存款业务的核算培训课件(共113页).ppt

1、第二章第二章 存款业务的核算存款业务的核算n 学习目标：通过本章的学习，了解存款业务的种类、存款账户的种类；理解存款业务设置的会计科目；掌握单位存款业务的核算、个人存款业务的核算、存款利息的核算。2主要内容：主要内容：存款业务概述单位存款业务的核算个人储蓄存款业务的核算3乌拉圭总统何塞穆希卡可能是世界上最穷的在职国家领导人之一。官方公布数据显示，现年75岁的穆希卡没有存款，每月万美元的总统工资,没有债务，甚至没有银行账户，也没有房产。一辆1987年产大众“甲壳虫”汽车是他的全部有形财产。估价大约1900美元 。（2010）4英独立报评20个最富领导人（2010）：作为世界上在位时间最长的君主，

2、82岁的泰国国王普密蓬-阿杜德同时也是最富有的国家领导人，他的财富包括大量土地和财产,财产总额达到了200亿英镑 。 美国总统奥巴马2009年的收入高达560万美元，成为美国历史上最富有的总统 。5n 凤凰网财经讯：央行发布2011年四季度金融统计数据表，数据显示:截止到2011年12月，本外币存款余额万亿元，同比增长13.5%。人民币存款余额万亿元，同比增长13.5%，比11月末高个百分点，比上年末低个百分点。全年人民币存款增加万亿元，同比少增万亿元。n 其中，住户存款增加万亿元，非金融企业存款增加万亿元，财政性存款减少300亿元。12月份，人民币存款增加万亿元，同比多增4462亿元。年末外

3、币存款余额2751亿美元美元，同比增长19.0%，全年外币存款增加494亿美元。 6第一节第一节 存款业务概述存款业务概述一、银行存款种类二、银行结算帐户的种类、使用与管理三、会计科目设置7一、存款种类一、存款种类n 1.1.存款的意义存款的意义n 存款业务是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。存款是银行负债的重要组成部分，是银行生存和发展的基础，同时也是银行信贷资金的重要来源，是发放贷款，扩大信贷规模的物质基础，对促进市场经济发展，调整经济结构，稳定金融，缓和市场供求矛盾，支援国家建设具有重要的意义。8n 2.2.存款的种类存款的种类按按来源来源划分划分: :可分为单位存款和居民个人储

4、蓄存款。可分为单位存款和居民个人储蓄存款。按按存期存期长短划分长短划分: :可分为活期存款和定期存款。可分为活期存款和定期存款。按按资金性质资金性质划分划分: :可分为一般性存款和财政性存款。可分为一般性存款和财政性存款。按币种划分按币种划分: :可分为人民币存款和外币存款。可分为人民币存款和外币存款。93.3.存款业务的核算要求存款业务的核算要求n 存款业务面对各单位和个人，政策性强，业务量大，涉及到银行和客户的经济利益，因此，银行在办理存款业务核算时，应符合以下要求： 正确使用科目和账户 准确、及时地办理存款业务 维护存款人的合法权益10二、银行结算账户的种类、使用和管理二、银行结算账户的

5、种类、使用和管理u 中国人民银行制定和颁布了中国人民银行制定和颁布了人民币银行人民币银行结算账户管理办法结算账户管理办法，并自，并自20032003年年9 9月月1 1日起执日起执行。行。u 人民币人民币银行结算账户银行结算账户是指银行为存款人开是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活动的人民币活期存款账户活期存款账户。按照存款人的不。按照存款人的不同，它又可分为同，它又可分为单位银行结算账户单位银行结算账户和和个人银行个人银行结算账户结算账户。 11 银行结算账户的种类 n 银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付

6、结算的人民币活期存款账户。银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。n 存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。n 存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。 12基本存款账户。 基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。该账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金等现金的支取，应通过该账户办理。n 适用范围: 下列存款人，可以申请开立基本存款账户:企业法人、非法人企业、机关、事业单位、团级(含)以上军

7、队、武警部队及分散执勤的支（分）队、社会团体、民办非企业组织、异地常设机构、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会、村民委员会、社区委员会、单位设立的独立核算的附属机构、其他组织。管理要点：管理要点：主要帐户。一家单位、一家银行、一个帐户。主要帐户。一家单位、一家银行、一个帐户。单位工资、奖金等支取都必须通过本帐户办理。单位工资、奖金等支取都必须通过本帐户办理。13申请开立基本存款账户的证明文件: 企业法人，应出具企业法人营业执照正本。非法人企业，应出具企业营业执照正本。机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理的事业单位，

