登记的账页。登记：逐日逐笔的进行登记。适用：“在途物资”和某些应收、应付款项的明细核算。2009年凭 证号摘要借方 2009年凭证号摘要贷方月日买价采购费用合计月日结转合计613购料800005000850006108入库8500085000285购料26000300031000在途材料明细账只有借方有发生额为在途材料材料名称：A材料单位：千克学习任务二学习任务二 会计账簿的登记会计账簿的登记 l一、会计账簿登记规则 l1账簿启用 l （1）填列账簿启用和经管人员一览表 新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。 持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，

11、除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。 在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 扉页填列“账簿启用表” 、总账还应填列“科目索引”账簿的启用规则账簿的启用规则 账簿启用和经管人员一览表账簿启用和经管人员一览表 账户目录（科目索引）账户目录（科目索引）顺序顺序编号编号名名 称称页号页号顺序顺序编号编号名名 称称页号页号1库存现金113实收资本402银行存款414资本公积453应收账款715盈余公积504在途材料1016本年利润535原材料1417利润分配606库存商品1818生产成本657固定资产2219制造

12、费用708累计折旧2520主营业务收入759应付账款2821主营业务成本8010应付职工薪酬3122营业税金及附加8511应交税金3423管理费用9012长期借款3724销售费用95 在总账和明细账的扉页上一般设有在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。数，以方便记账。 记账人员要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号（如打“”），以防止漏记、重记和错记情况的发生 （1）应登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要，金额和其他有关资料逐项记入账内。 2.账簿的登记规则账簿的登记规则王平登记账簿的规则登记账

13、簿的规则 （2）记账时，必须按账户页次顺序逐）记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，页、逐行连续登记，如如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明销，或者注明字样，并由记账人员签名或者盖章，以示字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。对活页式账簿也不得任意抽换账页。 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或

14、 余余 额额 贷贷 2 1 入库 200000 200000 5 转 35 入库 100000 借 300000 7 转 30 出库 50000 借 250000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数王平王平王方王方此页注销此行注销登记账簿的规则登记账簿的规则会计主管会计主管记账人员记账人员（登记账簿的规则登记账簿的规则总总 账账 会计科目：本年利会计科目：本年利 润润 2009年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2

15、28 转 19 转入主营收入 120 000 120 000 转 21 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 22 转入销售费用 25 0005 000表示企业的亏损。2004 年凭 证摘要借贷十万千百十元角分十万千百十元角分月日字号1345790013457900原材料总分类账2.账簿的登记规则账簿的登记规则 或或2.登记账簿的规则登记账簿的规则2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计1000020000借40000应收账款明细账公司名称：红星公司2.登记账簿的规则登记账簿的规则

16、会计科目：原材料会计科目：原材料 2009 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 2 6 承前页 200000 10000 100000 15 转 35 入库 100000 借 300000 17 转 36 出库 50000 过次页过次页 300000 60000 借 150000 会计科目：原材料会计科目：原材料 2009 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 2 17 承前页承前页 300000 60000 借 150000 18 转 39 入库 100000 月 日 种类 号数 月 日 种类 号数2.登记账簿的规则登记账簿的规则下一页的第一行应登记下一

17、页的第一行应登记“承前页承前页”的内容保证账簿登记连续性的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应每一页登记完毕，应“过次页过次页”l二、会计账簿的登记二、会计账簿的登记l1日记账的登记日记账的登记 （1）现金日记账的登记 现金日记账是由出纳人员根据审核无误的库存现金收款、付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 现金日记账通现金日记账通常使用订本式账簿常使用订本式账簿 （2）银行存款日记账的登记 银行存款日记账通常使用订本式账簿，其银行存款日记账通常使用订本式账簿，其账页格式较之现金日记账多了账页格式较之现金日记账多了“结算凭证结算凭证”

18、栏，栏，目的是为了详细了解银行存款收支的具体内容，目的是为了详细了解银行存款收支的具体内容，便于定期与银行核对账目，便于定期与银行核对账目， l2总分类账的登记总分类账通常采用订本式三栏账簿。总分类账通常采用订本式三栏账簿。 总分类账簿如何登记，取决于企业总分类账簿如何登记，取决于企业采用何种会计核算程序。采用何种会计核算程序。 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序原始凭证原始凭证汇总表总分类账明细分类账 财务报表收款记 账 凭 证付款转账现金银行存款日 记 账思考：思考：l记账凭证记账凭证核算形式的核算形式的优缺点优缺点l记账凭证核记账凭证核算形式适的算形式适的适用范围适用范围科目汇总表

