项目57核算财务成果业务

1、2022-3-181大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作 结转，或期末结转，指期末结账时将结转，或期末结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个这里涉及两个账户账户，前者是转出账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。转出账户将没有余额。 2022-3-182大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作 1.结转

2、原材料的实际成本：结转原材料的实际成本：J：原材料：原材料 D：在途物资：在途物资在采购过程的核算中设置了两个账户在采购过程的核算中设置了两个账户来记录材料的实际成本。一是来记录材料的实际成本。一是“在途物资在途物资”账户：核算企业购入尚未到达或尚未验收账户：核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种材料物资的实际成本；二是入库的各种材料物资的实际成本；二是“原材料原材料”账户：核算企业库存材料实际账户：核算企业库存材料实际成本的增减变动及结存情况。因而企业购成本的增减变动及结存情况。因而企业购入材料尚未到达或尚未验收入库时应将其入材料尚未到达或尚未验收入库时应将其实际成本记入实际成本记入“在途

3、物资在途物资”账户，验收入账户，验收入库后应结转材料的实际成本即借记库后应结转材料的实际成本即借记“原材原材料料”等相关账户，贷记等相关账户，贷记“在途物资在途物资”账户。账户。2022-3-183大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作 2.结转制造费用：结转制造费用：J：生产成本：生产成本 D：制造：制造费用费用在制造成本法下，产品的成本包括直在制造成本法下，产品的成本包括直接费用和间接费用两个部分。企业发生的接费用和间接费用两个部分。企业发生的各项直接生产费用可直接记入各项直接生产费用可直接记入“生产成本生产

4、成本”账户，企业生产车间（部门）为生产产品账户，企业生产车间（部门）为生产产品而发生的各项间接费用记入而发生的各项间接费用记入“制造费用制造费用”，期末按一定标准分配记入产品的生产成本。期末按一定标准分配记入产品的生产成本。因而，期末结转制造费用就是借记因而，期末结转制造费用就是借记“生产生产成本成本”的相关明细账，贷记的相关明细账，贷记“制造费用制造费用”账户。账户。2022-3-184大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作 3.结转完工产品成本：结转完工产品成本：J：库存商品：库存商品 D：生产成本：生产成本

5、在会计核算中，在会计核算中，“库存商品库存商品”账户用账户用来核算企业库存的各种商品的成本。因而来核算企业库存的各种商品的成本。因而当产品完工入库时，应将其成本从当产品完工入库时，应将其成本从“生产生产成本成本”账户转入账户转入“库存商品库存商品”账户，结转账户，结转完工产品成本即借记完工产品成本即借记“库存商品库存商品”账户，账户，贷记贷记“生产成本生产成本”账户。账户。“生产成本生产成本”账账户期末余额反映的是未完工产品的成本。户期末余额反映的是未完工产品的成本。2022-3-185大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限

6、公司联袂制作 4.结转已销产品成本：结转已销产品成本：J：主营业务成本：主营业务成本D：库存商品：库存商品企业在销售过程中，设置企业在销售过程中，设置“主营业务主营业务成本成本”账户核算企业确认的销售商品，提账户核算企业确认的销售商品，提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。供劳务等主营业务收入时应结转的成本。因而已经确认销售的产品的成本，应从因而已经确认销售的产品的成本，应从“库存商品库存商品”账户转入账户转入“主营业务成本主营业务成本”账户，即借记账户，即借记“主营业务成本主营业务成本”账户，贷账户，贷记记“库存商品库存商品”账户。账户。2022-3-186大连理工大学出版社与大连理工大学出

7、版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作 5.期末结转费用类账户：期末结转费用类账户：J：本年利润：本年利润 D：各费用类账户：各费用类账户在会计核算中，通过设置在会计核算中，通过设置“本年利润本年利润”账户来核算企业当期实现的净利润（或发账户来核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。企业期（月）末结转利润生的净亏损）。企业期（月）末结转利润时应将损益类账户中的费用类账户的期时应将损益类账户中的费用类账户的期（月）末余额全部转入（月）末余额全部转入“本年利润本年利润”账户账户以计算企业的净利润（或发生的净亏损）。以计算企业的净利润（或发生的净亏