8、应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。军队、武警团级(含)以上单位以及分散执勤的支（分）队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明。民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文。外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明;外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证。个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明。独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开

9、户登记证和批文。其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。本条中的存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。 14一般存款账户一般存款账户n 是存款人在基本存款账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金交存的账户。n 存款人可以通过一般存款账户办理借款转存、支付、归还借款的款项转入，也可办理转账结算和现金转存，但不能办理现金支取。n 适用范围: 因借款或其他结算需要； 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立； 银行结算账户管理要点：管理要点：不能支取现金。一家单位、多家银行、分别开不能支取现金。一家单位、多家银行、分别开设。主要用于在基本帐户行以外的银行借

10、款转存以及二级单设。主要用于在基本帐户行以外的银行借款转存以及二级单位存款。位存款。15申请开立一般存款账户的证明存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具：（一）其开立基本存款账户规定的证明文件（二）基本存款账户开户登记证（三）下列证明文件： 1.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。 2.存款人因其他结算需要，应出具有关证明。 16专用存款账户专用存款账户n 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理各项专用资金的收付。管理要点：专款专用。管理要点：专款专用。单位银行卡帐户的资金必须由其基单位银行卡帐户的资金必须由其

11、基 本户转入。本户转入。17可以申请开立专用存款账户的资金可以申请开立专用存款账户的资金1.基本建设资金。2.更新改造资金。3.财政预算外资金。4.粮、棉、油收购资金。5.证券交易结算资金。6.期货交易保证金。7.信托基金。8.金融机构存放同业资金。9.政策性房地产开发资金。10.单位银行卡备用金。11.住房基金。12.社会保障基金。13.收入汇缴资金和业务支出资金。14.党、团、工会设在单位的组织机构经费。15.其他需要专项管理和使用的资金。n 收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和

12、支出的资金。非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。 n 因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户，应使用隶因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户，应使用隶属单位的名称。属单位的名称。18申请开立专用存款账户的证明: 申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件:（一）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文。（二）财政预算外资金，应出具财政部门的证明。（三）粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文。（四）单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定

13、出具有关证明和资料。（五）证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门的证明。（六）期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门的证明。（七）金融机构存放同业资金，应出具其证明。（八）收入汇缴资金和业务支出资金，应出具基本存款账户存款人有关的证明。（九）党、团、工会设在单位的组织机构经费，应出具该单位或有关部门的批文或证明。（十）其他按规定需要专项管理和使用的资金，应出具有关法规、规章或政府部门的有关文件。19临时存款账户临时存款账户n 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。存款人设立临时机构、异地临时经营活动或注册验资可以申请开立临时存款账户。该账户有效期最

14、长不得超过半年。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。n 适用范围: 有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户： （1）设立临时机构。 （2）异地临时经营活动。 （3）注册验资。 管理要点：临时性。最长不得超过管理要点：临时性。最长不得超过2 2年。注册验资的，在年。注册验资的，在 验资期间内只收不付。验资期间内只收不付。 20申请开立临时存款账户的证明 存款人申请开立临时存款账户,应向银行出具下列证明文件：（一）临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。（二）异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核

15、发的许可证或建筑施工及安装合同。（三）异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。（四）注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。本条第二、三项还应出具其基本存款账户开户登记证。21n 个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。 22（二）单位存款账户的管理：（二）单位存款账户的管理： 1实行开户双向选择 2实行开户登记证制度 3实行开户申报制度 4按规定使用帐户

16、23（三）帐户使用的管理要求（三）帐户使用的管理要求n 启用要求： 存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。 24单位对个人付款的要求：单位对个人付款的要求：n 1.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5 5万元的，应向其开户银行提供下列付款依据：（1）代发工资协议和收款人清单。 （2）奖励证明。（3）新闻出版、演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项的证明。（4）证券公司、期货公司、信托投资公司、奖券发行或承销部门支付或退还给自然人款项的证明。 （

17、5）债权或产权转让协议。（6）借款合同。（7）保险公司的证明。（8）税收征管部门的证明。（9）农、副、矿产品购销合同。（10）其他合法款项的证明。 2.从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。 25n 有下列情形之一的，个人应出具上述规定的有关收款依据。（1）个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的。（2）个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的。n 单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按规定认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印

18、件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。26n 储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。n 银行应按规定与存款人核对账务。银行结算账户的存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。n 存款人应按照本办法的规定使用银行结算账户办理结算业务。n 存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。 27三、银行开户手续及管理要求三、银行开户手续及管理要求:P24:P241.银行为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。2.存款

