ch3TradeRestrictions-Tariffs

1、1Chapter 3 Trade Restrictions: TariffsIntroduction一、关税的概念、产生、发展和性质 关税关税(Customs Duties；Tariff)是进出口商品经过一围关境时由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。2 海关海关是设在关境上的国家行政管理机构，是贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章的重要工具。 关税是国家财政收入的一个重要组成部分。它与其他税收一样，具有强制性、无偿性和预定性。3Introduction 二、关税的主要特点u关税是一种间接税u关税的税收主体和客体是进出口商人和进出口货物u关税是对外贸易政策的重要手段u关税可起到调节进出

2、口贸易发展的作用4第二节 关税的主要种类 本节重点和难点1、进口关税的种类，尤其是最惠国关税；2、反倾销和反补贴的有关规定及具体运用；3、GSP的规定；4、有效保护关税。 5一、按照征收的对象或商品流向分类 进口税(import duties) 按流向分类 出口税(export duties) 过境税(transit duties) 6 (一)进口税(import duties) 进口税是进口国家的海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。 进口税主要分为最惠国税和普通税两种。7 最惠国税适用于与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家或地区所进口的商品。 普通税适用于没有与

3、该国签订这种贸易协定的国家或地区所进口的商品。 最惠国税率比普通税率低，两者差幅往往很大。 例如例如: :美国对玩具的进口征收的最惠国税率为6.8%，普通税率为70%。8 海关税率表举例税则号列货品名称方案优惠税率(%)方案普通税率(%)02071200 整只冻鸡 1.6元/千克 5.6元千克22030000 啤酒3.5元/升7.5元/升27090000 石油原油 16元/吨85元/吨 中国海关税率表9 问题: 为什么在实际中,人们有一句俗语:“普通关税不普通” ? 第二次世界大战后，大多数国家都加入了GATT以及其后的WTO或者签订了双边的贸易条约或协定，相互提供最惠国待遇，享受最惠国税率。

4、因此，这种关税通常被称为正常关税。10 进口国家并不是对所有进口的商品都一律征收高关税。 一般说来，大多数国家的关税结构是：对工业制成品的进口征收较高关税；对半成品的进口征收的关税税率次之；对原料的进口征收的关税税率最低甚至免税。 这也就是所谓的梯度关税。11低 高 低 高 产品加工程度 产品加工程度 （正向梯度） （反向梯度） 关税率关税率高 低 问题：如果一国在征收进口税时，不是按正向梯度而是按反向梯度征收会有何后果？ 12(二)出口税(export duties) 出口税是出口国家的海关在本国产品输往国外时，对出口商所征收的关税。 征收出口税的目的，或者是为了财政收入，或者是为了保证本国

5、的生产或本国市场的供应。 以财政收入为目的的出口税，其税率一般不高。 例如例如：拉丁美洲一些国家的出口税一般为1%-5%左右。13 以保护本国生产为目的的出口税，通常对出口的原料征税。其目的在于保障国内生产上的需要和增加国外产品的生产成本，以加强本国产品的竞争能力。 例如：瑞典、挪威对于木材出口征税，以保护其纸浆及造纸工业。14(三)过境税(transit duties) 过境税又称通过税。它是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。 内陆国丁甲乙丙 过境贸易15 在资本主义生产方式准备时期，这种税制开始产生并普遍流行于欧洲各国。19世纪后半期，各国相继废止了过境税。 第二次世界大战后，大多

6、数国家都不再征收过境税，在外国商品通过其领土时只征收少量的准许费、印花费、登记费和统计费等。 (降低交易费用的需要) 16二、按照征税的目的分类 财政关税(revenue tariff)按目的分类 保护关税(protective tariff)(一)财政关税(revenue tariff) 财政关税又称收入关税，是指以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。17 为了达到财政收入的目的，对进口商品征收财政关税必须具备以下三个条件： (1)关税税率要适中或较低，如税率过高，将阻碍进口，达不到增加财政收入的目的； R =PQ （在此是想使PQ乘积即R最大，而P与Q之间存在反比关系，故P不能过高）