8、损）。即借记即借记“本年利润本年利润”账户，贷记账户，贷记“主营业主营业务成本务成本”、“其他业务成本其他业务成本”、“营业税营业税金及附加金及附加”、“营业外支出营业外支出”、“管理费管理费用用”、“财务费用财务费用”、“销售费用销售费用”、“所得税费用所得税费用”等。结转后各费用类账户等。结转后各费用类账户余额应为零。余额应为零。2022-3-187大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作 6.期末结转收益类账户：期末结转收益类账户：J：各收益类账户：各收益类账户 D：本年利润：本年利润同样，为计算企业的净利润

9、（或发生的净亏同样，为计算企业的净利润（或发生的净亏损），期末需要将损益类账户中的收益类账户的损），期末需要将损益类账户中的收益类账户的期（月）末余额全部转入期（月）末余额全部转入“本年利润本年利润”账户。即账户。即借记借记“主营业务收入主营业务收入”、“其他业务收入其他业务收入”、“营业外收入营业外收入”等，贷记等，贷记“本年利润本年利润”。结转后。结转后各收益类账户余额应为零。将费用类账户及收益各收益类账户余额应为零。将费用类账户及收益类账户均转入类账户均转入“本年利润本年利润”账户后，账户后，“本年利润本年利润”账户如为贷方余额则为从年初至本月底止实现的账户如为贷方余额则为从年初至本月底

10、止实现的累计净利润，如余额在借方，则为累计净亏损。累计净利润，如余额在借方，则为累计净亏损。2022-3-188大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作 7.年终结转本年利润：年终结转本年利润：J：本年利润：本年利润 D：利润分配：利润分配未分配利润或相反。未分配利润或相反。年度终了，应将本年实现的净利润转年度终了，应将本年实现的净利润转入入“利润分配利润分配”账户，即借记账户，即借记“本年利本年利润润”，贷记，贷记“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”；如为净亏损，则借记如为净亏损，则借记“利润分配利润分配未分

11、配未分配利润利润”，贷记，贷记“本年利润本年利润”，结转后，结转后“本本年利润年利润”账户应无余额。账户应无余额。2022-3-189大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作 8.年终结转利润分配：年终结转利润分配：J：利润分配一未分：利润分配一未分配利润配利润 D：利润分配：利润分配- 提取盈余公积、提取盈余公积、向投资者分配利润向投资者分配利润年度终了，将净利润按法定程序分配年度终了，将净利润按法定程序分配后，需将后，需将“利润分配利润分配”账户其他明细账户账户其他明细账户的余额转入的余额转入“利润分配利润分配

12、未分配利润未分配利润”明明细账户，结转后利润分配账户除了细账户，结转后利润分配账户除了“未分未分配利润配利润”明细账户外，其他明细账户均无明细账户外，其他明细账户均无余额。余额。2022-3-1810大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作 本年利润本年利润账户账户的的余额余额表示年度内累计实现表示年度内累计实现的净利润或的净利润或净亏损净亏损，该账户平时不结转，该账户平时不结转，年终利润分配各年终利润分配各明细账明细账只有未分配利润有只有未分配利润有余额，需将其他明细账转平，借余额，需将其他明细账转平，借:利润分

13、配利润分配一未分配利润，贷一未分配利润，贷:利润分配利润分配- 提取盈余公提取盈余公积、向投资者分配利润等。积、向投资者分配利润等。2022-3-1811大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作基础会计基础会计项目五项目五 核算会计业务核算会计业务任务七任务七 核算财务成果业务核算财务成果业务2022-3-1812大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作任务七任务七 核算财务成果业务核算财务成果业务 企业的财务成果，是指企业的净利润（或

14、净亏损），是企业的财务成果，是指企业的净利润（或净亏损），是衡量企业经营管理的主要综合性指标。进行财务成果核衡量企业经营管理的主要综合性指标。进行财务成果核算的一个重要任务，就是正确计算企业在一定会计期间算的一个重要任务，就是正确计算企业在一定会计期间内的盈亏。内的盈亏。 而正确计算盈亏的而正确计算盈亏的在于正确计算每一个会计期间的在于正确计算每一个会计期间的收入与费用。收入与费用。2022-3-1813大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作一、财务成果业务核算的内容一、财务成果业务核算的内容 广义的收入，不仅包

