太平洋保险-营改增核算实务培训材料

1、太平洋保险太平洋保险营改营改增核算实务培训增核算实务培训2016年4月第2页营改增最新政策3增值税科目设置及核算规则13共性业务进项税流程18网上报销19集中采购32行政出纳49总账57共性业务销项税流程63进项转出70关账73目录目录Page 3Section 4Appendix营改增最新营改增最新政策政策Page 4金融业营改增时间表金融业营改增时间表2016年5月1日金融业营改增正式实施正式实施2016年3月24日正式颁布正式颁布财税201636号文（“36号文”）准备时间倒计时：准备时间倒计时：15+天！天！+我们将与贵司通力合作，顺利过渡！我们将与贵司通力合作，顺利过渡！Page 5

2、营营改改增最新政策增最新政策 保险业务保险业务寿险业务寿险业务按应税保险服务收入的6%缴纳增值税。业务相关的进项抵扣：业务相关的进项抵扣：手续费：税率为6%，凭票抵扣；代理合同需价税分离；理赔支出：不可不可抵扣进项免税政策：免税政策：一年期及以上人身保险产品取得的保费收入免税，5月1日前保单退保应退营业税；免税保险产品为备案制；免税产品的佣金手续费未给予免税；产险业务产险业务按应税保险服务收入的6%缴纳增值税。业务相关的进项抵扣：业务相关的进项抵扣：手续费：税率为6%，凭票抵扣；代理合同需价税分离；理赔支出：标的赔款不可不可抵扣进项。免税政策：免税政策：为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保

3、险和出口信用保险。待明确事项待明确事项/ /待决策点待决策点再保、共保业务的税务处理；普通年金的税务处理，并考虑是否要停售普通年金产品、或对产品性质做相应改变（是否会对财税201586号文进行调整）；赠险的视同销售问题，并考虑是否继续使用赠险这种营销方式；客户集团投保是否作为集体福利处理，以及对开具专票/普票的不确定；万能、分红险的风险保险费和其他相关费用的税务处理；长险退保金是否可以开具红字发票；保单加减人（团单定期结算）：缴纳营业税时的保单，在过渡到增值税后批减的处理不明确；是否允许定额发票发票开具发票开具/ /进项抵扣：进项抵扣：手续费部分需要和相应渠道再次确认是否可以获取增值税专用发票

4、投保人与被保险人不一致是否影响发票开具和进项税额抵扣；理赔相关服务费用待确认是否可以抵扣进项；是否可针对产险和团险开具增值税专用发票并用于抵扣？营销员个人佣金代扣代缴增值税处理及是否能由税局代开增值税专用发票，尚未明确免税政策：免税政策：投连险、万能险等险种的风险保险费和其他相关费用（如初始费用、管理费、退保手续费等）是否同样适用免税政策尚不明确；对于免税寿险取得备案回执前已缴纳的营业税/增值税如何处理，尚未明确；免税备案问题：上海确认无需重新做免税备案，其他城市待确认Page 6营改增最新政策营改增最新政策 投资投资/ /其他业务其他业务投资投资/ /其他业务其他业务待明确事项待明确事项/

5、/待决策待决策点点贷款服务贷款服务（按照6%增值税），包括：占用、拆借资金的利息收入（除金融同业往来资金利息收入）；金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金）收入；买入返售金融商品利息收入；融资融券收取的利息收入；以货币资金投资收取固定利润或保底利润。保户质押贷款和逾期保费的利息收入需要缴税；免税政策：金融同业往来资金利息收入（包括金融机构与人民银行所发生的资金往来业务、金融机构间的资金往来业务、金融机构之间开展的转贴现业务）不良贷款：结息日起90日内的应收未收利息缴纳增值税，且已缴纳的增值税额不可退税；自结息日起90天以上未收到的应收利息暂不缴纳增值税，待实际收取利

6、息时按规定缴纳。预收贷款利息/手续费收入的增值税纳税义务时间；如何定义结息日起90天后发生的应收未收利息；投资相关的进项是否可以抵扣；购买固定收益和保底收益理财产品是否视同贷款交税待确认。金融商品转让金融商品转让（包括外汇、有价证券、非货物期货、基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各类金融衍生品）等都按6%，投资正负差一年内可互抵，超出一年不可免税政策：仅国债和政府债利息属于免税范畴；下列6类金融商品交易免征增值税：合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务香港市场投资者通过沪港通买卖上海证券交易所上市股对香港市场投资者通过基金互认买卖内地基金份额证券投资基金（封闭式证券

7、投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券全国社会保障基金理事会、全国社会保障基金投资管理人运用全国社会保障基金买卖证券投资基金、股票、债券；个人从事金融商品转让业务发票：金融商品转让不得开具增值税专用发票直接收费金融服务 - 手续费、管理费等按照6%缴纳增值税租金按11%（过渡期5%）商务辅助服务(包括企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动） 按6%缴纳增值税Page 7营改增最新政策营改增最新政策 采购业务采购业务采购业务采购业务可抵扣性可抵扣性待明确事项待明确事项/ /待决策点待决策点采取增值税一般征收方式，凭票抵

8、扣进项：采取增值税一般征收方式，凭票抵扣进项：固定资产/无形资产：可以抵扣（非专用于免税项目，也可全额抵扣进项税）需明确要求供应商提供增值税专用发票不动产：新购入房产进项税，允许分两年分别按60%与40%抵扣如买入过渡期简易征收能否获取专用发票申请抵扣；更新会计和税务处理房租费用：过渡期安排（5%）未提及混用是否可以全额抵扣需明确是否混用可以全额抵扣；如租入过渡期简易征收能否获取专用发票申请抵扣实施日后的贷款利息支出（包括与贷款直接相关手续费等）不得抵扣进项如何界定与贷款相关的直接金融服务不明确实施日后购进的旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项业务招待费属于个人消费，不得