19、账务处理程序科目汇总表账务处理程序原始凭证原始凭证汇总表总分类账总分类账明细分类账明细分类账 财务报表 收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账科科目目汇汇总总表表 科目汇总表的编制科目汇总表的编制科目汇总表图例 科科 目目 汇汇 总总 表表 年 月 日至 年 月 日 第 号 会计科目总账页数本期发生额记账凭证起止号借 方贷 方 现金 银行存款 原材料 合 计借贷方合计进行试算平衡科目汇总表图例填写汇总时间填写汇总时间思考：思考：l科目汇总表核算形式的优缺点l科目汇总表核算形式适用范围第一步，根据记账凭证编制科目汇总表工作底稿。第一步，根据记账凭证

20、编制科目汇总表工作底稿。现金270.00270.00其他应收款270.00270.00 xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx第二步，将第二步，将“T”字形账户上汇总发生额合计字形账户上汇总发生额合计 直接填入科目汇总表。直接填入科目汇总表。现金270.00270.00其他应收款270.00270.00 xxxx xxxxxxxx xxxx xxxx xxxxxxxx xxxx科目汇总表X月1日至x日借方借方会计科目会计科目贷方贷方库存现金银行存款应收账款预付账款其他应收款坏账准备.合计合计xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx第三步，根据科目汇总

21、表登记总分类账第三步，根据科目汇总表登记总分类账。科目汇总表X月1日至x日借方借方会计科目会计科目贷方贷方库存现金银行存款应收账款预付账款其他应收款坏账准备.合计合计xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx库存现金总分类账xxxxxxxxxxxx其他应收款总分类账xxxxxxxxxxxx学习任务三学习任务三 错账的更正错账的更正 l划线更正法划线更正法l红字更正法红字更正法l补充登记补充登记法法 划线更正法适用于记账后划线更正法适用于记账后结账前结账前发现记账凭证发现记账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况。正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况。经经 济济业业 务务日记账日

22、记账总总 账账明细账明细账记录记账凭证记账凭证登记错账更正的方法错账更正的方法划线更正法划线更正法注意 如发生如发生的记账凭证正确，而过的记账凭证正确，而过账错误的，不可以采用划结更正法，而要根账错误的，不可以采用划结更正法，而要根据实际情况采用红字更正法或补充登记法。据实际情况采用红字更正法或补充登记法。 李放李放李放李放 用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正更正某日某日号凭证错误号凭证错误” 用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明，在摘要栏中注明“冲销

23、某日冲销某日号凭证错误号凭证错误”，填制日期为错账，填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编写。的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编写。 记账凭证中使用的会计科目发生错误，并已按错误凭证登记入记账凭证中使用的会计科目发生错误，并已按错误凭证登记入账账 ，且记账凭证和账簿记录相吻合，且记账凭证和账簿记录相吻合 。错账更正的方法错账更正的方法红字更正法（一）红字更正法（一）适用范围适用范围更正方法及步骤更正方法及步骤用红字金额记入有关账户，以冲销原来的错账。用红字金额记入有关账户，以冲销原来的错账。用蓝字登记有关账户，以更正错账。用蓝字登记有关账户，以更正错账。1234红字更正举

24、例 5月月10日，从银行提取现金日，从银行提取现金350元（已填制凭证银付元（已填制凭证银付8号），号），5月月14日发现在填制记账凭证时，选择付款凭证误将金额填为日发现在填制记账凭证时，选择付款凭证误将金额填为530元，并已元，并已据以登记入账。据以登记入账。例例记账凭证借：库存现金借：库存现金 530 贷：银行存款贷：银行存款 530登记登记库存现金 账户 530银行存款 账户 530登记登记更正更正红字更正举例记账凭证借：库存现金借：库存现金 530 贷：银行存款贷：银行存款 530更正1编红字冲销凭证编红字冲销凭证2红字记账，冲销错账红字记账，冲销错账 库存现金库存现金 530530

25、银行存款银行存款 530530记账凭证借：库存现金借：库存现金 350 贷：银行存款贷：银行存款 3503编蓝字更正凭证编蓝字更正凭证4蓝字记账，更正错账蓝字记账，更正错账 银行存款银行存款 530 530 350 库存现金库存现金 530530350 记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。错账更正的方法错账更正的方法红字更正法（二）红字更正法（二）适用范围 用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。 填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某日号凭证多记金额”。

