第9章公共收入

1、第第9章章 公共收入概论公共收入概论Page 2税、税、 利、利、 债债、 、 费费Page 3财政收入（财政收入（Fiscal Revenue）：也叫公共收入，是政府凭借其公共权力获取并由财政部门掌握或使用的收入。u 财政收入是财政支出的前提和基础，也是政府宏观调控的重要途径。u我国财政收入往往指一般公共预算收入，即窄口径的财政收入。全口径的政府收入的口径要更宽些，还包括政府性基金收入、社会保险基金收入和国有资本经营收入。Page 49.1 税收税收税收（税收（Tax）：）：是一种强制性强制性的支付。是政府为实现其职能，凭借其政治权利，依法参与国民收入分配的一种财政收入形式。9.1.1 税收

2、的特性与功能税收的特性与功能Page 5税收的特性（税收税收的特性（税收“三性三性”）l强制性强制性l固定性固定性l无偿性无偿性税收“三性”是税收区别于其他形式的财政收入的重要特征。但税收“三性”只具有相对意义，不能绝对化。Page 6n税收的功能税收的功能l组织政府财政收入组织政府财政收入l资源重新配置资源重新配置l收入再分配收入再分配l稳定经济稳定经济9.1.2 税收要素税收要素Page 71. 纳税人纳税人 & 负税人负税人纳税人，即课税主体，是指税法规定的直接负直接负有纳税义务有纳税义务的单位和个人，即税款的缴纳者税款的缴纳者。纳税人包括自然人和法人。负税人是不同于纳税人的经济

3、学概念。负税人是指最终负担税款最终负担税款的单位和个人。纳税人与负税人是否一致取决于税款能否转嫁。Page 82. 征税对象征税对象 & 税基税基征税对象，即课税客体，即对什么征税。征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。税基，即计税依据，是指被征税的项目或活动。税基是课税客体的具体化，表明在具体的征税过程中政府按什么计算税额。税基小于等于征税对象的总量。税基主要分三类：收入、消费、财富。Page 93. 税率结构税率结构税率结构描绘的是在一个既定会计年度内所征收的税收与税基之间的关系。税率，就是应纳税额与税基值之间的比例。Page 10平均税率平均税率 & 边际税率边际税率

4、Page 11if=TQTARTQTMRTQ 全部的税收收入平均税率（）=税基的价值增加的税收边际税率（）增加的税基价值比例税率：税率不因税基的变化而变化，固定不变。累进税率：平均税率随税基的增加而提高。累退税率：平均税率随税基的增加而下降。定额税率：即固定税额，对单位税基按固定税额征收的税。Page 12比例税率：比例税率：累进税率：累进税率：累退税率：累退税率：Page 13ARTMRTARTMRTARTMRT累进税率累进税率全额累进税率：指全部课税对象按相应全额累进税率：指全部课税对象按相应的最高级次税率计算应纳税额的最高级次税率计算应纳税额;超额累进税率：指将课税对象划分若干超额累进税

5、率：指将课税对象划分若干不同等级不同等级,各等级分别计算税额并加总。各等级分别计算税额并加总。Page 14个人所得税税率个人所得税税率超额累进税率超额累进税率Page 15税收级距税收级距（应税所得（应税所得/月）（元）月）（元）边际税率边际税率（%）平均税率（平均税率（%）（）（ART）级距开始时级距开始时级距结束时级距结束时0-35000003500-5000300.95000-8000100.94.318000-12500204.319.9612500-38500259.9620.1238500-585003020.1223.5058500-835003523.5026.9483500

6、以上4526.94Page 165税率（%）0税基（元/月）101520253035454035005000800012500385005850083500边际税率平均税率4.起征点与免征额起征点与免征额 起征点：是对征税对象开始征税的起点规定一起征点：是对征税对象开始征税的起点规定一定的数额。征税对象达到起征点的就全额征税，定的数额。征税对象达到起征点的就全额征税，未达到起征点的不征税。未达到起征点的不征税。 免征额：是按一定标准从课税对象全部数额中免征额：是按一定标准从课税对象全部数额中扣除一定的数额，扣除部分不征税，只对超过扣除一定的数额，扣除部分不征税，只对超过的部分征税。的部分征税。