7、 18 (2)征税的进口货物，在国内必须有大量消费； 举例: 外国人使自己早上起床的天花板上的淋浴喷头。 (3)征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品（即国内供给弹性小）而必须从国外输入的商品。 19SPwQ1Q2P DSQPtQ3Q4cO20关税收入、财政收入以及经济发展关税收入、财政收入以及经济发展 1995年关税收入占政府收入的百分比 发展中国家 百分比 工业化国家 百分比巴哈马 59 瑞士 8所罗门群岛 56 爱尔兰 7汤加 49 澳大利亚 3多米尼加共和国 44 冰岛 5 冈比亚 42 加拿大 3尼泊尔 31 新西兰 2卢旺达 31 美国 2几内亚 47 丹麦 1国际货币基金组织

8、政府财政统计年鉴21(二)保护关税(protective tariff) 保护关税是指以保护本国工业或农业发展为主要目的而征收的关税。保护关税税率要高，越高越能达到保护的目的。有时税率高达100%以上，等于禁止进口，成为禁止关税(prohibited duty)。 R=P Q （在此是使P越大越好，因为P越大，对本国同类产品的保护作用就越大） 22 三、按照差别待遇和特定的实施情况分类 进口附加税(import surtaxes) 差价税(variable levy) 特惠税(preferential duties) 普遍优惠制(generalized system of preference

9、s ，GSP) 按差别待遇分类23(一)进口附加税(import surtaxes) 进口附加税是指国家对进口商品，除了征收一般进口税外，根据某种目的再加征进口税。这种对进口商品除征收一般关税以外，再加征额外的关税，就成为进口附加税。24 进口附加税通常是一种特定的临时性措施。其目的主要有： （1）应付国际收支危机，维持进出口平衡； （2）防止外国商品低价倾销； （3）对国外某个国家实行歧视或报复等。 因此，进口附加税又称特别关税。25例如：1971年8月15日美国尼克松政府的“新经济政策”中对外采取的两大措施： （1）既赖帐（美圆停止兑换黄金就是推卸用黄金收回流出国外的大量美圆之责）; （2

10、）又整人（征收10%的进口附加税）。26 一些国家除了对所有进口商品征收进口附加税外，往往还针对个别国家和个别商品征收进口附加税。 这种进口附加税主要有以下两种： 1、反倾销税(anti-dumping duty) 2、反补贴税(countervailing duty) 27 1、反倾销税(anti-dumping duty) 反倾销税是对于实行商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。 28 倾销存在； 损害； 倾销进口货和所称损害之间存在着因果关系。 征收反倾销税的前提条件 29 反倾销税的税额一般以倾销差额征收，其目的在于抵制商品倾销，保护本国的市场与工业。举例:产品X的正常价格是10元

11、，而在对进口国出口时价格是8元，那么就可以认为是倾销,进口国就可以征收反倾销税，税额为： 10元-8元=2元征收反倾销税的税额30专题专题1 1： 中国目前所面临的反倾销问题中国目前所面临的反倾销问题 我国遭到他国对我们的反倾销。当前我国在这个方面主要有以下特点： （1）遭反倾销调查的数量在逐步上升。31 中国遭到反倾销调查数量示意图32 （2）遭反倾销调查的商品由传统的粗加工品为主变为精加工品为主。 （3）对我国进行反倾销调查的国家由发达国家变为既有发达国家也有发展中国家。 33国别国别 数量数量国别国别 数量数量累计累计20002000年年累计累计20002000年年印度印度3811美国美

12、国 786韩国韩国 14 0澳大利亚澳大利亚 322阿根廷阿根廷 29 0加拿大加拿大172墨西哥墨西哥 20 0欧盟欧盟906巴西巴西 15 0新西兰新西兰 80 国外对华反倾销案件数量表国外对华反倾销案件数量表 34 对华反倾销立案数量前十五位国家排序（单位：起）对华反倾销立案数量前十五位国家排序（单位：起） 序号序号全部立案排序全部立案排序WTOWTO成立后立案排序成立后立案排序国家国家数量数量国家国家数量数量1 1欧盟欧盟126126印度印度70702 2美国美国109109美国美国57573 3印度印度8383欧盟欧盟47474 4澳大利亚澳大利亚6060阿根廷阿根廷39395 5墨

