2018年中级会计实务重点题

1、2018年中级会计实务重点题单选题1、甲公司将其某一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2011年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产采用公允价值模式计量。该写字楼系甲公司自行建造，于2006年8月20日达到预定可使用状态并对外出租，其建造成本为43600万元，甲公司预计其使用年限为40年，预计净残值为1600万元，采用年限平均法计提折旧。2011年1月1日，该写字楼的公允价值为46000万元。假设甲公司按净利润的10%提取盈余公积，不考虑所得税的影响。则转换日影响资产负

2、债表中“盈余公积”项目的金额为（）万元。44004406950695答案：D2011年1月1日甲公司该项投资性房地产的账面价值=43600-（43600-1600）-40X（4+12X4）/12=39050（万元）,转换日影响资产负债表中“盈余公积”项目的金额=（46000-39050）X10%=695行元）。单选题2、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入（）科目。营业外支出投资收益公允价值变动损益资本公积答案：C解析以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。单选题3、某国有独资企业会计机构负责

3、人由该企业董事长的侄儿担任，违反了（）的规企业会计制度企业会计准则会计基础工作规范会计档案管理办法答案：C考点会计人员回避制度解析会计基础工作规范对会计人员回避制度作了严格规定。单位负责人的直系亲届不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。故C选项正确。单选题4、（二）甲股份有限公司（以下简称甲公司）2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，2009年度所得税汇算活缴于2010年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2009年年初未分配利润为36.145万元；2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18

4、.6万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：（1）2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元，2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零,采用年限平均法按照20年计提折旧。（2）2010年1月10日发现，甲公

5、司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20%的违约金。2009年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。（3）2010年1月20日发现，甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。由

6、于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债（按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除）。2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。甲公司2009年度调整后的所得税费用为（）万元。305.15306.50320.15551.00答案：D暂无解析单选题5、下列各项中，不届于土地增值税纳

7、税人的是（）与国有企业换房的外资企业合作建房后出售房产的企业转让国有土地使用权的企业将办公楼用于抵押的企业答案：D解析办公楼用于抵押，产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。单选题6、投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是资本公积营业外收入未分配利润投资收益答案：C暂无解析单选题7、长江公司2012年3月31日将一项自用房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产并与大海公司签订了租赁合同，租赁期为2012年3月31日起的两年，该房地产是埒工公司自行建造至转换日已使用了2年，成本为5000万元，

8、预计使用年限为20年、无残值、采用年限平均法计提折旧，折旧的处理方法和税法的规定一致。转换日该房地产的公允价值为5200万元，2012年12月31日该投资性房地产的公允价值为4900万元，则2012年12月31日该投资性房地产的计税基础为()万元。49004312.545005200答案：B2012年2月31日该投资性房地产的计税基础=5000-5000/20X(2+9/12)=4312.5(万元)。单选题8、甲企业为一工业企业，适用的所得税税率为25%所得税采用资产负债表债务法核算。甲企业按当年实现净利润的10蜓取法定盈余公积，甲企业2009年度所得税汇算活缴于2010年3月31日经董事会批

9、准对外报出。2010年2月6日，甲企业发现2009年漏记某项生产设备折旧费用50万元，金额较大。(2)拥有乙企业3%勺股权且无重大影响，2009年财务报表上以300万元反映，2010年2月因自然灾害甲企业对其股权投资遭受重大损失。2010年3月6日，甲企业董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积200万元，分配现金股利100万元。3月28日，股东大会批准了该提议。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9题至第10题。关于事项（1）,下列说法不正确的是（）。A. 甲企业应将该事项作为资产负债表日后调整事项，通过“以前年度损益调整”科目核算如果该生产设备生产的产品尚未完工，那么，漏计的

10、折旧费用不影响当期损益如果该生产设备生产的产品已全部完工，但尚未对外销售，那么，甲企业应借记“库存商品”，贷记“累计折旧”如果该生产设备生产的产品已全部完工并且对外销售，那么，甲企业应借记“以前年度损益调整”，贷记“累计折旧”答案：A解析甲企业漏记的生产设备折旧费用50万元，金额较大，应作为资产负债表日后调整事项处理：如果该生产设备生产的产品尚未完工，那么，甲企业应借记“制造费用”，贷记“累计折旧”；如果该生产设备牛产的产品已全部完工，但尚未对外销售，那么，甲企业应借记“库存商品”，贷记“累计折旧”；如果该生产设备生产的产品已全部完工并且对外销售，那么，甲企业应借记“以前年度损益调整”，贷记“