15、括营业收入，还包括营业外收入、广义的收入，不仅包括营业收入，还包括营业外收入、投资收益和计入当期损益的公允价值变动净收益；投资收益和计入当期损益的公允价值变动净收益； 广义的费用，不仅包括为取得营业收入而发生的各种耗广义的费用，不仅包括为取得营业收入而发生的各种耗费，还包括营业外支出、所得税费用和资产减值损失。费，还包括营业外支出、所得税费用和资产减值损失。 因此，企业在一定会计期间的净利润（或净亏损）是由因此，企业在一定会计期间的净利润（或净亏损）是由以下几个部分构成的，其关系式为：以下几个部分构成的，其关系式为：2022-3-1814大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）

16、教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作一、财务成果业务核算的内容一、财务成果业务核算的内容营业利润营业利润= =营业收入营业成本营业税金及附加营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资收益公允价值变动收益投资收益其中：其中： 营业收入主营业务收入其他业务收入营业收入主营业务收入其他业务收入 营业成本主营业务成本其他业务成本营业成本主营业务成本其他业务成本2022-3-1815大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂

17、制作一、财务成果业务核算的内容一、财务成果业务核算的内容利润总额利润总额= =营业利润营业外收入营业外支出营业利润营业外收入营业外支出净利润净利润= =利润总额所得税费用利润总额所得税费用 企业实现的净利润，要按照国家有关规定进行分配，提企业实现的净利润，要按照国家有关规定进行分配，提取法定盈余公积金、任意盈余公积、向投资者分配利润取法定盈余公积金、任意盈余公积、向投资者分配利润（或弥补亏损）等。（或弥补亏损）等。 因此，确定企业实现的净利润和对净利润进行分配，构因此，确定企业实现的净利润和对净利润进行分配，构成了企业财务成果业务核算的主要工作内容。成了企业财务成果业务核算的主要工作内容。20

18、22-3-1816大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作财务成果财务成果核算内容与核算内容与账户设置账户设置2022-3-1817大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作二、财务成果核算业务的账户设置二、财务成果核算业务的账户设置 “本年利润本年利润”账户，用来核算企业实现的净利润（或发账户，用来核算企业实现的净利润（或发生的净亏损）。生的净亏损）。 本账户是本账户是类账户，贷方登记期末从类账户，贷方登记期末从“主营业主营业务收入务收

19、入”、“其他业务收入其他业务收入”、“营业外收入营业外收入”以及以及“投资收益投资收益”（投资净收益）等账户转入的数额；（投资净收益）等账户转入的数额； 借方登记期末从借方登记期末从“主营业务成本主营业务成本”、“营业税金及附营业税金及附加加”、“其他业务成本其他业务成本”、“销售费用销售费用”、“管理费管理费用用”、“财务费用财务费用”、“营业外支出营业外支出”、“所得税费用所得税费用”以及以及“投资收益投资收益”（投资净损失）等账户转入的数额。（投资净损失）等账户转入的数额。2022-3-1818大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联

20、袂制作科技有限公司联袂制作（一）（一）“本年利润本年利润”账户账户 年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出本年实现的年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出本年实现的净利润（即贷方余额），转入净利润（即贷方余额），转入“利润分配利润分配未分配利未分配利润润”账户的贷方；如为净亏损（即借方余额），转入账户的贷方；如为净亏损（即借方余额），转入“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”账户的借方。账户的借方。 结转后，本账户应结转后，本账户应。 本账户明细账是专用的，是本账户明细账是专用的，是“借贷双方多栏式借贷双方多栏式”明细账。明细账。2022-3-1819大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与

21、锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作（二）（二）“所得税费用所得税费用”账户账户 “”账户，用来核算企业确认的应从当期利账户，用来核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。润总额中扣除的所得税费用。 本账户是本账户是账户，账户，登记企业按税法规定的应纳登记企业按税法规定的应纳税所得额计算的应纳所得税额；税所得额计算的应纳所得税额；登记企业会计期末登记企业会计期末转入转入“本年利润本年利润”账户的所得税额；结转后本账户应账户的所得税额；结转后本账户应 本账户可按本账户可按“当期所得税费用当期所得税费用”、“递延所得税费用递延所得税费用”设置明细

