房地产开发企业增值税纳税申报

1、房地产开发企业增值税纳税申报1.一般纳税人一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方 法计税的，应按照营业税改征增值税试点实施办法（财 税201636号）第四十五条规定的纳税义务发生时间，以 当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预 缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款 可以结转下期继续抵减。一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方 法计税的，应按照试点实施办法第四十五条规定的纳税 义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵 减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。需要注意的是，房地产开发企业

2、销售自行开发的房地产 项目，适用一般计税方法和适用简易计税方法所指的“销售 额”是不同的。根据财税201636号文附件二的规定，房 地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选 择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款 和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后 的余额为销售额。通俗的来讲，一般计税方法所指的销售额是全部价款和价外费用扣除土地价款，而简易计税方法所指 的销售额是不能够扣除土地价款的。2.小规模纳税人小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，应按照试 点实施办法第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期 销售额和 5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税

3、款 后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结 转下期继续抵减。房地产开发企业以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭 证作为合法有效凭证。房地产开发公司（一般纳税人）自行开发了家园房地产 项目，施工许可证注明的开工日期是 2015年 3月 15日，2016 年 1月 15日开始预售房地产， 至 2016年 4月 30日共取得预 收款 5250 万元，已按照营业税规定申报缴纳营业税。 A 房 地产企业对上述预收款开具收据，未开具营业税发票。该企 业 2016年 5月又收到预收款 5250万元。 2016年 6月共开具 了增值税普通发票 10500万元（含 2016年 4 月 30 日前取得

4、 的未开票预收款 5250万元，和 2016年 5 月收到的 5250万元）， 同时办理房产产权转移手续。房地产开发公司在 7 月申报期应申报多少增值税税款？（1）由于房地产开发公司销售了自行开发的房地产老项 目，纳税人按照办法第八条规定，可选择适用简易计税方法按照 5%的征收率计税。假设东方房地产开发公司按简 易计税方法计税（2）纳税人 6 月开具增值税普通发票 10500 万元，其中 4月 30日前取得的 5250 万元属于办法第十七条规定的 可以开具增值税普通发票的情形。安徽省国家税务局、河南 省国家税务局、深圳市国家税务局明确，国税部门对房地产 开发企业按上述规定补开的增值税普通发票不再征收税款 也不需要申报。其他各地应按当地主管税务机关要求执行。（3）纳税人按照办法第十一条、十二条规定，应在6 月申报期就取得的预收款 5250 万元预缴税款 150 万元。应预缴税款=5250 -（ 1+5%） X 3%=150万元（4