9、抵扣进项需明确要求即使获取供应商提供的增值税专用发票，认证后也要做进项转出进项税转出：除申报期转出外，税务机关可以按照年度数据对于不得抵扣进项税转出：除申报期转出外，税务机关可以按照年度数据对于不得抵扣进项进行清算进项进行清算针对应税/免税服务收入比例计算进项税转出时，如何确定两类收入的计算口径；具体清算处理方法和频率需与财政部确认Page 8营改增最新政策营改增最新政策 纳税申报纳税申报纳税申报纳税申报 / / 特殊处理特殊处理待明确事项待明确事项/ /待决策点待决策点申报期限申报期限银行、财务公司、信托公司、信用社以及其他经财政部及国家税务总局规定的纳税人，按季度缴纳增值税；除另有规定外，

10、保险业按月按月申报增值税；第一期增值税申报为6 6月月2525日日需做好按月申报准备，更新计划表汇总申报：汇总申报：经审批，经审批，可以由省级分公司汇总申报需明确是否可以汇总申报，在何层级汇总及审批/备案要求需做好与主管税务机关沟通，及时了解汇总申报的动态，若之后政策明确可行，需了解具体申请/备案流程外币折算外币折算 - 金融机构可以使用以下任一种汇率，将其销售额转化成人民币：交易当天的汇率；或交易当月1日的汇率金融企业需事先确定采用何种折合率，一经确定，12个月内不得更改纳税义务发生时间：纳税义务发生时间：一般原则：收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；金融商品转让：金融商品所有权转移

11、的当天。发票管理：发票管理：代理点开票：政策并未明文禁止代理点开票行为定额发票：政策未明确是否仍保留定额发票代理点是否可以开具增值税发票（建议在代理点部署增值税普票开票点，同时需考虑增值税管理系统VMS与外围代理点系统兼容性以及税控设备相应部署）定额发票如何处理（需与主管税务机关沟通明确是否仍然保留定额发票，如政策明确依然保留，则建议在增值税管理系统增加定额发票管理及使用功能。）过渡政策：过渡政策：针对金融行业，36号文未见给出过渡政策；理论上，在2016年5月1日之前签订的合同或做出的商业承诺，将自5月1日起缴纳6%增值税。金融行业过渡政策不明确对于征收营业税/增值税的时间节点不明确Page

12、 9营改增最新政策营改增最新政策- -各业务具体税率各业务具体税率保险业务保险业务具体业务具体业务税率税率寿险业务应税保险服务6%一年期及以上人身保险产品取得的保费收入免税，5月1日前保单退保应退营业税；免税保险产品为备案制；免税产品的佣金手续费未给予免税；免税产险业务应税保险服务6%为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。免税投资贷款服务，包括：1. 占用、拆借资金的利息收入（除金融同业往来资金利息收入）；2. 金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金）收入；3. 买入返售金融商品利息收入；4. 融资融券收取的利息收入；5. 以货币资金投资收取固定

13、利润或保底利润。金融商品转让直接收费金融服务 - 手续费、管理费等6%金融同业往来资金利息收入（包括金融机构与人民银行所发生的资金往来业务、金融机构间的资金往来业务、金融机构之间开展的转贴现业务）免税房地产房租11%（过渡期5%）在线平台商务辅助服务-经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。6%Page 10营改增最新政策营改增最新政策- -纳税纳税义务义务发生时点发生时点法规规定纳税义务确认始点法规规定纳税义务确认始点太保可能涉及业务或情形太保可能涉及业务或情形纳税人发生应税行

14、为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，如太保正常销售保险并当天收款的情形；先开具发票的，为开具发票的当天。保险出售并同时收保费收入纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，比如太保房产租赁业务中预收租金，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。房地产租赁预收租金纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。太保对金融资产的买卖纳税人发生视同销售情形的，其纳税义务发生时间为服务完成的当天。太保向其他单位或者个人无偿提供保险，或无偿转让资产增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天增值税扣缴义务为纳税义务发生当天Page 11营改增最新政策营改增最新政策- -进项税

15、可抵扣四类发票进项税可抵扣四类发票发票名称发票名称可抵扣部分可抵扣部分增值税专用发票从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。海关进口增值税专用缴款书从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。农产品收购发票或者销售发票购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。解缴税款的完税凭证从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。Page 12营改增最新政策营改增最新政策 增值税发票管

16、理增值税发票管理不得开具增值税专用发票的情形不得开具增值税专用发票的情形纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。比如：太保向个人消费者销售保险。（二）适用免征增值税规定的应税行为。 具体请详见P9有关各业务免税项目的规定。（三）金融商品转让，不得开具增值税专用发票。包括：外汇、有价证券、非货物期货、基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各类金融衍生品的转让。Page 13Section 4Appendix增值税科目设置及核算

17、规则增值税科目设置及核算规则Page 14增值税科目设置及核算规则增值税科目设置及核算规则会计科目（会计科目（1）营改增后，太平洋保险已建立相应的会计科目，在“应交增值税”科目下设增值税明细科目。应交增值税应交增值税进项税进项税销项税销项税减免税款减免税款进项税转出进项税转出营改增抵减的销项税额营改增抵减的销项税额出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳税额出口退税出口退税转出未交增值税转出未交增值税转出多交增值税转出多交增值税增值税检查调整（检查后应调增账面进项税额增值税检查调整（检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额）或调减销项税额和进项税额转出的数额）增值税检查调