7、 个人所得税现行个人所得税现行免征额免征额：3500元。元。Page 175. 附加与加成附加与加成附加一般是指地方政府在正税之外附加征收的附加一般是指地方政府在正税之外附加征收的一部分税款。通常我们把按国家税法规定的税一部分税款。通常我们把按国家税法规定的税率征收的税款为正税，而把正税以外征收的税率征收的税款为正税，而把正税以外征收的税款称为副税。款称为副税。加成是按照税额的一定成数（或倍数）加征税加成是按照税额的一定成数（或倍数）加征税款，是税率的延伸形式。款，是税率的延伸形式。 Page 186. 罚则罚则罚则是指对纳税人违反税法行为的惩罚措施。罚则是指对纳税人违反税法行为的惩罚措施。纳

8、税人的违法行为：欠税、偷税、骗税、抗税纳税人的违法行为：欠税、偷税、骗税、抗税Page 19税收的分类税收的分类Page 20Page 21以课税对象为标准以课税对象为标准9.2 其他收入其他收入Page 229.2.1 公共收费公共收费公共收费包括规费收入和使用费收入。公共收费包括规费收入和使用费收入。- 规费：是政府部门为公民提供某种特定服务或实施行政管理而收取的手续费和工本费。- 使用费：是使用者按照受益原则对享有政府提供的特定产品或服务所支付的费用。Page 23Page 249.2.2 罚没收入罚没收入罚没收入是国家机关和主管部门对违反法规的单位或个人处以罚款、没收财物而取得的收入。

9、罚没收入旨在制止违法行为，不以取得财政收入为目的。9.2.3 公债收入公债收入公债是指政府按照信用原则按照信用原则，以债务人的身份以债务人的身份向国内外筹措资金的一种方式。公债的主要功能：弥补财政赤字、为资本项目筹措资金。Page 259.2.4 国有资产收入国有资产收入国有资产收入是指国家凭借其所拥有的资产凭借其所拥有的资产，以以资产所有者代表的身份资产所有者代表的身份取得的财政收入，即经营和使用国有资产的企业、事业单位和个人把其收入的一部分交给资产所有者国家。- 经营性国有资产收入：国企上缴利润、租金、股利、资产占用费等；- 国有产权转让收入：e.g. 土地出让金；- 国家投资借款归还收入

10、。Page 26土地出让金土地出让金2015年，全国缴入国库的土地出让收入33657.73亿元，同比下降21.6%。其中：-招拍挂和协议出让价款29820.20亿元，下降22.4%；-补缴的土地价款1455.18亿元，下降23.0%；-划拨土地收入1103.57 亿元，增长17.8%；-出租土地等其他收入1278.78 亿元，下降24.4%。当年，从土地出让收益中计提的教育资金、农田水利建设资金分别为436.69 亿元和423.51亿元，同比下降33.4%和35.6%。Page 279.2.5 通货膨胀税通货膨胀税政府因通货膨胀通货膨胀所增加的税收增加的税收或减轻的债务负担减轻的债务负担称之为

11、通货膨胀税。Page 289.3 按预算科目划分的政府收入体系按预算科目划分的政府收入体系Page 29一般公共预算收入一般公共预算收入 Page 30一般公共预算收入一般公共预算收入 全国一般公共预算收入152216.65亿元，比2014年同口径（考虑11个项目由政府性基金预算转列一般公共预算影响）增长5.8%。加上使用结转结余及调入资金8055.12亿元，收入总量为160271.77亿元。Page 31政府性基金预算收入政府性基金预算收入 全国政府性基金收入42330.14亿元，加上2014年结转收入656.13亿元和地方政府发行专项债券筹集收入1000亿元，全国政府性基金相关收入总量为43986.27亿元。Page 32国有资本经营预算收入国有资本经营预算收入 全国国有资本经营预算收入2560.16亿元。其中：中央国有资本经营预算收入1612.92亿元，为预算的104.1%，增长14.3%。加上2014年结转收入143.98亿元，收入总量为1756.9亿元。地方国有资本经营预算本级收入947.24亿元，加上中央国有资本经营预算对地方转移支付收入124.3亿元，收入总量为1071.54亿元。Page 33社会保险基金预算收入社会保险基金预算收入 全国社会保险基金收入44660.34亿元，为预算的103.6%。其中，保险费收入32518.