19、人申请开立单位银行结算账户时，可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可授权他人办理。3.存款人申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书。开户申请书按照中国人民银行的规定记载有关事项。4.银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真真实性、完整性、合规性进行认真审查实性、完整性、合规性进行认真审查。 285.中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准；不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行。6.银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账户管理协

20、议，明确双方的权利与义务。除中国人民银行另有规定的以外，应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。7.开户登记证是记载单位银行结算账户信息的有效证明，存款人应按本办法的规定使用，并妥善保管。8.银行在为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户时，应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。但临时机构和注册验资需要开立的临时存款账户除外。29四、会计科目的设置四、会计科目的设置（一）吸收存款（一）吸收存款1.本科目核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会

21、团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。2.本科目可按存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。303.吸收存款的主要账务处理企业（银行）收到客户存入的款项，应按实际收到的金额： 借:存放中央银行款项/库存现金等贷:吸收存款支付的存款本金：借：吸收存款 贷：存放中央银行款项/库存现金等4.本科目期末贷方余额，反映企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。31（二）利息支出（二）利息支出1.本科目核算企业（金融）发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）

22、之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。2.本科目可按利息支出项目进行明细核算。3.期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。32( (三三) )应付利息应付利息1.本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。2.本科目可按存款人或债权人进行明细核算。3.资产负债表日，计提利息费用，借记“利息支出”，贷记本科目。4.本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的利息。33第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算一、活期存款业务的核算 二、定期存款业务的核算34n 单位活期存款业务的基本流程：单位

23、申请开户提交证明文件送交印鉴卡片银行审批开户编发银行账号购领业务凭证存入款项支取款项风险控制事后监督账务核对计算利息撤销账户办理销户。n 单位活期存款业务的核算，包括存入和支取两个方面，存入和支取又分为存取现金和转账存取两种方式，本章只讲述存取现金这种方式，转账存取方式在支付结算业务中讲述。n 单位活期存款按业务处理与核算手续的不同，分为支票户与存折户两种。一、活期存款业务的核算一、活期存款业务的核算 按照存取款方式按照存取款方式 存折户：凭存折户：凭存折存折办理业务。办理业务。 支票户：凭支票户：凭支票支票等结算凭证办理。等结算凭证办理。35（一）支票户（一）支票户存取现金的核算存取现金的核

24、算1.存入现金：n 缴款单位：填写一式二联现金缴款单，连同现金交银行出纳部门。n 出纳部门：审查凭证、点收现金、登记现金收入日记簿并复核签章，缴款单的回单联退交存款人，第二联送会计部门。n 会计部门：凭以登记单位存款分户账。其会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款活期存款单位存款户本金362.2.支取现金支取现金n 取款单位：签发现金支票送交会计部门。n 会计部门：审查、记账。其会计分录为：n 借：吸收存款活期存款单位存款户本金n 贷：库存现金n 出纳部门：付款、登记现金付出日记簿37（二）存折户：（二）存折户：会计分录与支票户存取现金相同。存款户在第一次存入现金开立账户时，应将存入金额和款

25、项来源填入存款凭条，经银行出纳审核无误，收妥款项根据存款凭条登记现金收入日记账后转送会计部门，会计部门对存款凭条审查无误后编制账号并以存款凭条代收入传票。分录为：借：库存现金 贷：吸收存款活期存款单位存款户本金38例：例：江苏泰兴市横港建筑公司为支票户，向开户行泰兴工行存入现金780000元。借：库存现金 780000 贷：吸收存款活期存款横港公司户 78000039例例nA银行为甲公司开户办理3万元的现金存款业务。一个月后，甲公司凭现金支票到A银行提取现金1万元。存款业务：借：库存现金 30000 贷：吸收存款活期存款甲公司30000取款业务：借：吸收存款活期存款甲公司10000贷：库存现金

26、 1000040（三）对帐（三）对帐为保证银企双方帐务处理一致及银企资金安全，必须进行为保证银企双方帐务处理一致及银企资金安全，必须进行银行和企业存款帐户的帐务核对。银行和企业存款帐户的帐务核对。定期核对定期核对按月由银行打印对帐单，由开户单按月由银行打印对帐单，由开户单位逐笔钩对。位逐笔钩对。随时对帐随时对帐按季度核对余额。按季度核对余额。年终核对。年终核对。（查询卡、电话、传呼）（查询卡、电话、传呼）对账方式对账方式41（四）活期存款利息计算（四）活期存款利息计算n 商业银行对单位活期存款的计息采取按季结息的办法，以每季末月20日为结息日，次日列账。n 计息期按实际天数计算从上季末月21日