18、整（检查后应调减账面进项增值税检查调整（检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数税额或调增销项税额和进项税额转出的数额）额）已交税金已交税金其他其他其他其他 借方余额反映本期的进项税额留抵借方余额反映本期的进项税额留抵“应交增值税 - 未交增值税”:借方余额反映多交的增值税金额,贷方余额反映本期未交增值税金额。增值税科目设置及核算规则增值税科目设置及核算规则会计科目（会计科目（2）新增新增“应交增值税应交增值税”科目科目一级科目（1个）：应交增值税二级科目（12个）： 销项税； 进项税； 进项税转出； 转出多交增值税； 转出未交增值税；已交税金；未交增值税； 减免税款；营改增抵

19、减的销项税额；出口抵减内销产品应纳税额；出口退税；检查调整三级科目（108个）：设置原则： 1. 满足管理会计要求；2. 便于人员操作； 3. 满足申报要求销项科目设置规则：在科目中体现税率保费收入/ 营业外收入按会计一级科目设置销项税其它业务收入按会计三级科目设置销项税进项科目及进项转出科目设置规则：业务管理费/赔款支出按一级设置进项税手续费和佣金、营业外支出按一级科目设置进项税其它业务支出按三级科目和税率设置进项税增值税科目设置及核算规则增值税科目设置及核算规则会计科目（会计科目（3）暂暂估科目：估科目：其他应付款-暂估销项税； 其他应付款-暂估进项税-固定资产/在建工程/长期待摊费用/手

20、续费支出； 其他应付款-暂估应退销项税；其他应付款-客户待领款-增值税代扣代代扣代缴科目缴科目： 应交税费-代扣代缴； 应交税费-代扣代缴-营销员增值税其他相关科目其他相关科目: :预收保费-销项税； 应收保费-销项税；业务及管理费-税金-视同销售; 佣金支出-进项中转；其他应收款-预开发票销项税；递延收益-减免税收益新增增值税相关科目新增增值税相关科目Page 17增值税科目设置及核算规则增值税科目设置及核算规则增值税特殊情况增值税特殊情况会计处理会计处理营改增后，太平洋保险若遇下列特殊情况时，会计处理的相关规定如下表所示：适用的情况适用的情况法规定或相关解读法规定或相关解读主要会计处理规定

21、主要会计处理规定因试点增加税负而取得过渡性财政扶持资金根据国家明确的“改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税”的税制改革原则，各地相继出台了营改增试点过渡性财政扶持政策。该财政扶持资金应计入“营业外收入”科目。 可以享受增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额政策的增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用以及后续缴纳的技术维护费，可在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税一般纳税人 应在“应交交增值税”会计科目下增设“减免税款”专栏，用于记录企业按规定抵减的增值税应纳税额。 借：应交增值税-减

22、免税款贷：递延收益-减免税收益视同销售如赠送保险、赠送实物或赠送服务增值税纳税人将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人将构成视同销售行为单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。视同销售：赠送保险借：业务及管理费-税金-视同销售 贷：应交增值税-销项税（6%）-赠送保费收入视同销售：赠送实物/服务借：业务及管理费-业务宣传费-宣传用品费 / 业务及管理费-业务招待费-业务招待费 贷：应交增值税-销项税（6%/17%）-视同销售Page 18Section 4Appendix共性业务进项税流程共性业务进项税流程Page 19Section 4A

23、ppendix网上报销网上报销网上报销进项税流程（针对增值税可抵扣发票）网上报销进项税流程（针对增值税可抵扣发票）报销人业务审核岗经费会计进项认证岗经费会计出纳岗提出报销申请业务审核经费会计进项认证打印交领款单付款取得发票并填写网上报销模板制作会计凭证并交领款单发票退回更换发票执行付款打印回单认证失败业务审核退回财务审核退回否是否是进项认证是否流程中每个步骤的工作职责及系统操作请参见第3页步骤描述系统默认开票日期距离报销日期超过90天则无法报销；勾选用于的险种（如果可以判断）每天打印待抵扣的报销清单连同抵扣联交接给进项认证岗现场认证通过后在发票管理系统中点击已认证对发票状态为“已认证”的报销单

24、打印对应的交领款单网上报销进项税流程（针对增值税不可抵扣发票网上报销进项税流程（针对增值税不可抵扣发票/ /非增值税发票）非增值税发票） （与营改增前流程相同）（与营改增前流程相同）报销人业务审核岗经费会计经费会计出纳岗提出报销申请业务审核经费会计打印交领款单付款取得发票并填写网上报销模板制作会计凭证并交领款单执行付款打印回单业务审核退回财务审核退回否是否是Page 22网上网上报销进项税流程（针对增值税可抵扣发票）报销进项税流程（针对增值税可抵扣发票）系统数据流实物操作流(*)：营改增后新增节点单据交给经费会计经费会计检查报销填列财务信息是否准确。(*)检查发票开票日期、发票号信息填列是否准

25、确，并系统确认经费会计通过( (* *) )每天打印待抵扣的每天打印待抵扣的报销清单连同抵扣联交报销清单连同抵扣联交接给进项认证岗接给进项认证岗报销人将发票及相关单据交给业务审核人业务审核岗检查报销填列信息是否准确，并系统确认业务审核通过取得发票填写网上报销模板进项认证岗扫描认证发票抵扣联归档抵扣联现场认证通过后现场认证通过后在发票管理系统在发票管理系统中点击已认证中点击已认证进项认证失败后发票退回流程，详见附页二步骤一提出报销申请步骤二 业务审核步骤三财务审核步骤四进项认证报销人业务审核岗经费会计进项认证岗(*)涉及增值税的报销模板，需用户填写取得发票类型、价税分离金额、开票日期（系统默认开

