审计案例(1).

1、组员组员:演讲：王演讲：王 静静材料收集：陈玉妹材料收集：陈玉妹案例分析：曹案例分析：曹 敏敏PPTPPT制作：田金竺制作：田金竺审计失败案例内容摘要内容摘要随着银广夏，郑百文等会计舞弊案件的曝光，特别是麦科特欺诈上市案的完整披露，诚信原则就成了最多被人们提起的词汇。而会计舞弊则被看作证券市场上践踏诚信的祸首之一。案例分为三部分案例分为三部分 ：第一部分：简述麦科特的背景资料第二部分：从案例上分析第三部分：结 论 审计失败的案例：审计失败的案例：麦科特欺诈上市审计失败案（麦科特欺诈上市审计失败案（20132013年年5 5月）月）背景资料：麦科特集团光学工业总公司的前身是1993年2月成立的麦

2、科特集团机电开发总公司，这是一家联营公司，四家出资者为麦科特集团公司、中国对外贸易开发总公司、香港新标志有限公司和甘肃光学仪器工业公司。1994年更名为麦科特集团光学工业总公司；1996年，中国对外贸易开发总公司将其持有的30%股权转让给麦科特集团。麦科特集团光学工业总公司占有麦科特（惠州）光学机电有限公司75%的股份。谁来帮助他谁来帮助他在麦科特发行上市的过程中，深圳华鹏会计师事务所为其出具了严重失实的审计报告，广东正大联合资产评估有限责任公司为其出具了严重失实的法律意见书，南方证券有限公司参与编制了严重失实的发行申报文件。对麦科特及其上述中介机构涉嫌犯罪的有关责任人员，中国证监会依法移送公

3、安机关追究其刑事责任。 麦科特欺诈上市一案中，有关中介机构都深入其中。如果没有这么多中介机构“配合”，麦科特是不可能招股上市的。如此多的机构、如此多的关口，任何一个“no”都可能使麦科特的美梦变成一枕黄粱。遗憾的是在这条“造假流水线”上，所有的中介机构都扮演着极其不光彩的角色。 全为五斗米折腰。华鹏会计师事务所知情不报还参与造假，原因很简单，那就是利益的诱惑。当然其他关联机构也是如此。麦科特发行股票圈了5亿多元，发行费总额也有1760万元。1760万元和5亿元相比，只能算九牛一毛。造假成本与造假收益之间的巨额反差，正是我国证券市场造假泛滥的一个重要原因。一个生动的注释是，几家中介机构就是为了这

4、区区1760万元折了腰，当然，分摊到每家中介机构里自然是不小数额。 案例分析案例分析古代文人虽然穷酸，但是却不为五斗米折腰，现代“经济警察”虽然高雅却为了金钱就能把自己给卖了，真是悲哀。过好“金钱”关，保证会计师队伍的廉洁性，这是至关重要的，只有这样才能保证其公信力。作为经济社会的成员，除了薪金收入外，会计人员也可以得到法律许可的其他收入，如合法投资的收入、继承遗产收入、稿费收入等。但不能获得影响会计职业行为的不合法收入。否则，必然影响到守法、执法的公正性。有人以会计师严格执法失去客户之由，为不法的会计行为开脱，这是没有理由的。正如人们不能原谅家贫而去偷盗的行为一样，更何况比较社会各阶层收入水平，会计师行业是公认的高收入行业。高报酬，意味着应该承担更多的责任和义务。要求会计人员保持清正廉洁的品质，是非常重要的职业道德规范。结论（一）麦科特光电股份有限公司虚增资产， 正好等于其上市时所称其拥有的净资产数量。 这正是实实在在的“空壳公司”。 （二）欺诈。通常指以欺骗或坑害他人为目的的故意错误行为。 作案人具有不良动机是欺诈的重要特征， 也是欺诈与普通过失和重大过失的主要区别之一。 对注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺骗他人的目的， 明知委托单位的会计报表有重大错误 却以虚