27、至本季末月20日。计息采用按日累加存款余额，累加的存款余额为计息积数，用计息积数乘以日利率，计算出存款利息。v 自自20052005年年9 9月月2121日起日起单位活期存款在计息期内遇利率调整则单位活期存款在计息期内遇利率调整则分段计息分段计息42n利息计算的基本公式： 利息=本金存期利率 利息=累积积数日利率 其中：存款本金是以元为单位，元以下不计息。n利息计算的原则： A.算头不算尾(存期是从款项存入之日起，算至支付的前一日止。） B.结息日应包括在存期内。 C.按实际天数计算利息，大月按31天计算，小月按30天计算，2月按28（或29）天计算。43n 存款利率：一般分为年利率（）、月利

28、率（）、日利率（ ）三种，1年按360日计算。存期以天数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时，用年利率。n 换算关系：年利率年利率12 12 月利率月利率 月利率月利率30 30 日利率日利率 年利率年利率360360日利率日利率。v特别强调特别强调利率利率需与需与积数积数确定期限完全一致。如年确定期限完全一致。如年积数与年利率，月积数需用月利率。积数与年利率，月积数需用月利率。 44我国利率表示单位为我国利率表示单位为“厘厘”，即千分数利息率，也代表月利，即千分数利息率，也代表月利率。即率。即10001000元本金元本金1 1个月的利息数。个月的利息数。1010厘为厘为

29、1 1分，如分，如1010即为即为1 1分，分， 1515即为即为1 1分分5 5厘。厘。百分数的利息率为年利率。百分数的利息率为年利率。15%15%1515年息年息1 1分分5 5厘。即厘。即100100元本金元本金1 1年的利息为年的利息为1515元。元。月息月息1 1分分5 5厘。或利息率为厘。或利息率为1 1分分5 5。即。即10001000元本金元本金1 1个月的利息为个月的利息为1515元。元。3/100003/10000日利率。即日利率。即1000010000元本金元本金1 1天的利息为天的利息为3 3元。元。年利率年利率12=12=月利率月利率月利率月利率30=30=日利率日利

30、率年利率年利率360=360=日利率日利率4546(1)(1)余额表计息法余额表计息法n 使使用计息余额表用计息余额表进行日常核算的帐户采用余额表计息法进行日常核算的帐户采用余额表计息法. .n 该方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。每日不论余额是否变动，均需将当日最后余额抄到余额表内，每10天小计1次。u计息方法：有余额表计息和账页计算两种。计息积数计息积数= =该帐户计息期内每日余额该帐户计息期内每日余额合计合计调整积数调整积数 应加积数应加积数= =补记贷方（积数）补记贷方（积数）+ +冲正借方（积数）冲正借方（积数） 应减积数应减积数= =补记借方（积数）补记借方（积数）+ +冲正贷

31、方（积数）冲正贷方（积数）474849余额表计息利息利息= 884= 884，q余额表积数余额表积数= 890= 890，q调整积数：应减积数调整积数：应减积数=1000=10006=60006=6000q计息积数计息积数= 890= 890，350.67 350.67 6000= 8846000= 884，例：某开户单位从例：某开户单位从3 3月月2121日到日到6 6月月2020日其存款帐户日其存款帐户201-A201-A的存款的存款余额每日合计为余额每日合计为890890，帐户调整情况为，帐户调整情况为3 3月月3030日日补记补记3 3月月2424日日借方借方10001000元元，存款

32、利率为，存款利率为0.825%0.825%，请计算该帐户二季度银行应，请计算该帐户二季度银行应付利息。付利息。注：利息计算出来后应注意编制传票，登记分户账。注：利息计算出来后应注意编制传票，登记分户账。会计分录: 借：利息支出活期存款利息支出户 贷：应付利息活期存款应付利息户50（2 2）账页计息法）账页计息法n 该方法适用于存取款次数不多的存款户。采用这种方法,当发生资金收付时，按上次最后余额乘以该余额的实存日数即为积数，并直接填入账页上的“日数”和“积数”栏内，日数的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日为止。如更换账页，应将累计积数过入新账页第一行的上半栏内，待结息日营业终了，再

33、计算出本季的累计天数和累计积数，乘以日利率即得出应付利息。计息积数计息积数= =该分户账账页积数累计该分户账账页积数累计调整积数调整积数 应加积数应加积数= =补记贷方（积数）补记贷方（积数）+ +冲正借方（积数）冲正借方（积数） 应减积数应减积数= =补记借方（积数）补记借方（积数）+ +冲正贷方（积数）冲正贷方（积数）账页积数需根据分户账记录的余额变动情况逐笔确定账页积数需根据分户账记录的余额变动情况逐笔确定5152例：某单位存款分户账记载如下：例：某单位存款分户账记载如下：户名：户名：A A单位单位 帐号：帐号：201-A 201-A 存款利率：存款利率：0.825%0.825%53例题