26、票日期距离报销日期超过90天则无法报销）、发票号码、发票代码、是否用于赠送客户等信息，并勾选用于的险种（如果可以判断）系统校验预算号内预算金额是否充足。(*)预算校验规则变化，产险集团校验净价+总价，寿险校验总价(*)业务审核界面增加价税分离金额、发票金额及信息显示(*)财务审核界面价税分离、发票金额及信息显示(*)建立与增值税管理系统间接口，传输发票金额及状态信息(*)财务审核通过后发票状态修改为“待认证”，传输至增值税管理系统(*)认证通过后网上报销模块标记发票状态为“已认证”生成会计分录，制作会计凭证借：业务及管理费 贷：其他应付款对发票状态为“已认证”的报销单打印对应的交领款单步骤五打

27、印交领款单经费会计系统控制只有发票状态为“已认证”的报销单能打印交领款单步骤六付款出纳岗执行付款打印付款回单Page 23网上报销进项税流程网上报销进项税流程变化点变化点(*)：营改增后新增节点岗位岗位环节环节类别类别 营改增后新增营改增后新增 经费会计财务审核审核信息 经费会计除对常规信息进行审核之外，相关人员应特别审核：1、审核录入的发票日期、发票号+代码、类型等信息是否准确；2、增值税发票打印是否字迹清晰，是否超出打印范围（特别是密码区）、项目名称是否与实际交易相符；发票联和抵扣联是否加盖财务专用章或者发票专用章； 单据流转 (*)将审核通过的发票抵扣联交给进项认证岗(*)每天打印待抵扣

28、的报销清单连同抵扣联交接给进项认证岗打印交领款单凭证生成 费用报销发票进项认证通过之后，会计核算中心相关人员应生成会计分录，制作会计凭证； 借：业务及管理费 贷：其他应付款单据流转对发票状态为“已认证”的报销单打印对应的交领款单（系统控制只有发票状态为“已认证”的报销单能打印交领款单）。Page 24网上报销进项税流程网上报销进项税流程单据流转单据流转(*)：营改增后新增节点Page 25网上网上报销进项税子流程报销进项税子流程认证失败认证失败对于全部发票认证不通过的情况，将发票记账联和抵扣联连同所有报销单据退回给报销申请人，并制作签收台帐对于部分发票认证不通过的情况，从原有报销单中抽出认证失

29、败发票的记账联以认证失败凭证替换，对认证通过部分入帐并付款备注一进行发票扫描认证扫描认证失败后现场认证现场认证失败，确认该发票无法认证获得认证失败发票的记账联、抵扣联、部分认证失败单据。联系供应商退回或重新开具发票如果可以重新取得增值税专用发票的，重新填写新的网上报销申请如果无法取得新的专票，填写普通发票报销流程步骤一进项认证失败步骤二 发票退回步骤三发票退回步骤四换发票进项认证岗Oracle系统经费会计报销人进项认证岗在增值税管理系统中手动触发发票“认证失败”状态，并通过与Oracle系统间接口传输认证失败状态Oracle系统接收到发票“认证失败”状态，自动将报销单内发票状态同步修改为“认证

30、失败”Oracle系统进行金额调整，自动将“认证失败”状态的发票价、税金额为0系统校验报销单的付款是否等于0，如为0则报销单状态改为取消，并通知报销申请人；如不为0，通知报销人发票认证和金额调整情况系统自动生成凭证报销单金额调整完成后，系统放行该报销单，后续付款环节与普通流程一致进项认证岗从增值税管理系统打印发票认证失败回执认证失败回执连同抵扣联退回经费会计系统数据流实物操作流Page 26网上报销进项税子流程网上报销进项税子流程认证失败认证失败单据流转单据流转(*)：营改增后新增节点Page 27Section 4Appendix集中采购集中采购 需求部门预算部综合服务中心会计核算中心进项认

31、证岗预算设置采购需求供应商选择/合同签署合同执行录入预算提出采购需求需求审批合同制作合同审批供应商发货接收单/入库单三单匹配提交预算计划确认资产/费用进项认证付款供应商数据库维护提出付款申请会计审核 - - 情景一（集团统付类）情景一（集团统付类）供应商采购需求人（集团）综合服务中心（三单匹配岗）采购审核岗（集团会计核算中心）总账会计（集团会计核算中心）付款申请岗（集团）经费会计（集团会计核算中心）进项认证岗（集团/子公司）供应商发货接收/入库取得供应商发票三单匹配进项认证对外付款归还垫款供应商发货接收单/入库单（集团统一接收）三单匹配确认在集团账上内部往来进项认证（集团/子公司各自分别认证）

32、集团统一付款提出付款申请将所有发票快递给集团付款申请岗将抵扣联分发给各公司进项认证岗认证失败，抵扣联退回认证失败，抵扣联和发票联退回，要求重开发票/或，付款申请不通过退回抵扣联和发票联综合服务中心取得到发票集团收回垫款冲销挂账将所有发票快递给三单匹配岗子公司走网报流程，确认费用归还垫款付款审批 - -场景三（分公司采购）场景三（分公司采购）供应商采购需求人（分公司）综合服务中心（三单匹配岗）总账会计（分公司）出纳（集团会计核算中心）付款申请岗（总公司）经费会计（集团会计核算中心）进项认证岗（分公司）供应商发货接收/入库取得供应商发票三单匹配进项认证对外付款归还垫款供应商发货接收单/入库单（分公