13、西哥墨西哥5353土耳其土耳其29296 6土耳其土耳其4545南非南非20207 7南非南非4343澳大利亚澳大利亚17178 8阿根廷阿根廷4242加拿大加拿大16169 9加拿大加拿大2828秘鲁秘鲁16161010巴西巴西2323巴西巴西14141111秘鲁秘鲁2020韩国韩国14141212韩国韩国2020墨西哥墨西哥12121313埃及埃及1212委内瑞拉委内瑞拉9 91414新西兰新西兰9 9新西兰新西兰5 51515委内瑞拉委内瑞拉8 8埃及埃及3 335 原因是什么呢？主要有： （1）国际原因有： A 世界经济增长趋缓，贸易保护主义抬头； B 一些国家的不公平做法，如替代国问

14、题； C 产业的国际间动态转移带来的必然结果。36被征收的反倾销税率较高 外国对我国出口产品征收的反倾销税率外国对我国出口产品征收的反倾销税率呈直线上升趋势。呈直线上升趋势。 1993 1993年年4 4月，墨西哥对中国出口产品征收月，墨西哥对中国出口产品征收100100以上税率的就有：家电以上税率的就有：家电129129，自行车，自行车144144，玩具，玩具315315，服装，服装537537，有机化学产，有机化学产品品673673，而鞋类竟高达，而鞋类竟高达11051105，创下反倾销，创下反倾销历史上的记录历史上的记录。37 原因是什么呢？主要有： （1）国际原因有： A 世界经济增长

15、趋缓，贸易保护主义抬头； B 一些国家的不公平做法，如替代国一些国家的不公平做法，如替代国问题问题； C 产业的国际间动态转移带来的必然结果。38例1： 在猪鬃毛刷案中，欧盟在猪鬃毛刷案中，欧盟以斯里兰卡以斯里兰卡为替代国为替代国，因为宗教的原因，斯里兰卡，因为宗教的原因，斯里兰卡根本没有养猪业，猪鬃要进口，而中国根本没有养猪业，猪鬃要进口，而中国猪鬃产量占世界产量的猪鬃产量占世界产量的8585，以斯里兰，以斯里兰卡为标准，显然使中国猪鬃的比较优势卡为标准，显然使中国猪鬃的比较优势化为乌有，人为地造成我国农产品反倾化为乌有，人为地造成我国农产品反倾销案件的骤升。销案件的骤升。替代国问题39 原

16、因是什么呢？主要有： （1）国际原因有： A 世界经济增长趋缓，贸易保护主义抬头； B 一些国家的不公平做法，如替代国问题； C 产业的国际间动态转移带来的必然产业的国际间动态转移带来的必然结果结果。40 国际间产业的动态转移41 （2 2）国内原因有：）国内原因有： A A 对外贸易中的恶性竞争；对外贸易中的恶性竞争； 据统计，我国约有据统计，我国约有7575的出口产品（含的出口产品（含香港转口）集中在北美和西欧市场。香港转口）集中在北美和西欧市场。 B B 在应诉中存在的在应诉中存在的“搭便车搭便车”问题。问题。 如如19941994年，美国对中国大蒜进行反倾销调年，美国对中国大蒜进行反倾

17、销调查时，就是因为没有应诉，结果我国被征收了查时，就是因为没有应诉，结果我国被征收了高达高达370370的反倾销税，中国大蒜被迫退出美的反倾销税，中国大蒜被迫退出美国市场。国市场。42 “谁应诉，谁受益”原则案例案例1 1 欧盟对我国一种金属产品的反倾销案欧盟对我国一种金属产品的反倾销案出口国A 甲进口国B 乙 （国际交往中的诚信原则）43案例案例2 2 1992 1992年，美国最大的弹簧垫圈生产商年，美国最大的弹簧垫圈生产商I IT TW W公司向美国国际贸易委员会起诉，公司向美国国际贸易委员会起诉，指控中国的指控中国的1111家外贸进出口公司和生产企家外贸进出口公司和生产企业业“以低于成

18、本价在美国倾销，给美国工以低于成本价在美国倾销，给美国工业造成了实质性损害业造成了实质性损害”。 杭州弹簧垫圈厂杭州弹簧垫圈厂杭州萧山农民杭州萧山农民创办的不足创办的不足150150人的小厂，独自应诉。人的小厂，独自应诉。4419921992年，美国商务部的初定税率为年，美国商务部的初定税率为128.63%128.63%；19931993年，第年，第1 1次应诉的裁定为次应诉的裁定为69.88%69.88%；19941994年，第年，第1 1次行政复审裁定为次行政复审裁定为26.08%26.08%；19951995年，第年，第2 2次行政复审裁定为次行政复审裁定为38.27%38.27%；19