34、分析：例题分析：调整积数：调整积数：应加积数应加积数= =补记贷方补记贷方+ +冲正借方冲正借方=10000=100004=400004=40000应减积数应减积数= =补记借方补记借方+ +冲正贷方冲正贷方=10000=100005=500005=50000应计息积数应计息积数=2954000+40000-50000=2944000=2954000+40000-50000=2944000利息（元）利息（元）利息计算出来后应编制特种转账传票一式三联登记帐务。分录为： 借：利息支出-活期存款利息支出户 贷：应付利息活期存款应付利息户另一联凭证作收账通知交存款人。54例例: :某公司的基本存款户发

35、生以下业务：（1）1月1日开户存入现金10000元（2）1月4日同城他行开户单位B公司付货款10000元（3）1月7日转帐付C厂（他行）10000元（4）2月1日异地D厂付款20000元（5）2月27日同城E厂付款30000元（6）3月5日付同城他行开户F厂20000元（7）3月18日付款给异地某公司30000元 55账号：吸收存款-活期存款221002 户名： 公司5657会计分录：会计分录：n 第一季度的利息=20900002元 n 20日结息时：借：利息支出-活期存款利息支出户 139.33 贷：应付利息活期存款应付利息户 n 21日付息时： 借：应付利息-活期存款应付利息户 139.3

36、3 贷：吸收存款单位活期存款-xx户 n 第二季度的利息=70627882元借：利息支出-活期存款利息支出户 470.85 贷：应付利息活期存款应付利息户 58 练习积数计息方法练习积数计息方法1.1.截止截止3 3月月1 1日，日，A A单位存款帐户单位存款帐户201201A A的余额为元，累的余额为元，累计未计息积数，计未计息积数，3 3月月1 1日日3 3月月2020日，该帐户余额表内每日，该帐户余额表内每日余额合计，分户账记录的帐务调整有日余额合计，分户账记录的帐务调整有3 3月月1818日补记日补记3 3月月1414日借方日借方21562156元，结息日活期存款利率为元，结息日活期存

37、款利率为0.825%0.825%，请计算银行到期应付利息。请计算银行到期应付利息。2.2.根据帐号为根据帐号为201005201005的分户账记录，的分户账记录，3 3月月7 7日补计日补计3 3月月1 1日借方金额日借方金额70007000元，元，8 8日冲正日冲正5 5日借方日借方10001000元，元，1818日冲日冲正正1212日贷方日贷方20002000元。该帐户一季度计息期以内每日余元。该帐户一季度计息期以内每日余额合计额合计786943 .89786943 .89，在活期存款利率为，在活期存款利率为 的条件下，的条件下，请计算应付给该企业的本季度利息，并作出结息日银请计算应付给该

38、企业的本季度利息，并作出结息日银行支付利息时的会计分录。行支付利息时的会计分录。 课堂练习课堂练习59户名：户名：A A单位单位 帐号：帐号：201-A 201-A 存款利率：存款利率：0.825%0.825% 3 3、某单位存款分户账记载如下，请计算本期利息、某单位存款分户账记载如下，请计算本期利息. .60二、定期存款业务的核算二、定期存款业务的核算单位定期存款是单位存入款项时约定期限，到期支取本息的一种存款业务。v 单位可将暂时闲置的自有资金存入定期存款，严禁单位可将暂时闲置的自有资金存入定期存款，严禁将银行贷款或财政拨款存入定期存款。将银行贷款或财政拨款存入定期存款。定期存款金额起点为

39、1万元，多存不限。存期分为3个月、半年、1年、2年、3年、5年六个档次。单位定期存款可提前支取，按实存天数和支取日挂牌的活期存款利率计息，利随本清，如遇利率调整，不分段计息。 611.存入定期存款的核算（1）现金存入：现金存入应填制单位定期存款缴款凭证，连同现金一起现金存入应填制单位定期存款缴款凭证，连同现金一起提交银行，银行会计部门经有关处理手续后，记账如下：提交银行，银行会计部门经有关处理手续后，记账如下：借：库存现金 贷：吸收存款-定期存款- 户（2）转账存入：单位办理定期存款，应以单位办理定期存款，应以活期存款账户活期存款账户按其金额填制转按其金额填制转账支票及进账单交银行会计部门。银