22、账，进行明细核算，适合采用设置明细账，进行明细核算，适合采用“三栏式三栏式”明细明细账。账。2022-3-1820大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作（三）（三）“利润分配利润分配”账户账户 “”账户，用来核算企业利润的分配（或亏损账户，用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。 本账户是本账户是类，类，登记按规定实际分配的利登记按规定实际分配的利润数，或年终时从润数，或年终时从“本年利润本年利润”账户的贷方转来的全年账户的贷方转来的全年亏

23、损总额；亏损总额；登记年终时从登记年终时从“本年利润本年利润”账户借方转账户借方转来的全年实现的净利润总额；来的全年实现的净利润总额；2022-3-1821大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作（三）（三）“利润分配利润分配”账户账户 年终年终表示历年积存的表示历年积存的，如为，如为，则表示历年积存的，则表示历年积存的。 同时，将同时，将“利润分配利润分配”账户所属其他明细科目的余额转账户所属其他明细科目的余额转入本账户的入本账户的“未分配利润未分配利润”明细科目。明细科目。 结转后，本账户除结转后，本账户除“”

24、明细科目外，其他明明细科目外，其他明细账户无余额。细账户无余额。 本账户应当分别本账户应当分别“提取法定盈余公积提取法定盈余公积”、“提取任意盈提取任意盈余公积余公积”、“应付现金股利或利润应付现金股利或利润”、“转作股本的股转作股本的股利利”、“盈余公积补亏盈余公积补亏”和和“未分配利润未分配利润”等设置明细等设置明细账，进行明细核算，适合采用账，进行明细核算，适合采用“三栏式三栏式”明细账。明细账。2022-3-1822大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作（四）（四）“应付股利应付股利”账户账户 “”账户，

25、用来核算企业根据股东大会或类似账户，用来核算企业根据股东大会或类似机构审议确定分配的现金股利或利润。机构审议确定分配的现金股利或利润。 本账户是本账户是，登记根据通过的股利或利润分配登记根据通过的股利或利润分配方案计算的应支付的现金股利或利润；方案计算的应支付的现金股利或利润；登记实际支登记实际支付的金额。付的金额。 期末期末余额，反映企业应付未付的现金股利或利润。余额，反映企业应付未付的现金股利或利润。非股份有限公司通常将该账户改为非股份有限公司通常将该账户改为“应付利润应付利润”。 本账户应按本账户应按设置明细账，进行明细分类核算，适设置明细账，进行明细分类核算，适合采用合采用“三栏式三栏

26、式”明细账。明细账。2022-3-1823大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作（五）（五）“盈余公积盈余公积”账户账户 “”账户，是用来核算企业从净利润中提取的账户，是用来核算企业从净利润中提取的盈余公积。盈余公积。 本账户是本账户是类，类，登记从净利润中提取的法登记从净利润中提取的法定盈余公积金和任意盈余公积；定盈余公积金和任意盈余公积；登记盈余公积的使登记盈余公积的使用，如转增资本、弥补亏损等；期末用，如转增资本、弥补亏损等；期末，表示企，表示企业按照规定提取的盈余公积余额。业按照规定提取的盈余公积余额。

27、本账户应当分别本账户应当分别“法定盈余公积法定盈余公积”、“任意盈余公积任意盈余公积”设置明细账，进行明细分类核算，适合采用设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“三栏式三栏式”明细账。明细账。2022-3-1824大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作三、财务成果业务核算的会计处理三、财务成果业务核算的会计处理 【会计工作【会计工作5454】 1212月月3131日，将本月实现的主营业务收入、其他业务收入、日，将本月实现的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益转入营业外收入和投资收益转入“本年利润本年

28、利润”账户。该公司账户。该公司根据各账簿有关记录编制公司内部转账单。根据各账簿有关记录编制公司内部转账单。2022-3-1825大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作2022-3-1826大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【工作过程】【工作过程】 根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，引根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，引起了企业收入要素和所有者权益要素发生变化。起了企业收入要素和所有者权益要素发生变化。 一