19、961996年，第年，第3 3次行政复审裁定为次行政复审裁定为14.15%14.15%；19971997年，第年，第4 4次行政复审裁定为次行政复审裁定为3.85%;3.85%;到到20002000年第年第7 7次行政复审裁定时定为次行政复审裁定时定为0%0%。10年来诉讼时间和所判税率45解决办法： （1 1）积极与有关国家谈判，使他们早日认定我）积极与有关国家谈判，使他们早日认定我国为市场经济地位国家；国为市场经济地位国家； （2 2）加强对我国的进口品的反倾销工作；）加强对我国的进口品的反倾销工作； （中华人民共和国反倾销条例）中华人民共和国反倾销条例） 自自20022002年年1 1月

20、月1 1日起施行；日起施行；20042004年年3 3月月3131日修日修订。订。 中国贸易救济网 46 （3）随着我国产业的升级，一些国际间敏感性产业会逐步转移出去； （4）对内加强管理（出口市场多元化、“谁应诉，谁受益”原则的有效执行）。 （出口产品反倾销应诉规定）出口产品反倾销应诉规定） 规定自规定自20012001年年1212月月1 1日起执行。日起执行。 第六条第六条 关于关于 “谁应诉谁受益谁应诉谁受益”原原则的落实办法和措施，由对外贸易经济合则的落实办法和措施，由对外贸易经济合作部另行制定。作部另行制定。472、反补贴税(countervailing duty) 反补贴税又称抵消

21、税或补偿税，是对于直接或间接地接受奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税。 进口商品在生产、制造、加工、买卖、输出过程中接受了直接或间接的奖金或补贴，并使进口国生产的同类产品遭受重大损害是构成征收反补贴税的重要条件。48 反补贴税的税额一般按“补贴数额”征收，其目的在于增加进口商品的成本，抵消出口国对该项商品所给予的补贴。 但要防止进口国对进口商品既征反倾销税又征反补贴税的错误倾向。49举例： 产品X在出口国得到本国有关方面的补贴，因此在对外出口时价格为8元，X的正常价值为10元。在这种情况下进口国就会认为既有倾销行为又有补贴行为。就会既征反倾销税又征反补贴税。 反倾销税=10-8=2

22、元 反补贴税=10-8=2元 此时商品X被征税后的价格就为12元。这样做就明显违背明显违背了征收反倾销税和反补贴税的初衷。50 补贴存在； 损害； 补贴进口货和所称损害之间存在着因果关系。 征收反补贴税的前提条件 51对补贴的认定问题举例： 假定中国对企业征收33%的所得税，目前政府A、B两套方案实行出口彩电 内销彩电 冰箱 贸易政策（trade policy） 产业政策（industry policy）A方案 15% 33% 33%B方案 15% 15% 33%52专题专题2 2 我国的出口退税问题我国的出口退税问题 什么是出口退税？ 出口产品退（免）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口产

23、品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税和特别消费税等有关税收。出口产品退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。 问题：我国的出口退税是 不是补贴行为？530%0%2%2%4%4%6%6%8%8%10%10%12%12%14%14%16%16%18%18%1994.1.1-1994.1.1-1995.6.301995.6.301996.1.1-1996.1.1-1997.12.311997.12.311999.7.1-1999.7.1-17%17%13%13%我国出口退税的实践我国出口退税的实践 54 为何我国出口退税率呈现U型？ 原因在于以往出口退税率显得较高，使不法商人觉得有机可乘，所

24、以在当时出口骗税的情况比较多。国家为了防范出口骗税以及保证国家财政收入，就逐步下调出口退税率。 1997年东南亚金融危机后，我国出口形势不太好，国家为了促进出口，就开始逐步调高出口退税率。但同时也加大了对出口骗税的打击力度。55对出口退税的定性出口国进口国涉及双重征税问题56（二）差价税(variable levy) 差价税又称差额税。当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进口商品价格时为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收关税，就叫差价税。 57举例：举例：欧盟共同农业政策 CAP 由于差价税是随着国内外价格差额的变动而变动的，因此它是一种滑动