40、行会计部门经有关处理账支票及进账单交银行会计部门。银行会计部门经有关处理手续后，记账如下：手续后，记账如下：借：吸收存款活期存款单位 贷：吸收存款定期存款单位另编制表外科目付出传票，登记表外科目明细账。另编制表外科目付出传票，登记表外科目明细账。 付出：空白重要凭证付出：空白重要凭证存款开户证实书存款开户证实书62例：例：横港建筑公司向泰兴工行申请定期存款80000元，存期为1年，利率8%。则会计分录为：借：吸收存款活期横港公司80000 贷：吸收存款定期横港公司80000632.2.支取定期存款的核算支取定期存款的核算（1）到期全额支取，按规定利率本息一次结清；（2）全额提前支取，银行按支取

41、日挂牌公告的活期存款利率计付利息；（3）部分提前支取，若剩余定期存款不低于起存金额，则对提取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，剩余部分存款按原定利率和期限执行；若剩余定期存款不足起存金额，则应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，并对该项定期存款予以清户。（4）过期支取的过期时间部分，按活期存款计息。（5）单位定期存款可以提前全部或部分支取，但提前支取只限一次，本息只能转入其活期存款账户，不能直接支取现金。64n 存期的计算原则是“计首不计尾”。n 存期按对年、对月、对日计算，对年按360天计算，对月按30天计算，零头天数按实际天数计算。n “对年、对月、对日相减法”计算存期 比如

42、：存入为1999年3月5日，支取日为2000年8月9日 则： 支取日 2000年8月9日 存入日 1999年3月5日 1年5月4日 即存款期限为1年5个月零4天65n 如如20072007年年8 8月月1010日存入一笔款项，日存入一笔款项，20102010年年4 4月月3030日取出，则存期为？日取出，则存期为？n 实际工作中，存期较短时存期的起止实际工作中，存期较短时存期的起止天数按实际天数计算。天数按实际天数计算。66支取定期存款的核算支取定期存款的核算: :u 定期存款到期后，单位持存单提取本息，该本息不能提取现金，只能转存到基本存款账户。u 单位持定期存单来行支取时，银行会计部门应抽

43、出留存的存单卡片账与存单进行核对，相符后按规定计算存款利息，作如下会计分录： 借：吸收存款定期存款XX单位存款户 应付利息利息支出单位定期存款利息支出户 贷：吸收存款活期存款XX单位存款户673.3.单位定期存款利息的计算单位定期存款利息的计算（1）基本规定：n 单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在支取本金时计付利息。n 单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利率调整不分段计息。单位定期存款全部提前支取，应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。n 如存款到期日未支取，当期存款利息自动转入本金，并按转存日中国人民银行公布的同档次挂牌利率和原约定存期自动转存。

44、 68（2）对一年（含一年）以上的定期存款分期计提应付利息，进入当期损益。借：利息支出 贷：应付利息n 发生实际利息支出时，冲减应付利息。借：应付利息贷：吸收存款活期存款户n 对一年以下的定期存款不计提应计利息，发生实际利息支出时，直接进入当期损益。69例：例：（接上例）一年后，横港建筑公司将定期存款取出，工行的转账分录为：n 利息8000018%6400（元）借：吸收存款-定期-横港公司户 80000 利息支出-定期存款利息支出户 6400 贷：吸收存款-活期-横港公司户 86400 （简化做法，暂不考虑按季计提利息）70逾期支取：逾期支取： 定期存款逾期不办理转存手续，其超过原定期存期的部

45、分，除约定自动转存的外，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息.例：例：，试计算应付利息。其利息计算为：4500元30）56元该笔存款应付利息为4556元71n 练习：A公司于2001年8月15日到本行存入单位定期存款50万元，存期为一年，存入时该档期利率为。A公司于2002年8月15日到期支取该笔存款。支取日该档期存款利率已调整为1.98%。 利息=50万元111250（元） 借：利息支出 11250 吸收存款-定期A公司 500000 贷：吸收存款-活期A公司 51125072n 假设A公司于2002年3月15日到本行办理全部提前支取款项。存入时挂牌公告的活期存款利率为；支取时挂牌公告的活

46、期存款利率为 （2002年2月21日起调低）。利息=50万元0.72%7/122，100(元）借：利息支出 2，100吸收存款-定期A公司 500，000 贷：吸收存款-活期A公司 502，10073假设A公司于2002年3月15日到本行办理部分提前支取款项40万元。利息=40万元0.72%7/121，680(元) 借：利息支出 1，680吸收存款定期 A公司 500，000贷：吸收存款定期A公司 100，000 吸收存款活期 A公司 401，68074n 假设A公司于2002年10月8日到本行办理逾期支取款项50万元。利息=50万元（2.25%10.72%54/360)=11250+540=

