第七章流动负债

1、第七章 流动负债 一、填空题 1过去的交易或者事项形成的 现时义务 2一年 超过一年的一个营业周期内32083 21.754一年以内（含一年） 财务费用 5购入货物所有权转移或接受劳务已提供时 发票记载的应付金额 债权人 6企业向购货单位预收的款项 应由购货单位补付的款项（应收款项） 7计时工资 计件工资 奖金 津贴与补贴 加班加点工资 特殊情况下支付的工资 8工资卡 考勤记录 产量记录 9进项税额 已交税额 减免税额 销项税额 进项税额转出 10当期准予抵扣的进项税额 购进材料成本 11应交税费应交增值税（销项税额） 营业税金及附加 营业税金及附加 固定资产清理 固定资产 12营业外收入 二

2、、单项选择题D B A A BA B C D 10C11D 12B 13B 14D 15C16B 17A 18D 19B 20C21D 22A 23A 24C 25D三、多项选择题ABD ABC ABD AD BDAC AD ABC ACD 10AC11ACD 12ABC 13ABCD 14ABCD 15ABC16ABCD四、判断题× × × × × × × × 10× 11× 12× 13× 14× 15× 16× 17 18 19×

3、 2021 22× 23× 24× 2526×五、名词解释1负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2预收账款是企业在提供商品或供应劳务之前，按照合同规定向购货单位预收的款项。3职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及相关支出。4工资总额是指一定时期内支付给全体职工的劳动报酬总额。4职工福利费是企业用于职工改善生活条件和医疗方面的支出和费用。5社会保险费是指企业根据国家有关规定按工资总额一定比例为职工缴纳的社会保障费用。 六、简答题 1答：流动负债，是指将在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的各

4、种债务。流动负债具有以下特点：（1）偿还期限短。这是流动负债的最大特点，它是债权人提出要求时即期偿付，或一年内以及超过一年的一个经营周期内必须偿付的债务；（2）到期必须要用企业资产、提供劳务或者举借新的负债来偿还；（3）企业举借流动负债的目的，一般是为了满足生产经营资金周转的需要；（4）流动负债中的各项负债项目的数额与长期负债相比，数额较小。 2答：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及相关支出。职工薪酬具体包括：（1）工资；（2）职工福利费；（3）社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）辞退福利；（8）其他职工薪酬等内容。

5、3答：“应付职工薪酬”账户是用来核算企业应付给职工的工资及各种薪酬。该账户借方企业向职工或有关部门支付的各种职工薪酬和结转从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫款、代扣款等），贷方登记本月发生（应付的）职工薪酬。期末余额一般在贷方，反映企业应付职工薪酬的结余。4社会保险费是指企业根据国家有关规定按工资总额一定比例为职工缴纳的社会保障费用。目前情况下，企业应为职工缴纳社会保险费应包括基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等五种。 5答：增值税准予从销项税额中抵扣的进项税额，一般包括：（1）购进货物（包括材料和不动产以外的固定资产）或接受劳务，从销售方取得的增值税专用发票上

6、注明的增值税额；（2）进口货物时，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；（3）购进免税农产品，按买价和13%的扣除率计算的准予抵扣的进项税额；（4）企业外购物资和销售产品所支付的运输费用，按7%的扣除率计算的进项税额；（5）接受投资或捐赠转入物资，按专用发票注明增值税额等。 七、业务核算题 （一）练习短期借款的核算 1（1）借：银行存款 250 000 贷：短期借款临时借款（交行西湖支行） 250 000（2）借：短期借款临时借款（交行西湖支行） 250 000 财务费用 （250 000×48%÷12×3） 3 000 贷：银行存款 253 0002（1）借：银