29、方面，使收入要素中的主营业务收入减少一方面，使收入要素中的主营业务收入减少1 840 0001 840 000元、其他业务收入减少元、其他业务收入减少15 00015 000元、营业外收入减少元、营业外收入减少300300元和投资收益减少元和投资收益减少50 405.6050 405.60元，应分别借记元，应分别借记“主营业主营业务收入务收入”、“其他业务收入其他业务收入”、“营业外收入营业外收入”和和“投投资收益资收益”账户；账户； 另一方面，转入收入使所有者权益要素中的本年利润项另一方面，转入收入使所有者权益要素中的本年利润项目增加了目增加了1 907 534.401 907 534.40

30、元，应贷记元，应贷记“本年利润本年利润”账户。账户。2022-3-1827大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【工作过程】【工作过程】 因此，该经济业务应作如下会计分录：因此，该经济业务应作如下会计分录： 借：主营业务收入借：主营业务收入 1 840 000.001 840 000.00 其他业务收入其他业务收入 15 000.0015 000.00 营业外收入营业外收入 300.00300.00 投资收益投资收益 52 234.4052 234.40 贷：本年利润贷：本年利润 1 907 534.401 90

31、7 534.40 根据上述分析结果，财会人员应根据根据上述分析结果，财会人员应根据“内部转账单内部转账单”，编制记账凭证。编制记账凭证。 2022-3-1828大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【会计工作【会计工作5555】 1212月月3131日，月末将主营业务成本、营业税金及附加、其日，月末将主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本和营业外支出、管理费用、财务费用、销售他业务成本和营业外支出、管理费用、财务费用、销售费用转入费用转入“本年利润本年利润”账户。该公司根据各账簿的有关账户。该公司根据各账簿的

32、有关资料编制公司内部转账单。资料编制公司内部转账单。 2022-3-1829大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作2022-3-1830大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【工作过程】【工作过程】 根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，引起了企业根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，引起了企业费用要素和所有者权益要素发生变化。费用要素和所有者权益要素发生变化。 一方面，使所有者权益要素中的一方面，使所有者权益要素中

33、的“本年利润本年利润”项目减少项目减少1 238 1 238 830.42830.42元，应借记元，应借记“本年利润本年利润”账户；账户； 另一方面，引起费用要素中的主营业务成本减少另一方面，引起费用要素中的主营业务成本减少1 007 130.001 007 130.00元、元、营业税金及附加减少营业税金及附加减少11 378.4211 378.42元、其他业务成本减少元、其他业务成本减少13 050.0013 050.00元、营业外支出减少元、营业外支出减少53 000.0053 000.00元、管理费用减少元、管理费用减少96 566.0096 566.00元、元、财务费用减少财务费用减少

34、3 580.003 580.00元、销售费用减少元、销售费用减少54 126.0054 126.00元，应分别元，应分别贷记贷记“主营业务成本主营业务成本”、“营业税金及附加营业税金及附加”、“其他业务成其他业务成本本”、“营业外支出营业外支出”、“管理费用管理费用”、“财务费用财务费用”、“销售销售费用费用”账户。账户。2022-3-1831大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【工作过程】【工作过程】 因此，该经济业务应作如下会计分录：因此，该经济业务应作如下会计分录： 借：本年利润借：本年利润 1 238

35、830.42 1 238 830.42 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 1 007 130.001 007 130.00 营业税金及附加营业税金及附加 11 378.4211 378.42 其他业务成本其他业务成本 13 050.0013 050.00 销售费用销售费用 54 126.0054 126.00 管理费用管理费用 96 566.0096 566.00 财务费用财务费用 3 580.003 580.00 营业外支出营业外支出 53 000.0053 000.00 根据上述分析结果，财会人员应根据根据上述分析结果，财会人员应根据“内部转账单内部转账单”，编制记账凭证。编制记账凭证。2

36、022-3-1832大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【工作指导】【工作指导】 一张凭证编写不下时，需要再用一张续编，此时，记账一张凭证编写不下时，需要再用一张续编，此时，记账凭证编号应该采用凭证编号应该采用“分数编号法分数编号法”。2022-3-1833大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【会计工作【会计工作5656】 1212月月3131日，按本月实现利润的日，按本月实现利润的25%25%计算本月应交所得税。计算本月应交所