47、11，790(元） 借：利息支出 11，790吸收存款定期A公司 500，000 贷：吸收存款活期 A公司 511，79075第三节第三节 个人储蓄存款业务的核算个人储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款业务的核算三、利息税的核算三、利息税的核算76一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算n 储蓄存款是银行通过信用方式吸收社会公民暂时闲置或节余的货币资金的一项负债业务。它是银行存款业务的重要组成部分。n 现行的储蓄存款种类有：活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款、个人通知储蓄存款等。 n 储蓄原则：“存款自愿

48、、取款自由、存款有息、为储户保密”。771.1.开户与续存的核算开户与续存的核算n 开户：储户填写“活期储蓄存款凭条”（或由经办员打印交储户签字），连同现金、身份证一并交经办员。经办员审查凭条、清点现金、登记“活期储蓄开销户登记簿”、开立“活期储蓄存款分户账”和“活期储蓄存折”、登记账折。会计分录为：以存款凭条代现金收入传票记账。 借：库存现金 贷：吸收存款活期储蓄存款户本金 付出：空白重要凭证付出：空白重要凭证活期存折活期存折续存：除不再另开立账户及存折外，其余处理方法基本与前述开户手续相同。78例：例：泰兴工行接受某居民存入的活期储蓄存款8500元。借：库存现金 8500 贷：吸收存款活期

49、储蓄存款户 8500792.2.支取和销户的核算支取和销户的核算（1）支取时：n 储户提交取款凭条（或由经办员打印取款凭条交储户签字）及存折。n 经办人员核对账、折及密码、登记账折。 借：吸收存款活期储蓄存款户 贷：库存现金（2）销户时： 借：吸收存款活期储蓄存款户 利息支出储蓄利息支出户 贷：库存现金 应交税费代扣利息税 803.3.活期储蓄存款利息的计算活期储蓄存款利息的计算n 活期储蓄存款的计结息规则:自2005年9月21日起个人活期储蓄存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的20日为结息日,商业银行在这一日将利息转入储户账户。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到

50、清户前一日止。81n 某客户活期储蓄存款账户支取情况如下表，假定适用的活期储蓄存款利率为0.72%，计息期间利率没有调整，银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数。 日期 存入 支取 余额 计息积数2006 1 2 10，000 10，0002006 2 3 3，000 7，000 3210，000=320，0002006 2 21 5，000 12，000 187，000 =126，0002006 3 5 2，000 10，000 1212，000=144，0002006 3 18 10，000 0 1310，000=130，000n 应付利息=（320,000+126,00

51、0+144,000+130,000） (0.72%360)=144元 82二、定期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算n 定期储蓄存款有整存整取、零存整取、存本取息、整存零取定期储蓄存款。n 定期整存整取存款的计结息规则:定期整存整取存款按存单开户日挂牌公告的相应的定期储蓄存款利率计算利息。如在存期内遇利率调整，不论调高或调低，均按存单开户日所定利率计付利息，不分段计息。如储户提前支取，全部提前支取或部分提前支取的部分，按支取日挂牌公告的活期储蓄利率计息，未提前支取的部分，仍按原存单所定利率计付利息。 n 目前，除活期储蓄存款和整存整取定期存款计结息规则由人民银行确定外，其他储种的计结息规则由

52、商业银行法人（农村信用社以县联社为单位）以不超过人民银行同期限档次存款利率上限为原则，自行确定并提前告知客户。 831.整存整取定期储蓄存款的核算n 整存整取定期储蓄存款是指一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。n 起存：50元，多存不限n 存档：分3个月、半年、1年、2年、3年和5年等档次。 （1）存入的处理 借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取户（2）到期支取的处理 借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取户 利息支出 贷：库存现金 84（3）提前支取的处理n 可提前支取。如果客户急需资金，亦可办理提前支取。未到期的定期存款，全部提前支取的，

53、按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息；部分提前支取的，提前支取的部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，剩余部分到期时按开户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。 85n 2005年4月10日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为1年，利率为10%，2005年6月6日到银行提前支取2000元，支取日的活期储蓄存款的利率为2，2006年4月10日到银行支取其余本息，作出存入时、提前支取时、到期时的会计分录。86n 存入时：借：库存现金 10000 贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取户 10000n 提前支取：借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取户 10000

