资产负债表的编制方法

1、旧课复习旧课复习1 1、资产负债表反映的是企业的财务、资产负债表反映的是企业的财务状况还是经营成果？状况还是经营成果？2 2、资产负债表的理论依据是什么？、资产负债表的理论依据是什么？3 3、编制资产负债表时我们要填写的、编制资产负债表时我们要填写的是期末余额栏还是年初余额栏？是期末余额栏还是年初余额栏？ 想一想想一想 企业在编制资产负债表企业在编制资产负债表时，表上所列出的每个时，表上所列出的每个项目都必须填列吗？项目都必须填列吗？资产负债表的编制方法：资产负债表的编制方法：一、直接根据总账科目余额填列一、直接根据总账科目余额填列二、分析填列二、分析填列1 1、根据总账科目余额计算填列、根据

2、总账科目余额计算填列2 2、根据明细账科目余额计算填列、根据明细账科目余额计算填列3 3、根据总、明细账科目余额分析计算填列、根据总、明细账科目余额分析计算填列4 4、据总账科目余额减被抵项目后净额填列、据总账科目余额减被抵项目后净额填列（1 1）货币资金）货币资金= = 库存现金库存现金+ +银行银行存款存款+ +其他货币资金其他货币资金【例【例1 1】南方公司】南方公司20092009年年7 7月月3131日库存日库存现金、银行存款等账余额如下：现金、银行存款等账余额如下：账户名称账户名称期末借方余额期末借方余额库存现金库存现金1 000银行存款银行存款10 000其他货币资金其他货币资金

3、2 0001、根据总账科目余额计算填列、根据总账科目余额计算填列（2）存货存货= = （在途物资（在途物资+ +原原材料材料+ +周转材料周转材料+ +材料成本差异材料成本差异+ +库存商品库存商品+ +发出商品发出商品+ +生产成生产成本等）本等）- - 存货跌价准备存货跌价准备 【例【例2】南方公司】南方公司2009年年7月月31日原材料日原材料等科目总账余额如下：等科目总账余额如下：总账总账期末借方余额期末借方余额 期末贷方余额期末贷方余额在途物资在途物资100 000原材料原材料286 000周转材料周转材料221 500库存商品库存商品395 000发出商品发出商品150 000生产

4、成本生产成本135 000存货跌价准备存货跌价准备128430003 200 （3）未分配利润）未分配利润：根据根据“ “本年利润本年利润” ”和和“ “利润分配利润分配” ”科目的余额计算填列。科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以未弥补的亏损，在本项目内以“ “”号填列号填列未分配利润未分配利润= =本年利润期末贷方本年利润期末贷方余额余额+ +利润分配期末贷方余额利润分配期末贷方余额【例【例3】南方公司】南方公司2009年年7月月31日本年利日本年利润、利润分配总账余额如下：润、利润分配总账余额如下：账户名称账户名称期初借方余额期初借方余额期末贷方余额期末贷方余额本年利润本年利润

5、100 000利润分配利润分配90 000账户名称账户名称期初借方余额期初借方余额期末贷方余额期末贷方余额本年利润本年利润100 000利润分配利润分配90 000（1 1）应收账款和预收账款）应收账款和预收账款 应收账款应收账款= =应收账款借方余额应收账款借方余额- -坏账准备坏账准备 + +预收账款借方余额预收账款借方余额 预收账款预收账款= =预收账款贷方余额预收账款贷方余额+ +应收账款贷方余额应收账款贷方余额2、根据明细账科目余额计算填列、根据明细账科目余额计算填列【例【例4】南方公司】南方公司2009年年7月月31日应收账日应收账款、预收账款、坏账准备总账余额如下：款、预收账款、

6、坏账准备总账余额如下：总账总账明细账明细账期末借方余额期末借方余额期末贷方余额期末贷方余额应收账款应收账款40 000华南公司华南公司50 000新乐公司新乐公司 10 000坏账准备坏账准备2000 预收账款预收账款3000甲公司甲公司5000 乙公司乙公司2000（2 2）应付账款和预付账款）应付账款和预付账款应付账款应付账款= =应付账款贷方余额应付账款贷方余额+ +预付账款贷方余额预付账款贷方余额预付账款预付账款= =预付账款借方余额预付账款借方余额+ +应付账款借方余额应付账款借方余额【例【例5】南方公司】南方公司2009年年7月月31日应收账日应收账款、预付账款总账、明细账余额如下

7、：款、预付账款总账、明细账余额如下：总账总账明细账明细账借方余额借方余额贷方余额贷方余额应付账款应付账款45 000东风工厂东风工厂50 000红星公司红星公司5 000预付账款预付账款2000A公司公司6000B公司公司4000 （1 1）“一年内到期的非流动一年内到期的非流动资产资产” ” = 1= 1年内到期的年内到期的“持持有至到期投资有至到期投资” ” + 1+ 1年内摊年内摊销的销的“长期待摊费用长期待摊费用” ” + 1+ 1年内可收回的年内可收回的“长期应收款长期应收款”3、根据总、明细账科目余额分析计算填列根据总、明细账科目余额分析计算填列持有至到期投资持有至到期投资= 持有

8、至到期投资期持有至到期投资期末借方余额末借方余额-1-1年内到期的投资年内到期的投资长期待摊费用长期待摊费用= 长期待摊费用期末借长期待摊费用期末借方余额方余额-1-1年内摊销长期待摊费用年内摊销长期待摊费用长期应收款长期应收款= 长期应收款期末借方余长期应收款期末借方余额额-1-1年内收回长期应收款年内收回长期应收款【例【例6】南方公司】南方公司2009年年7月月31日持有至到期投资、日持有至到期投资、长期待摊费用、长期应收款总账、明细账余额如下：长期待摊费用、长期应收款总账、明细账余额如下：账户名称账户名称明细账明细账借方余额借方余额持有至到期投资持有至到期投资40 0001年内到期年内到

9、期10 000到期日超过到期日超过1年年30 000长期待摊费用长期待摊费用50 0001年内摊销年内摊销10 000摊销日超过摊销日超过1年年40 000长期应收款长期应收款35 0001年内收回年内收回10 000收回期超过收回期超过1年年25 000（2 2）“一年内到期的非流动一年内到期的非流动负债负债” ” = = 一年内到期的一年内到期的“长期借款长期借款” ” + 1+ 1年内到期年内到期“长期应付款长期应付款”+1+1年内到期年内到期“应付债券应付债券”+1+1年内到年内到“期期预计负债预计负债”（1）固定资产）固定资产= 固定资产原值固定资产原值- -累计折旧累计折旧【例【例7】南方公司】南方公司2009年年7月月31日固日固定资产和累计折旧总账余额如下：定资产和累计折旧总账余额如下：账户名称账户名称期末借方余额期末借方余额期末贷方余额期末贷方余额固定资产固定资产80 000累计折旧累计折旧40 0004 4、总科目余额减被抵项目