37、得税。财会人员根据财会人员根据“本年利润本年利润”账户实现的利润总额，按税账户实现的利润总额，按税收有关规定，计算本期应交所得税。其计算公式如下：收有关规定，计算本期应交所得税。其计算公式如下： 企业所得税企业所得税= =应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率 应纳税所得额是根据税法规定计算确认的利润数，利润应纳税所得额是根据税法规定计算确认的利润数，利润总额是根据会计制度规定计算的利润数，两者可能不一总额是根据会计制度规定计算的利润数，两者可能不一致，需要按税法规定将利润总额调整为应纳税所得额。致，需要按税法规定将利润总额调整为应纳税所得额。另外，企业所得税通常按月计算，按季预缴。另外，企

38、业所得税通常按月计算，按季预缴。 在基础会计中，我们暂且将应纳税所得额等同于利润总在基础会计中，我们暂且将应纳税所得额等同于利润总额，并选择按月计算、按月缴纳企业所得税。额，并选择按月计算、按月缴纳企业所得税。2022-3-1834大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【工作过程】【工作过程】 1212月营业利润（主营业务收入月营业利润（主营业务收入+ +其他业务收入）其他业务收入）（主营业务成本（主营业务成本+ +其他业务成本）营业税金及附加其他业务成本）营业税金及附加销售费用管理费用财务费用销售费用管理费用财

39、务费用+ +投资收益投资收益 （1 840 0001 840 00015 00015 000）（）（1 007 1301 007 13013 05013 050） 11 378.4211 378.4254 12654 12696 56696 5663 5803 58052 234.4052 234.40 721 403.98721 403.98（元）（元） 1212月利润总额营业利润月利润总额营业利润+ +营业外收入营业外支出营业外收入营业外支出 721 403.98721 403.9830030053 000=668 703.9853 000=668 703.98（元）（元） 企业所得税企业

40、所得税668 703.98668 703.9825%=167 17625%=167 176（元）（元）2022-3-1835大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【工作指导】【工作指导】 在实际工作中，利润总额通过查阅在实际工作中，利润总额通过查阅“本年利润本年利润”明细账明细账获得真实数据，并在此基础上按照税法规定予以调整。获得真实数据，并在此基础上按照税法规定予以调整。 该公司根据有关资料编制该公司根据有关资料编制“所得税费用计算表所得税费用计算表”。 2022-3-1836大连理工大学出版社与大连理工大学出

41、版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【工作过程】【工作过程】 根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，引起了企业根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，引起了企业费用要素和负债要素发生变化。费用要素和负债要素发生变化。 一方面，使费用要素中的所得税费用项目增加了一方面，使费用要素中的所得税费用项目增加了167 176167 176元，应元，应借记借记“所得税费用所得税费用”账户；账户； 另一方面，只计算未交纳引起负债要素中的另一方面，只计算未交纳引起负债要素中的“应交税费应交税费应交应交所得税所得税”项目也增加了项目也增加了167

42、176167 176元，应贷记元，应贷记“应交税费应交税费应交应交所得税所得税”账户。账户。2022-3-1837大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【工作过程】【工作过程】 因此，该经济业务应作如下会计分录：因此，该经济业务应作如下会计分录： 借：所得税费用借：所得税费用 167 176167 176 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税167 176167 176 根据上述分析结果，财会人员应根据根据上述分析结果，财会人员应根据“所得税费用计算表所得税费用计算表”，编，编制记账凭证。制记账凭证。20

43、22-3-1838大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【会计工作【会计工作5757】 1212月月3131日，月末将日，月末将“所得税费用所得税费用”转入转入“本年利润本年利润”账户。该公账户。该公司根据各账簿的有关资料编制公司内部转账单，见教材。司根据各账簿的有关资料编制公司内部转账单，见教材。2022-3-1839大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【工作过程】【工作过程】 根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，引根

44、据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，引起了企业费用要素和所有者权益要素发生变化。一方面，起了企业费用要素和所有者权益要素发生变化。一方面，使所有者权益要素中的使所有者权益要素中的“本年利润本年利润”项目减少了项目减少了167 167 176176元，应借记元，应借记“本年利润本年利润”账户；另一方面，引起费账户；另一方面，引起费用要素中的所得税费用也减少了用要素中的所得税费用也减少了167 176167 176元，应贷记元，应贷记“所得税费用所得税费用”账户。账户。2022-3-1840大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作