7、行存款 1 500 000 贷：短期借款生产周转借款（广发四海支行） 1 500 000（2）借：财务费用 （1 500 000×576%÷12×1） 7 200 贷：应付利息广发四海之行 7 200（3）借：应付利息 14 400 财务费用 7 200 贷：银行存款 21 600（4）借：财务费用 7 200 贷：应付利息广发四海之行 7 200（5）借：短期借款生产周转借款（广发四海之行）1 500 000 财务费用 7 200 应付利息广发四海之行 14 400 贷：银行存款 1 521 600（二）练习应付账款和预收账款的核算1借：原材料 80 000 应

8、交税费应交增值税（进项税额） 13 600 贷：应付账款D公司 93 6002借：银行存款 50 000 贷：预收货款三星公司 50 0003借：应付账款C公司 35 100 贷；银行存款 35 1004借：预收账款三星公司 81 900 贷：主营业务收入 70 000 应交税费应交增值税（销项税额） 11 9005借：应付账款D公司 93 600 贷：财务费用 （80 000×3%） 2 400 银行存款 91 2006借：银行存款 21 900 贷：预收账款三星公司 21 9007借：应付账款科达公司 12 000 贷：营业外收入 12 0008只进行材料明细核算，不必进行账务处

9、理，月份内等待。9借：生产成本 40 000 制造费用 5 000 管理费用 8 000 研发支出 6 000 贷：应付账款城北供电局 59 00010借：原材料 26 000 贷：应付账款五丰公司（暂估应付款） 26 00011借：原材料 26 000 贷：应付账款五丰公司（暂估应付款） 26 00012借：应付账款城北供电局 60 000 应交税费应交增值税（进项税额） 10 200 贷：银行存款 70 20013借：原材料 25 000 应交税费应交增值税（进项税额） 4 250 贷：银行存款 10 000 应付账款五丰公司 19 250（三）练习应付票据和其他应付款的核算1借：原材料

10、40 000 应交税费应交增值税（进项税额） 6 800 贷：应付票据C公司 46 8002（1）借：原材料 50 000 应交税费应交增值税（进项税额） 8 500 贷：应付票据D公司 58 500（2）借：财务费用 1 000 贷：银行存款 1 0003借：银行存款 7 020 贷：其他应付款存入保证金（新星公司） 7 0204借：应付账款A公司 27 000 贷：应付票据A公司 27 0005借：销售费用 20 000 贷：其他应付款应付租金（达美公司） 20 0006借：应付票据D公司 58 500 财务费用 52650 贷：银行存款 59 026507借：应付票据C公司 46 800

11、 贷：应付账款C公司 46 8008借：其他应付款存入保证金（新星公司） 7 020 贷：其他业务收入 6 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 0209借：应付票据H公司 17 000 贷：短期借款工行高新支行 17 000（四）练习应付工资的计算1李和7月份的加班天数为：190-（20.83×8）÷8=2.92(天)2日工资=1 740÷21.75=80(元/天)应付计时工资=1 740-(4-2)×80-2×80×20%+2×80×200%+1×300%×80+150+120=2 3

12、78（元）3计件工资=（470+20）×160+210×260=1 330（元）4表8-1计件工资计算表姓名月基本工资（元）小时工资（元/小时）实际工时（小时）计时工资（元）分配率应得计件工资（元）成新何向施健张军1 096.201 3051 3921 044630750862001801902201 2601 3501 5201 3201 2481 216801 4821 20120合计/790 5 450126 540. 00集体应得工资=（2 800-75）×240=6 540（元）分配率=6 540÷5 450=1.20（五）练习工资结算与分配的

13、核算1借：应付职工薪酬工资 104 250 贷：银行存款 104 2502借：应付职工薪酬工资 30 750 贷：其他应收款职工垫款（房租） 1 500 其他应付款代扣住房公积金个人交纳部分 13 500 代扣“三险”个人交纳部分 14 850 应交税费应交个人所得税 9003借：库存现金 1 120 贷：其他应付款其他应付暂收款（未领工资） 1 1204借：应交税费应交个人所得税 900 贷：银行存款 9005借：生产成本 86 000 制造费用 7 000 管理费用 17 000 在建工程 11 000 销售费用 5 000 研发支出 9 000 贷：应付职工薪酬工资 135 000（六）