54、 利息支出 贷：库存现金 吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取户 8000n 利息=2000287到期支取： 借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取 户 8000 利息支出 800 贷：库存现金 880088（4）过期支取 延期部分按挂牌活期存款利率计付支取部分的利息。n 2004年4月5日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为2年，利率为10%，2006年10月6日到银行支取，支取日的活期储蓄存款的利率为2，做出存入时、支取时的会计分录。89n 存入时：借：库存现金 10000 贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取户 10000n 到期支取：借：吸收存款定期储

55、蓄存款定期储蓄存款整存整取户 10000 利息支出 贷：库存现金 利息=10000210%+10000290（5）利息的计算n 对一年（含一年）以上的定期存款分期计提应付利息，进入当期损益。912.2.零存整取定期储蓄存款的核算零存整取定期储蓄存款的核算n 开户起存金额为5元，存期为1年、3年、5年，要求每月存款金额固定，每月存入1次。如中途漏存一次，如中途漏存一次，应在次月补存。未补存者或漏存次数在一次以上的，视同违应在次月补存。未补存者或漏存次数在一次以上的，视同违约，存折上打印违约标志，对违约后存入的部分，支取时按约，存折上打印违约标志，对违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。活期利率

56、计息。n 办理手续与整存整取类同。（1 1）开户与续存）开户与续存 例：开户行燕山建行一储户刘某开立零存整取储蓄存款，第一个月存入6000元。借：库存现金 6000 贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款零存整取户 600092（2 2）利息的计算）利息的计算n 利息的计算可采用月积数计算法接上题:每月存入银行6000元，月利率为7.5，存期为1年，到期支取时计算其利息：n 月积数600012600011600010 600016000（1213）/2468000利息4680007.53510（元）93（3）到期支取例:储户刘某的零存整取储蓄存款1年后到期，银行计算的利息支出金额为3510元。会

57、计处理为： 借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款零存整取-刘某户 72000 利息支出定期储蓄利息支出户 3510 贷：库存现金 75510943.3.存本取息定期储蓄存本取息定期储蓄n 初始的本金不动，按期支取利息。这种储蓄，一次存入本金，存期分1年、3年、5年三种，到期一次支取本金。n 核算手续，基本与整存整取储蓄的手续相同。本金 存期 利率每次支取利息数取息次数95n 某储户2000年8月1日存入3年期存本取息储蓄存款10000元，利率为8%，储户要求每季度取息1次，每次应付利息为：10000 3 8%2004 3 （元）本金 存期 利率每次支取利息数取息次数96n存入: 借：库存现金

58、10000 贷：吸收存款存本取息-户 10000n支取利息: 借：利息支出存本取息支出户 200 贷：库存现金 200n支取本金: 借：吸收存款存本取息-户 10000 贷：库存现金 1000097n 如果储户提前支取，应按已支付的利息金额以红笔填制现金付出传票，冲回已付利息，同时，按照规定计算出提前支取时应得的利息，编制现金付出传票。n 会计分录如下： 借：利息支出定期储蓄利息支出（红字） 贷：库存现金（红字）98【例例】储户黎明于储户黎明于20072007年年4 4月月1 1日存入本金日存入本金120 000 120 000 元，存期一年，月利率为元，存期一年，月利率为3 3，每，每3 3

59、个月支取利息个月支取利息一次，则：一次，则： 每次支取利息数每次支取利息数 = =（120 000120 00012123 3）4 4 =1080 =1080（元）（元）994.4.整存零取定期储蓄整存零取定期储蓄n 这种储蓄，一次存入本金，开户起存金额一般为1000元，存期分1年、3年、5年，支取期限分每1个月、每3个月或每半年一次。到期一次支付利息。2（全部本金每次支取）到期应付利息支取本金次数每次取本时间利率100n 存入本金12000元，存期1年，月息7.5 ，分4次支取本金，每三个月取本3000元，到期应付利息为：4 3 0.75%675 （120003000）（元）22（全部本金每

60、次支取）到期应付利息支取本金次数每次取本时间利率101n存入: 借：库存现金 12000 贷：吸收存款户 12000n支取本金: 借：吸收存款户 3000 贷：库存现金 3000n支取利息: 借：利息支出支出户 675 贷：库存现金 675102【例例】某储户一次存入本金某储户一次存入本金24 000 24 000 元，一年期，每两个月支元，一年期，每两个月支取一次取一次4 000 4 000 元。假设月利率为元。假设月利率为3 3，最后一次支取日期为，最后一次支取日期为到期日，连同利息一并支取，则：到期日，连同利息一并支取，则： = =（24 00024 0004 0004 000）2 26