26、更正方法及步骤红字更正举例 5月月10日，从银行提取现金日，从银行提取现金350元（已填制凭证银付元（已填制凭证银付8号），号），5月月14日发现在填制记账凭证时，选择付款凭证误将金额填为日发现在填制记账凭证时，选择付款凭证误将金额填为530元，并已元，并已据以登记入账。据以登记入账。例例记账凭证借：库存现金借：库存现金 530 贷：银行存款贷：银行存款 530登记库存现金 账户 530银行存款 账户 530登记更正更正红字更正举例红字更正举例(二）二）更正1编红字冲销凭证编红字冲销凭证2红字记账，冲销多记金额红字记账，冲销多记金额 库存现金 530180 银行存款 530180记账凭证借：库

27、存现金借：库存现金 180 贷：银行存款贷：银行存款 180 记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和所记金额小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。账簿记录相吻合。错账更正的方法错账更正的方法补充登记法补充登记法适用范围适用范围 用蓝字登记有关账户，补记少记金额。用蓝字登记有关账户，补记少记金额。 填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏

28、中注明栏中注明“补充某日补充某日号凭证少记金额号凭证少记金额”。更正方法及步骤更正方法及步骤补充登记举例补充登记举例补充登记举例 9月12日，以银行存款6 500元归还前欠的购货款，在填制记账凭证时，选择付款凭证误将金额填为5 600元，并据以登记入账。 例例记账凭证借：应付账款借：应付账款 5600 贷：银行存款贷：银行存款 5600登记登记 应付账款 5600 银行存款 5600登记登记更正更正1编蓝字补充凭证编蓝字补充凭证2蓝字记账，补记少记金额蓝字记账，补记少记金额 应付账款 5600 900 银行存款 5600 900记账凭证借：应付账款借：应付账款 900 贷：银行存款贷：银行存款

29、 900学习任务四学习任务四 账簿的核对、结算账簿的核对、结算 l一、账簿的核对一、账簿的核对l 账簿的核对又称对账，是指会计人员对会账簿的核对又称对账，是指会计人员对会计账簿记录与相关的会计凭证、实物资产以及计账簿记录与相关的会计凭证、实物资产以及债权债务相互核对，使会计信息准确可靠。债权债务相互核对，使会计信息准确可靠。对账的内对账的内容容账证核对账证核对账账核对账账核对账实核对账实核对二、账簿的结算 账簿的结算又称结账，即在将某一账簿的结算又称结账，即在将某一期间全部经济业务登记入账的基础之期间全部经济业务登记入账的基础之上，结算出账簿的发生额和期末余额，上，结算出账簿的发生额和期末余额

30、，并将余额结转下期或新的账簿。并将余额结转下期或新的账簿。结转下个会计期间日记账日记账总总 账账明细账明细账1结账的内容（1）检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入账，若发现漏账、错账，应及时补记、更正。（2）按照权责发生制的要求，进行账项调整的账务处理，以计算确定本期的成本、费用、收入和财务成果。 （3）在本期全部经济业务登记入账的基础上，结算出所有账户的本期发生额和期末余额。计算登记各种账簿的本期发生额和期末余额。 2结账要求结账要求按结账时间的不同按结账时间的不同日记账日记账总总 账账明细账明细账月月结结季结季结年结年结月结 月结，是指月末对本月账簿记录所进行的总结。2004 年凭

31、 证摘要借贷借或贷余额月日字号1131本月合计6000060000平0本年累计150000150000平0121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入总总 账账月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“本月合计”，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额在该栏的上下各划一条通栏的单红线作为结账标志对于损益类账户需要结出本年累计额的，在“本月合计”下一行按相同的方法计结“本年累计”额。本年累计 200000 200000 平 030 本月合计 50000 50000 平 0季结 季结，是指季末时对本

32、季账簿记录所进行的总结。2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入总总 账账季末在最后一个月的“本月合计”栏下一行的摘要栏内填写“本季合计”，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额在本“季合计”栏下再划一条单红线作为季结标志。本季合计 200000 200000 平 030 本月合计 50000 50000 平 0年结 年结，是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号121收1销售A商品300009收3销售B商品

33、2000030转25结转当月损益50000会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入总总 账账年末在最后一个月或季的“本月合计”或“本季合计”栏下一行的摘要栏内填写“本年合计”，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额在“本年合计”栏下再划双红线作为年结标志。本季合计 200000 200000 平 030 本月合计 50000 50000 平 0本年合计 900000 900000 平 03结账的注意事项结账的注意事项（1）结账时应当根据不同的账户记录，分别采用不同的方法应应 收收 账账 款款 总总 账账明细科目：威达公司明细科目：威达公司2009 年凭 证摘要借方贷方借或贷余额月日字号1130期末余额借28000124转6销售A商品30000借300009转18销售B商品20000借5000030收5收回欠款30000借200001）对不需要按月结计本期发生额的账户）对不需要按月结计本期发生额的账户 2009 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号12