45、科技有限公司联袂制作 【工作过程】【工作过程】 因此，该经济业务应作如下会计分录因此，该经济业务应作如下会计分录: : 借：本年利润借：本年利润 167 176167 176 贷：所得税费用贷：所得税费用 167 176167 176 根据上述分析结果，财会人员应根据根据上述分析结果，财会人员应根据“内部转账单内部转账单”，编制记账凭证。编制记账凭证。2022-3-1841大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【会计工作【会计工作5858】 1212月月3131日，将全年实现的净利润结转到利润分配日，将全年实现的

46、净利润结转到利润分配未未分配利润账户。分配利润账户。 经查账，本年利润明细账账户经查账，本年利润明细账账户1111月末贷方余额月末贷方余额1 498 1 498 472.02472.02。2022-3-1842大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【工作指导】【工作指导】 1111月末本年利润贷方余额月末本年利润贷方余额1 498 472.021 498 472.02元，说明元，说明1 11111月实现的净利润是月实现的净利润是1 498 472.021 498 472.02元。元。1212月实现的净利润月实现的

47、净利润计算如下：计算如下： 1212月实现的净利润月实现的净利润=12=12月利润总额月利润总额1212月所得税费用月所得税费用 668 703.98668 703.98167 176167 176 501 527.98501 527.98（元）（元） 全年净利润全年净利润1 11111月净利润月净利润1212月净利润月净利润 1 498 472.021 498 472.02501 527.98501 527.98 2 000 0002 000 000（元）（元）2022-3-1843大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公

48、司联袂制作【工作过程】【工作过程】 在这里计算出来的全年净利润在这里计算出来的全年净利润2 000 0002 000 000元，正好等于元，正好等于“本年利润本年利润”账户账户1212月末贷方余额。财会人员应该根据月末贷方余额。财会人员应该根据本年利润贷方余额，编制原始凭证。本年利润贷方余额，编制原始凭证。2022-3-1844大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作2022-3-1845大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【工作过

49、程】【工作过程】 根据上述分析，该笔经济业务发生后，一方面，到年末，根据上述分析，该笔经济业务发生后，一方面，到年末，为了结束为了结束“本年利润本年利润”账户的核算工作，应将本年利润账户的核算工作，应将本年利润账户余额账户余额2 000 0002 000 000元转出，应借记元转出，应借记“本年利润本年利润”账户；账户；另一方面，转入本年利润使利润分配另一方面，转入本年利润使利润分配未分配利润增未分配利润增加了加了2 000 0002 000 000元，应贷记元，应贷记“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”账户。因此，该经济业务应作如下会计分录账户。因此，该经济业务应作如下会计分录: : 借

50、：本年利润借：本年利润 2 000 0002 000 000 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 2 000 0002 000 000 根据上述分析结果，财会人员应根据根据上述分析结果，财会人员应根据“内部转账单内部转账单”，编制记账凭证。编制记账凭证。2022-3-1846大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【会计工作【会计工作5959】 2 2月月3131日，财会人员根据本年实现的净利润，按国家会日，财会人员根据本年实现的净利润，按国家会计制度有关规定及董事会决议，计算分配利润，按税后计制度有关规

51、定及董事会决议，计算分配利润，按税后利润的利润的10%10%计算提取法定盈余公积金计算提取法定盈余公积金200 000200 000元，按照净元，按照净利润的利润的5 5计算提取任意盈余公积计算提取任意盈余公积100 000100 000元。元。2022-3-1847大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作2022-3-1848大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【工作过程】【工作过程】 根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后

52、，一方面，使根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，一方面，使公司利润分配增加了公司利润分配增加了300 000300 000元，应借记元，应借记“利润分配利润分配”账户；另账户；另一方面，使公司法定盈余公积增加了一方面，使公司法定盈余公积增加了200 000200 000元，使任意盈余公元，使任意盈余公积增加了积增加了100 000100 000元，应贷记元，应贷记“盈余公积盈余公积”账户账户300 000300 000元。因此，元。因此，该经济业务应作如下会计分录该经济业务应作如下会计分录: : 借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 200 000200 000