33、司）三单匹配确认资产/费用（分公司确认）进项认证（分公司认证）总公司付款提出付款申请将所有发票快递给总公司付款申请岗将抵扣联分发给分公司进项认证岗认证失败，抵扣联退回车辆发票（分公司取得原始发票）分公司归还垫款其他发票（三单匹配岗取得原始发票）付款审批将车辆发票复印件快递给三单匹配岗认证失败，抵扣联和发票联退回，要求重开发票/或，付款申请不通过退回抵扣联和发票联车辆发票由采购需求人将抵扣联递送给进项认证岗/其他发票由经费会计将抵扣联递送给进项认证岗 - -场景四（总公司接收通过内往将费用下发给分公司）场景四（总公司接收通过内往将费用下发给分公司）供应商采购需求人（总公司）综合服务中心（三单匹配

34、岗）出纳岗（会计核算中心）总账会计岗（分公司）付款申请岗（总公司）经费会计（会计核算中心）进项认证岗（分公司）供应商发货接收/入库取得供应商发票三单匹配进项认证对外付款归还垫款供应商发货接收单/入库单（总公司）三单匹配确认对分公司的挂账（总公司确认）进项认证（分公司认证）总公司付款提出付款申请将所有发票快递给总公司付款申请岗将抵扣联分发给分公司进项认证岗认证失败，抵扣联退回认证失败，抵扣联和发票联退回，要求重开发票/或，付款申请不通过退回抵扣联和发票联综合服务中心收到发票分公司通过内往归还垫款并确认费用将所有发票快递给三单匹配岗付款审批总公司通过内往下发费用 供应商三单匹配岗付款申请人经费会计

35、岗进项认证岗两联发票连同付款申请书、其他付款实物附件递交至付款审核岗收到供应商两联发票、发票清单、需求人收货单、原始合同，并简单核对单据准确性（联次，发票类型）。签收审核两联发票连同付款申请书、其他付款实物附件，审核发票金额、开具时间、开具人、开具项目是否与付款申请单一致将抵扣联交给进项认证岗签收抵扣联归档签收认证失败回单发票联，连同抵扣联原路退回签收认证失败回单（认证失败的情况下）、发票联、抵扣联签收如认证不通过认证失败回单（认证失败的情况下）、发票联、抵扣联收到供应商两联发票、发票清单签收如审核不通过经费会计审核要点：1.字迹清楚，不得压线、错格，发票打印内容不得超过密文区；2.抵扣联和发

36、票联必需加盖发票专用章，盖章时不可盖住金额与备注栏；3.收款人、复核人、开票人必须齐全，不能手写，不能为英文名；4.开票人、复核人不得为同一人。5.乙方汇总开具专用发票的，需同时提供使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单6.全部联次一次填开，所有联次的内容、各项金额一致三单匹配岗审核要点：1.是否为两联2.是增值税专用发票还是增值税普通发票Page 33预算编制及录入流程预算编制及录入流程审核各部门提交的预算编制，审核并上报集团预算部子公司预算部下发收集各部门年度预算，包括费用类预算和资本类预算。(*)可明确区分税率的预算科目以净价编制预算；不可明确区分税率的预算科目以总价编制预算。

37、（预算表将有安永梳理）提交采购/报销/行政出纳申请匹配提案/预算号步骤一 子公司编制年度预算步骤二 预算审核、上报步骤三 预算动支步骤四费用申请步骤五预算校验子公司各部门子公司预算部集团预算部（集采）费用申请人Oracle P07系统系统数据流实物操作流(*)：营改增后新增节点(*)提案/预算号内金额按预算科目价税分离显示。(*)预算科目增加税率字段，对采购/费用类型唯一的预算科目设置唯一税率集团预算部手动将集中采购预算导入Oracle P07提案模块预算科目（寿险集采费用化项目预算通过费用管理系统自动导入），并生成提案号。子公司预算部(报销）子公司预算部手动将网上报销预算导入Oracle P

38、07预算模块预算科目（寿险费用化报销通过系统自动导入），生成预算号(*)对于已设置唯一税率的预算科目，校验申请净价是否小于预算净价，且实际申请税率是否与预算科目内税率一致。(*)对于未设置唯一税率的预算科目，校验申请总价是否小于预算总价。Page 34集中采购标准流程（供应商信息管理）集中采购标准流程（供应商信息管理）系统数据流实物操作流(*)：营改增后新增节点与供应商修订现有框架协议报价单确认现有及新增供应商资质，开具发票类型、适用增值税税率步骤一供应商信息综合服务中心综服应办事项财务部应办事项其他部门应办事项(*)供应商数据库中增加供应商资质字段，区分一般纳税人和小规模纳税人供应商(*)目

39、录采购的采购报价单导入时将设置价税分离金额；供应商数据库中按需更新供应商主数据增值税信息：纳税人信息、报价单报价信息Page 35集中采购标准流程（采购申请至合同签订）集中采购标准流程（采购申请至合同签订）系统数据流实物操作流(*)：营改增后新增节点采购员向供应商询价，在预算允许范围内听取报价。最终草拟采购合同采购部内部进行合同初审进入Oracle P07系统提交采购申请步骤二采购申请步骤三 需求审核步骤四预算审核采购申请人需求审核岗预算审核岗(*) 业务审核界面增加价税分离金额信息显示步骤五合同订立综合服务中心(*)财务预算审核界面增加价税分离金额信息显示步骤六合同会审相关部门系统中录入合同