11、累计折旧”。单选题9、不必在会计报表附注中披露的是（）。不符合会计基本假设的说明重要会计政策和会计估计变更或有事项和资产负债表日后事项企业生产经营基本情况答案：D考点会计报表附注披露的内容单选题10、北馨花园住宅小区的业主委员会和此小区的建设单位城建房地产开发公司通过电视传媒发布招标信息，邀请各愿意参加投标的物业管理企业参加招投标，经过法定的招标程序，投标程序，浩达物业管理公司胜出中标。请回答下列问题：聘用浩达物业管理公司的决定必须由（）作出。北馨花园住宅小区的业主委员会北馨花园住宅小区的业主大会城建房地产开发公司北馨花园住宅小区所在区域的街道办事处答案：B解析选聘和解聘物业服务企业是由业主共

12、同决定的事项，应该在业主大会上决定。单选题11、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入所有者权益的是（）。自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额答案：C解析按照企业会计准则第3号一一投资性房地产的规定，以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入权益。单选题12、下列各项支出中，不应确认为

13、固定资产改良支出的有（）。使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出使固定资产维持原有性能发生的支出使固定资产生产能力提高发生的支出使固定资产功能增加发生的支出答案：B解析与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命或增加了其功能，或提高了固定资产生产能力，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。单选题13、某企业2012年4月发现2011年10月一项已经研发成功达到预定用途的管理用专利技术未结转为无形资产，同时也没有进行摊销，该专利技术的成本为100

14、万元，按直线法在10年摊销。该企业2011年财务报告尚未批准对外报出，该事项正确的处理是()。作为2012年4月当期正常业务处理登记2012年4月的无形资产及累计摊销等相关科目，调整2012年度报表相关项目的年初余额和上年金额登记“无形资产”及“以前年度损益调整”等相关科目，调整2011年度报表相关项目年末余额、本期金额，调整2012年报表期初余额和上年金额直接调整2011年10月的无形资产及累计摊销等相关科目答案：C(1)由于届于资产负债表日后的调整事项，一方面将“研发支出”的金额转入“无形资产”科目，另一方面通过“以前年度损益调整”科目补记摊销金额；(2)作出上述账务处理后，还应同时调整会

15、计报表相关项目的数字，包括：资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字；当期编制的会计报表相关项目的年初余额。单选题14、2007年1月1日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，董事会已决议作为投资性房地产核算。假设甲公司房屋符合采用公允价值模式计量条件，甲公司决定采用公允价值模式计量。甲公司房屋原价120万元，已计提折1日20万元，公允价值为110万元，下歹0会计处理正确的是：确认资本公积10万元确认营业外收入10万元确认投资收益10万元确认公允价值变动损益10万元答案：A暂无解析单选题15、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是（）对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量

16、对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量答案：C解析根据企业会计准则第3号一一投资性房地产准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照企业会计准则第4号一一固定资产的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。单选题16、下列关于成本模式计量的投资性房地产，说法不正确的是（）。A. 采用成本模式计量的投资性房地产，在收到租金收入时，需要计入“其他业务收入”等科目采用成本模式计量的投资性房地产，在每期计提折旧或

17、者摊销时，计提的折旧和摊销金额需要计入“管理赞用”科目采用成本模式计量的投资性房地产，在存在减值时，需要将减值的金额计入“资产减值损失”科目采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件时，可以转换为公允价值模式进行后续计量答案：B解析采用成本模式计量的投资性房地产，每期的折旧或摊销额应计入“其他业务成本”等科目。单选题17、下列关于投资性房地产转换的会计处理，正确的是（）。在成本模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧（摊销）”、“投资性房地产减值准备”科目在成本模式下，将投资性房地产转为自用的

18、固定资产，应按投资性房地产在转换日的账面价值，全部转入“固定资产”科目采用公允价值计量模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产一一成本”科目，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记或借记“资本公积一一其他资本公积”科目采用公允价值计量模式下，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记“固定资产”等科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产一一成本、公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目答案：A解析选项B,应按投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等

19、，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目；选项C,贷方差额记入“资本公积一一其他资本公积”科目、借方差额记入“公允价值变动损益”科目，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备；选项D,应是按其差额贷记或借记“公允价值变动损益”科目。单选题18、大海公司于2007年7月1日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为3200万元，已提折旧500万元，已提减值准备200万元。在改扩建过程中领用工程物资500万元，领用生产用原材料300万元，原材料的进项税额为51万元。发生改扩建人员薪酬80万元，用银行存款支付其他费用69万元。该厂房于2007年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为100万元。2009年12月10日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为2年，每年末收取租金，每年租金为200万元，起租日为2009年12月31日，到期日为2011年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房仍按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列