53、利润分配利润分配提取任意盈余公积提取任意盈余公积 100 000100 000 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积金法定盈余公积金 200 000200 000 盈余公积盈余公积任意盈余公积金任意盈余公积金 100 000100 000 根据上述分析结果，财会人员应根据根据上述分析结果，财会人员应根据“利润分配计算表利润分配计算表”，编制，编制记账凭证。记账凭证。2022-3-1849大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作 【会计工作【会计工作6060】 1212月月3131日，根据董事会决议，按全年净利润扣除

54、提取的日，根据董事会决议，按全年净利润扣除提取的法定盈余公积和任意盈余公积以后的法定盈余公积和任意盈余公积以后的40%40%，向投资者分，向投资者分配利润。配利润。 财会人员根据本年实现的净利润，按国家会计制度有关财会人员根据本年实现的净利润，按国家会计制度有关规定及董事会决议，计算分配利润，其中计提应付投资规定及董事会决议，计算分配利润，其中计提应付投资者利润者利润40%40%。2022-3-1850大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作2022-3-1851大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北

55、京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【工作过程】【工作过程】 根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，一方面，使根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，一方面，使公司利润分配增加了公司利润分配增加了340 000340 000元，应借记元，应借记“利润分配利润分配”账户；另账户；另一方面，使公司应付股利增加了一方面，使公司应付股利增加了340 000340 000元，应贷记元，应贷记“应付股利应付股利”账户。因此，该经济业务应作如下会计分录：账户。因此，该经济业务应作如下会计分录： 借：利润分配借：利润分配应付现金股利应付现金股利 680 00068

56、0 000 贷：应付股利贷：应付股利吴长江吴长江 425 000425 000 应付股利应付股利抚顺星光电子厂抚顺星光电子厂 170 000170 000 应付股利应付股利吴长海吴长海 85 00085 0002022-3-1852大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【工作指导】【工作指导】 20112011年年1212月末，企业注册资本月末，企业注册资本720720万元，其中，吴长江投资万元，其中，吴长江投资500500万万元，抚顺星光电子厂投资元，抚顺星光电子厂投资120120万元，吴长海投资万元，吴长海投

57、资100100万元，出资比万元，出资比例分别为例分别为69.4469.44、16.67%16.67%和和13.89%13.89%。20122012年年1 1月初，抚顺星光电月初，抚顺星光电子厂又投入资本金子厂又投入资本金8080万元，改变了出资比例结构。抚顺星光电子万元，改变了出资比例结构。抚顺星光电子厂增加投资以后，股东吴长江、抚顺星光电子厂和吴长海投资的厂增加投资以后，股东吴长江、抚顺星光电子厂和吴长海投资的比例变化为比例变化为26.526.5、25%25%和和12.5%12.5%。分配利润时，按照变化后的投。分配利润时，按照变化后的投资人出资比例分配。资人出资比例分配。 根据上述分析结果

58、，财会人员应根据根据上述分析结果，财会人员应根据“利润分配计算表利润分配计算表”，编制，编制记账凭证。记账凭证。 2022-3-1853大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【会计工作【会计工作6161】 1212月月3131日，按日，按“利润分配利润分配”明细账中其他账户余额结转到明细账中其他账户余额结转到“未分未分配利润配利润”明细账。原始凭证如下。明细账。原始凭证如下。2022-3-1854大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制

59、作【工作过程】【工作过程】 根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后：根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后： 一方面，将一方面，将“利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积”、“利润分配利润分配提取任意盈余公积提取任意盈余公积”、“利润分配利润分配应付股利应付股利”的贷方转入的贷方转入“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”，使，使“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”减少了减少了980 000980 000元，应借记元，应借记“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”账户；账户； 另一方面，将已分配利润明细账余额转出，应分别记在另一方面，将已分配利润明细账余额转出，应分别

60、记在“利润分利润分配配提取法定盈余公积提取法定盈余公积”、“利润分配利润分配提取任意盈余公提取任意盈余公积积”、“利润分配利润分配应付股利应付股利”的贷方。的贷方。2022-3-1855大连理工大学出版社与大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作科技有限公司联袂制作【工作过程】【工作过程】 因此，该经济业务应作如下会计分录：因此，该经济业务应作如下会计分录： 借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 980 000 980 000 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 200 000200 000 利润分配利润分配提取任意盈余公积