40、详细信息，并根据供应商报价调整合同金额，合同金额只能小于预算金额。(*)合同金额价税分离分别手工录入。法务、风控，合规、财务（非标准条款）等部门审核采购合同条款是否准确步骤七财务审核会计核算中心审核预算科目、会计事项是否准确步骤八合同终审综合服务中心审核合同其他事项是否准确法人授权最后签署人采购需求部门进行采购需求审核财务进行预算审核综服应办事项财务部应办事项其他部门应办事项系统执行合同审核。(*)审核金额价税分离目录采购：从系统采购的商店中勾选数量，系统自动汇总采购金额。(*)采购报价单导入时将设置价税分离金额（框架协议）；非目录采购：申请人直接录入采购申请信息、采购金额。(*)采购金额将设

41、置价税分离金额系统校验预算号内预算金额是否充足。(*)预算校验规则变化，税率固定项目比较净价+税率，其他项目比较总价Page 36集中采购标准流程（接收至三单匹配）集中采购标准流程（接收至三单匹配）(*)：营改增后新增节点步骤九发货验收步骤十接收审核采购需求人需求部门接收审核岗采购需求部门进行采购接收审核收到供应商发票、发票清单、需求人收货单、原始合同，并简单核对单据准确性。(*)核对发票信息是否与合同付款信息一致三单匹配，核对收货金额、数量、 (*)收货对应增值税额金额是否有差异，生成付款申请单步骤十二三单匹配三单匹配岗系统内匹配实际收货数量，生成应付发票金额。核实发票上增值税金额,系统确认

42、分录（进项认证通过后正式生成）实物验收，作入库处理，登记台帐服务验收Oracle P07系统内执行收货操作。系统自动按收货数量占合同总数量比例，折算应确认费用金额系统数据流实物操作流综服应办事项财务部应办事项其他部门应办事项Oracle P07系统内执行收货验收审核审核接收的会计事项是否准确。步骤十一接受审核/费用确认采购审核岗生成会计分录：借：费用/资产类科目（净价）贷：其他应付款-集中采购-应计负债Page 37集中采购标准流程（付款）集中采购标准流程（付款）(*)：营改增后新增节点(*)进项认证岗扫描认证发票抵扣联(*)归档抵扣联(*)进项认证失败退回步骤十一（只要有认证失败，就不付款）

43、从三单匹配岗获取发票发票连同付款申请书、其他付款实物附件递交至付款审核岗审核付款相关单据是否齐全审核后执行付款制作实物付款凭证会计分录：借：其他应付款-集中采购-外部供应商贷：银行存款步骤十三付款申请步骤十四 付款审核步骤十五 进项认证步骤十六付款执行付款申请岗预算审核岗/ 经费会计进项认证岗出纳岗系统内打印付款申请书(*)付款申请书付款信息界面录入发票类型、（付款）价税分离金额、开票日期、发票号、发票代码等信息(*)付款审核界面增加价税分离金额、发票信息显示(*)认证通过后集中采购模块标记发票状态为“已认证”(*)增值税管理系统通过接口传输发票已认证状态，Oracle系统根据已认证状态自动确

44、认进项税凭证借:其他应付款-集中采购-应计负债 应交增值税-进项税额贷:其他应付款-集中采购-外部供应商Oracle P07系统控制只有发票状态为“已认证”才能付款审核付款信息是否准确(*)审核录入的发票日期、发票号+代码、类型等信息是否准确预算审核通过后，打印实物付款申请书(*)将审核通过的发票抵扣联交给进项认证岗经审核的付款申请书交给出纳审核岗系统数据流实物操作流综服应办事项财务部应办事项其他部门应办事项Page 38集中采购流程集中采购流程核算相关（续）核算相关（续）付款审核付款审核(*)：营改增后新增节点 (#)：系统改造点步骤十接收审核步骤十一费用确认步骤十二三单匹配步骤十三付款申请

45、步骤十四 付款审核步骤十五 进项认证步骤十六付款审核类别类别营改增后新增营改增后新增审核信息经费会计岗除对常规信息进行审核之外，相关人员应特别审核：1、审核录入的发票日期、发票号+代码、类型等信息是否准确2、增值税发票打印是否字迹清晰，是否超出打印范围（特别是密码区）、项目名称是否与实际交易相符；发票联和抵扣联是否加盖财务专用章或者发票专用章；单据流转(*)将审核通过的发票抵扣联交给进项认证岗Page 39集中采购流程集中采购流程核算相关（续）核算相关（续）付款执行付款执行(*)：营改增后新增节点 (#)：系统改造点步骤十接收审核步骤十一费用确认步骤十二三单匹配步骤十三付款申请步骤十四 付款审

46、核步骤十五 进项认证步骤十六付款执行类别类别营改增后新增营改增后新增核算流程审核后执行付款并制作实物付款凭证；生成会计分录借：其他应付款-集中采购-外部供应商贷：银行存款Page 40集中采购子流程集中采购子流程进项认证失败流程进项认证失败流程(*)：营改增后新增节点系统数据流实物操作流综服应办事项财务部应办事项其他部门应办事项(*)获得认证失败发票的发票联、抵扣联。(*)联系供应商退回或重新开具发票(*)初步审核重新取得的增值税专用发票，移交给原付款申请人(*)进行发票扫描认证(*)扫描认证失败后现场认证(*)现场认证失败，确认该发票无法认证以标准流程步骤十二十六完成付款申请步骤一进项认证失