14、练习职工福利费等其他职工薪酬的核算1借：应付职工薪酬职工福利 9 000 贷：库存现金 9 0002借：应付职工薪酬职工福利 5 850 贷：原材料 5 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 8503借：应付职工薪酬辞退福利 2 000 贷：库存现金 2 0004借：应付职工薪酬职工教育经费 2 600 贷：银行存款 2 6005借：生产成本 10 320 制造费用 840 管理费用 2 040 在建工程 1 320 销售费用 600 研发支出 1 080 贷：应付职工薪酬职工福利 16 2006借：管理费用工会经费 2 700 贷：应付职工薪酬工会经费 2 7007借：应付职工薪酬工会

15、经费 2 700 贷：银行存款 2 7008借：生产成本 29 670 制造费用 2 415 管理费用 5 865 在建工程 3 795 销售费用 1 725 研发支出 3 105 贷：应付职工薪酬社会保险费 46 5759借：应付职工薪酬社会保险费 46 575 其他应付款代扣“三险”个人交纳部分 14 850 贷：银行存款 61 42510借：管理费用职工教育经费 3 375 贷：应付职工薪酬职工教育经费 3 37511借：管理费用 2 000 贷：应付职工薪酬辞退福利 2 000（七）练习应交增值税的核算1借：原材料 523 600（610 000-86 400） 应交税费应交增值税（进

16、项税额） 86 400（85 000+20 000×7%） 贷：银行存款 610 0002借：原材料 104 400 应交税费应交增值税（进项税额） 15 600（120 000×13%） 贷：其他货币资金银行本票存款 120 0003借：工程物资 200 000 应交税费应交增值税(进项税额) 34 000 贷：应付票据 234 0004借：长期股权投资 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000 同时：借：主营业务成本 80 000 贷：库存商品 80 0005借：在建工程 61 900 贷：库存商品 50 000 应

17、交税费应交增值税（销项税额） 11 900（70 000×17%）6借：银行存款 1 053 000 贷：主营业务收入 900 000 应交税费应交增值税（销项税额） 153 0007借：在建工程 70 000 贷：原材料 70 0008借：委托加工物资 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：应付账款 23 4009借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 17 550 贷：原材料 15 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 2 55010借：银行存款 93 600 贷：其他业务收入 80 000 应交税费应交增值税（销项税额） 13 60011借：应付职工

18、薪酬 70 200 贷：原材料 60 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 10 20012借：应交税费应交增值税（已交税金） 60 000 贷：银行存款 60 00013销项税额=17 000+11 900+153 000+13 600=195 500（元）进项税额=86 400+15 600+34 000+3 400=139 400（元）进项税额转出=2 550+10 200=12 750（元）本月应交增值税=195 500-（139 400-12 750）=68 850（元）未交增值税=68 850-60 000=8 850（元）（八）继续练习应交增值税的核算1借：原材料 81 9

19、00 贷：其他货币资金银行汇票存款 81 9002借：委托加工物资 4 680 贷：银行存款 4 6803借：应收账款 42 700 银行存款 50 000 贷：主营业务收入 90 00092 700÷（1+3%） 应交税费应交增值税 2 700（90 000×3%）4借：应交税费应交增值税 2 700 贷：银行存款 2 700（九）练习应交消费税、营业税的核算1（1）借：委托加工物资 71 000 贷：原材料 71 000 （2）借：委托加工物资 13 600（9 000×40%+10 000） 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 应交消费税 5 400（9 000×60%） 贷：银行存款 20 700（3）借：周转材料包装物 84 600 （71 000+13 600） 贷：委托加工物资 84 6002借：银行存款 468 000 应收账款 468 000 贷：主营业务收入 800 000 应交税费应交增值税（销项税额） 136 0003借：固定资产清理 45 000 贷：应交税费应交营业税 45 0004借：营业税金及附加 1 050 贷：应交税费应交营业税 1 050（6 000+15 000）×5%5借：银行存款 300 0