管理会计第八章全面预算

1、.第八章第八章 .本章主要内容本章主要内容v第一节第一节 全面预算概述全面预算概述v第二节第二节 全面预算的编制全面预算的编制.【引导案例】全面预算管理【引导案例】全面预算管理是实现企业目标的重要工具是实现企业目标的重要工具v过去过去DL公司在计划管理上存在严重的缺陷。每年初提出奋公司在计划管理上存在严重的缺陷。每年初提出奋斗目标，并召开全公司大会，进行动员，可到了年底利润目斗目标，并召开全公司大会，进行动员，可到了年底利润目标往往兑现不了。标往往兑现不了。v2000年开始，年开始，DL公司实行了全面的预算管理，公司实行了全面的预算管理，以利润目标以利润目标为中心，以销售为起点，编制全面预算为

2、中心，以销售为起点，编制全面预算。对销售、生产、原。对销售、生产、原材料供应、人工成本、制造费用、销售及管理费用、经营成材料供应、人工成本、制造费用、销售及管理费用、经营成果、财务状况等方面预先提出了目标要求。企业上下，目标果、财务状况等方面预先提出了目标要求。企业上下，目标明确并达成共识，在实施预算时，又加强对预算的控制，确明确并达成共识，在实施预算时，又加强对预算的控制，确保预算执行的严肃性。这样每年初提出的利润目标，都得到保预算执行的严肃性。这样每年初提出的利润目标，都得到了很好的实现。了很好的实现。v公司领导深深体会到了公司领导深深体会到了预算对企业管理的意义：预算对企业管理的意义：预

3、算有利于预算有利于计划的实施和控制；预算编制是协调和沟通的工具；预算提计划的实施和控制；预算编制是协调和沟通的工具；预算提供了控制的依据；预算是合理配置经济资源的基础。供了控制的依据；预算是合理配置经济资源的基础。v请问：你认为什么是预算？它与计划有何不同？请问：你认为什么是预算？它与计划有何不同？.第一节第一节 全面预算概述全面预算概述v一、全面预算的含义及作用一、全面预算的含义及作用v1 1、全面预算的含义、全面预算的含义 v是指企业经济活动过程的是指企业经济活动过程的全部计划全部计划的的数量说明数量说明。v 2 2、全面预算的作用、全面预算的作用v（1 1）明确奋斗目标）明确奋斗目标 v

4、（2 2）协调各职能部门的工作）协调各职能部门的工作v（3 3）控制日常经营活动）控制日常经营活动v（4 4）考评业绩的标准）考评业绩的标准 .v二、全面预算的体系和内容二、全面预算的体系和内容v 教材教材136-137136-137页页v三、编制全面预算的原则三、编制全面预算的原则v四、编制全面预算的程序四、编制全面预算的程序v 教材教材137-138137-138页页.第二节第二节 全面预算的编制全面预算的编制教材教材139-146页页（此部分例题以（此部分例题以课外预习为主）课外预习为主）静态预算静态预算（根据某个（根据某个预定预定的业务量的业务量编制）编制）.其他预算编制方法其他预算编

5、制方法v1 1、弹性预算、弹性预算v2 2、零基预算、零基预算v3 3、滚动预算、滚动预算动态预算动态预算.弹性预算弹性预算v又称变动预算，它是指按照一定业务量变动幅度又称变动预算，它是指按照一定业务量变动幅度编制的具有伸缩性的预算。编制的具有伸缩性的预算。v弹性预算的弹性预算的基本思想基本思想是要使预算是要使预算能准确反映不同能准确反映不同业务量情况下预算内容的计划。业务量情况下预算内容的计划。v弹性预算的弹性预算的首要条件首要条件是是预算内容与业务量之间存预算内容与业务量之间存在密切关系，并能建立函数关系式。在密切关系，并能建立函数关系式。 v弹性预算弹性预算主要适用范围主要适用范围就是就

6、是费用预算和利润预算费用预算和利润预算。.零基预算零基预算v又称为零底预算，是指在编制预算时，又称为零底预算，是指在编制预算时，不考虑以往的不考虑以往的情况，以零为基准，情况，以零为基准，以费用支出的必要性和所获得相以费用支出的必要性和所获得相应效益决定费用支付的数额。应效益决定费用支付的数额。v优点优点不受基期预算的影响和制约，有利于调动和不受基期预算的影响和制约，有利于调动和发挥积极性和创造性，有利于提高资金使用效率。发挥积极性和创造性，有利于提高资金使用效率。v缺点缺点工作量较大，所费时间和成本较高。工作量较大，所费时间和成本较高。.滚动预算滚动预算v又称永续预算，它是指预算随着时间的推移而不断延又称永续预算，它是指预算随着时间的推移而不断延伸并伸并始终保持预算期限恒定（通常为一年）始终保持预算期限恒定（通常为一年）的一种连的一种连续预算。续预算。v优点优点有利于保证预算的完整性和连续性。有利于保证预算的完整性和连续