47、败步骤二 发票退回步骤三 换发票步骤四重新提交付款申请进项认证岗进项认证岗/付款审核岗/付款申请岗三单匹配岗付款申请人(*)进项认证岗在增值税管理系统中手动触发发票“认证失败”状态，并通过与Oracle系统间接口传输认证失败状态(*)从增值税管理系统打印发票认证失败回执(*)认证失败回执连同抵扣联退回经费会计，经费会计将抵扣联和发票联退回给付款申请岗，付款申请岗将两联退回给三单匹配岗Page 41集中采购子流程集中采购子流程预付款预付接收预付款预付接收(*)：营改增后新增节点系统数据流实物操作流综服应办事项财务部应办事项其他部门应办事项收到供应商开具预付款发票，打印预付款申请书步骤一收到发票/

48、预付申请步骤二 预付接收采购接收人/付款申请人(*)接收人在系统中进行预付接收，按净价确认预付账款（不确认采购费用/资产）打印预付接收单(*)根据预付接收单、发票、合同进行预付接收三单匹配补录预付款发票上增值税额（与普通流程一致）(*)系统生成预付接收三单匹配发票，供后续付款使用借：其他应收款-预付款-进项税（税额）贷：其他应付款-集中采购-外部供应商步骤三虚拟三单匹配采购接收人(*)集采模块内增加“预付接收”界面（现有正常接收界面更名为“实物接收”)(*)生成预付账款分录。借：其他应收款-预付款-集中采购（净价）贷：其他应付款-集中采购-外部供应商三单匹配岗根据预付款相关单据申请付款后续流程

49、与正常采购付款流程一致付款流程与正常采购付款流程一致。生成会计分录：借：其他应付款-集中采购-外部供应商贷：银行存款步骤四付款付款申请人Page 42集中采购子流程集中采购子流程预付款实物接收预付款实物接收(*)：营改增后新增节点系统数据流实物操作流综服应办事项财务部应办事项其他部门应办事项(*) 如实物接收数量小于等于预付接收数量，按实物接收数量进行调整接收(*)如实物接收数量大于预付接收数量，先按预付接收数量进行调整接收，剩余实物接收数量在系统中作正常接收处理。(*)打印实物接收单（同时列示预付接收和正常接收数量）步骤六实物接收采购接收人步骤七实物接收审核接收审核岗(*)对实物接收及已冲销

50、预付接收信息进行审核(*)Oracle P07系统内执行实物接收及预付接收冲销审核(*)资产类接收，逐个资产分行审核；费用类接收，合并“实际”接收/“调整”接收为一行进行审核)生成会计分录：借：资产/费用贷：其他应收款-预付款-集中采购（净价）如接收大于预付：借：资产/费用贷：其他应收款-预付款-集中采购（净价）贷：其他应付款-集中采购-应计负债(*)根据实物接收单、发票、合同进行虚拟三单匹配，匹配数量依据均为本次正常接收数量(*)补录正常接收部分增值税额(*)如实物接收数量小于预付接收数量，不进行三单匹配借：应交增值税-进项税贷：其他应收款-预付款-集中采购（净价）步骤八三单匹配三单匹配岗按

51、正常流程对正常接收部分提出付款申请。后续流程与普通付款流程一致后续流程与普通付款流程一致。步骤九付款付款申请人(*)冲销预付接收时，系统自动将冲销的预付接收相关分录由预付账款转入采购合同行项目对应的费用/资产科目(*)如合同行项目上存在预付接收的情况下，不允许直接进行正常接收（调整接收不受影响）。Page 43Section 4Appendix行政出纳行政出纳行政出纳进项税流程（针对增值税专用发票）行政出纳进项税流程（针对增值税专用发票）需求部门出纳总账会计岗会计主管岗进项认证岗总账会计岗提出付款申请付款并制作流水取得发票匹配流水复核确认进项认证凭证生成行政出纳根据申请完成付款制作实物会计凭证

52、认证失败会计复核退回否是否是进项认证匹配会计科目并录入发票信息不确认进项税，全额入费用挂账，下月走总账模块无法换票当月换票完成换票当月无法获得发票付款申请退回取得发票说明是否用于赠送目的（系统默认开票日期距离报销日期超过90天则无法报销）将抵扣联交给进项认证岗流程中每个步骤的工作职责及系统操作请参见第6页步骤描述Page 45行政行政出纳进项税流程（针对增值税专用发票）出纳进项税流程（针对增值税专用发票）如银行手续费、水电煤等费用如银行手续费、水电煤等费用业务部门提出支付申请，手工填写付款申请单并获得审批，说明是否用于赠送目的行政出纳根据申请完成付款或由银行自动扣款(*)进项认证岗扫描认证发票

53、抵扣联(*)归档抵扣联(*)若发票认证不失败，退回步骤二总账会计岗，分情况遵循发票退回子流程，详见附页一复核所有发票及财务信息，并点击复核确认(*)将抵扣联交给进项认证岗取得发票在系统中选中对应交易流水号，匹配到会计科目在系统中录入发票信息制作实物会计凭证步骤一 付款并制作流水步骤二 取得发票匹配流水步骤三 复核确认步骤四进项认证步骤五凭证生成出纳总账会计岗会计主管岗进项认证岗总账会计岗出纳将付款信息录入系统生成交易流水借：应付/其他应付贷：银行存款(*)行政出纳模块新增发票状态字段，状态包括“待认证”/“已认证”/“认证失败”三种。(*)复核确认后，系统将传送发票信息到增值税发票管理平台，并

54、自动将系统内发票状态修改为“待认证”(*)建立与增值税管理系统间接口，传输发票金额及状态信息(*)认证通过后行政出纳模块标记发票状态为“已认证”发票认证成功，系统自动生成会计分录：借：费用(*)借：应交增值税-费用明细贷：应付/其他应付(*)：营改增后新增节点(*)科目分配界面增加可入字段，包括价税分离金额、发票日期（系统默认开票日期距离报销日期超过90天则无法报销） 、发票号码、发票代码。增加发票类型选择项，类型包括普通发票/专用发票/其他类型；增加勾选项，选择发票是否用于赠送目的系统数据流实物操作流Page 46行政出纳进项税流程（针对增值税专用发票）行政出纳进项税流程（针对增值税专用发票

55、）变化点变化点(*)：营改增后新增节点岗位岗位环节环节类别类别 营改增后新增营改增后新增 出纳 付款并制作流水付款申请 业务部门提出支付申请，手工填写付款申请单并获得审批，说明是否用于赠送目的付款 行政出纳根据申请完成付款或由银行自动扣款生成会计分录 出纳将付款信息录入系统生成交易流水借：应付/其他应付 贷：银行存款总账会计岗取得发票匹配流水录入信息 会计人在取得相关增值税专用发票后，在系统中选中对应交易流水号，匹配到会计科目，并在系统中录入发票信息；会计主管岗复核确认审核信息 会计主管岗应核对如下发票信息进行审核：1、 增值税发票打印是否字迹清晰，2、 是否超出打印范围（特别是密码区），3、

56、 项目名称是否与实际交易相符，4、 发票联和抵扣联是否加盖财务专用章或者发票专用章；单据流转 (*)复核确认后，系统将传送发票信息到增值税发票管理平台，并自动将系统内发票状态修改为“待认证”，会计主管岗应将发票抵扣联交给进项认证岗；总账会计岗凭证生成生成凭证 总账会计岗制作实物会计凭证生成会计分录 发票认证成功，系统自动生成会计分录：借：费用 (*)借：应交增值税-费用明细 贷：应付/其他应付Page 47附附页一：行政出纳进项税子流程页一：行政出纳进项税子流程认证失败认证失败发票网上发票网上/ /现场均认现场均认证失败证失败退回步骤二 总账会计岗情况一：无法换票，不确认进项税，全额入费用情况

57、一：无法换票，不确认进项税，全额入费用重新分配会计科目，发票类型选择为“其他”，金额以含税价填列按现行行政出纳形式确认费用，含税总价全额计入费用科目情况二：当月换票完成，确认进项税，金额入费用情况二：当月换票完成，确认进项税，金额入费用重新分配会计科目，重新执行一次行政出纳增值税专用发票流程按行政出纳增值税专用发票正常情况处理情况三：当月无法获得发票情况三：当月无法获得发票当月末按现行的次月收票流程，暂挂其他应收款科目，下月按总账模块增值税处理流程作进项认证按现行的次月收票流程，暂挂其他应收款科目处理系统数据流实物操作流Page 48Section 4Appendix总帐总帐Page 49总账

58、手工认证流程总账手工认证流程获得增值税专用发票(*) 根据导入至增值税系统的发票信息，执行发票认证操作；(*) 认证失败则退回总账会计岗换发票；(*)认证成功打印认证完成回执，转交总账会计岗(*)审核认证模板信息是否与发票信息一致；(*)审核无误后将发票抵扣联递交至进项认证岗总账会计岗凭记账联和回执，与总账模块做入账费用凭证步骤一 获取发票步骤二 填写认证模板步骤三 审核认证模板步骤四发票认证步骤五编制分录总账会计岗总账会计岗会计主管岗进项认证岗总账会计岗系统数据流实物操作流(*)：营改增后新增节点(*) 总账模块中，进项税科目录入行增加发票号及发票代码录入框（必填）。(*) 过账完成后，总账

59、模块将发票号、发票代码、总账凭证号通过系统接口传输至增值税管理系统(*)在Excel模板中填列手工进项认证模板。(*)填列内容包括：会计科目号、发票号码、发票代码、价税分离金额、发票类型、开票日期(*)撕下发票抵扣联，递交至会计主管岗Page 50总账手工认证流程总账手工认证流程变化点变化点(*)：营改增后新增节点岗位岗位环节环节类别类别 营改增后新增营改增后新增 总账会计岗获取发票审核信息总账会计岗获得增值税专用发票后应核对如下发票信息进行审核：1、 增值税发票打印是否字迹清晰，2、 是否超出打印范围（特别是密码区）、3、 项目名称是否与实际交易相符；4、 发票联和抵扣联是否加盖财务专用章或

60、者发票专用章；填写认证模板信息录入 (*)会计人员在Excel模板中填列手工进项认证模板。(*)填列内容包括：会计科目号（以前录一个科目，现在录两个科目）、发票号码、发票代码、价税分离金额、发票类型、开票日期等会计主管岗 审核认证模板审核信息 (*)审核认证模板信息是否与发票信息一致；总账会计岗编制分录生成凭证 总账会计岗凭记账联和回执，与总账模块做入账费用凭证Page 51总账手工认证流程总账手工认证流程单据流转单据流转(*)：营改增后新增节点岗位岗位环节环节营改增后新增营改增后新增 总账会计岗填写认证模板(*)撕下发票抵扣联，递交至会计主管岗会计主管岗 审核认证模板(*)审核无误后将发票抵