25、关税(S1iding Duty)。 指标价格指标价格(Target Price)(Target Price) 门槛价格门槛价格 (Threshold Price) (Threshold Price)进口价格运输费用差价税差价税Pt=Pd-Ct=Pt-PwT=PT=Pd d-C-P-C-Pw w58（三）特惠税 (preferential duties) 特惠税是指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。但它不适用于从非优惠国家或地区进口的商品。持惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。59 洛美协定(Lome Convention) 欧盟对来自参加协定的非洲、加勒

26、比和太平洋地区的发展中国家的全部工业品和96%的农产品单方面提供的免税、不限量的优惠。 牛肉、甜酒和香蕉等作了特殊安排。60（四）普遍优惠制 (generalized system of preferences ，GSP) 普遍优惠制简称普惠制，是发展中国家在联合国贸易与发展会议上进行长期斗争，在1968年通过建立普惠制决议之后取得的。 该决议规定，发达国家承诺对从发展中国家或地区输人的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的普遍的、非歧视的非歧视的和非互惠的非互惠的关税优惠待遇。这种税称为普惠税。61GSPGSP的三大原则的三大原则普遍的 （客体）非歧视的 （主体）非互惠的 （机制）美国给予

27、美国给予GSPGSP的条件的条件1、IMF的成员国2、GATT/WTO的缔约方（成员国）3、发展中国家62 普惠制方案(GSP scheme) 的主要规定有：1、对受惠国家或地区的规定；2、对受惠产品范围的规定；3、对受惠产品减税幅度的规定； （减税幅度又称普惠制优惠幅度。受惠产品的减税幅度的大小取决于最惠国税率和普惠制税率间的差额。最惠国税率越高，普惠制税率越低，差幅就越大；反之，差幅就越小。一般说来，农产品的减税幅度小，工业品的减税幅度较大。）634、对给惠国的保护措施的规定； (1)免责条款(Escape C1ause) (2)预定限额(Prior Limitation) (3)竞争需要

28、标难(Competitive Need Criterion） (4)毕业条款(Graduation C1ause)645、对原产地的规定(Rules of Origin)EUEUChinaChinaJapanJapan 普惠制的目的是：（1）增加发展中国家或地区的外汇收入；（2）促进发展中国家或地区工业化；（3）加速发展中国家或地区的经济增长率。65 各给惠国的普惠制方案中的原产地规则，一般包括原产地标准、直接运输规则和原产地证明文件三部分。(1)原产地标准 普惠制的原产地标准分为两大类： 完全原产的产品。 非完全原产的产品。 所谓实质性变化有两个标难： A加工标淮(Process Crite

29、rion )； B增值标准(Value-added Criterion)。66(2)直接运输规则(Rule of Direct Consignment)(3)原产地证书(Certificate of Origin) 格式A （Form A）67四、按照征税的一般方法或征税标准分类 依此分类主要有从量税和从价税。在这两种主要征税方法的基础上，又有混合税和选择税。 (一)从量税(Specific Duties) (二)从价税(Ad Valorem Duties) (三)混合税(Mixed or Compound Duties)(四)选择税(A1ternative Duties)68五、按照关税保护

30、的程度和有效性分类 (一)名义关税(Nominal Tariff) 名义关税是指某种进口商品进入该国关境时海关根据海关税则所征收的关税税率。在其他条件相同和不变的条件下，名义关税税率愈高、对本国同类产品的保护程度也愈高。名义保护率= 100%Pd-Pw Pw69(二)有效关税(Effective Tariff) 有效关税是指对某个工业每单位产品“增值”部分的从价税率，其税率代表着关税对本国同类产品的真正有效的保护程度。举例： 假设成衣的价值是100元，现在本国宣布对成衣征收10%的进口关税，对布不征税，而布的价值占到成衣的价值的90%。进口布再在国内加工成成衣 关税=0进口成衣 关税=1070

31、有效关税率（E）= T-tP1-PE 有效关税保护率；T 进口最终产品的名义关税税率；t 进口原材料的名义关税税率；P 原材料在最终产品中所占的比重。T t= 71第三节第三节 海关税则与通关手续海关税则与通关手续 一、海关税则 海关税则(Customs Tariff)又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。海关凭以征收关税、是关税政策的具体体现。 海关税则一般包括两个部分：一部分是海关课征关税的规章条例及说明；另一部分是关税税率表。 关税税率表主要包括三个部分：税则号列(Tariff No或Heading No或Tariff Item)，简称税号;货物分类目录(Description of Goods）；税率(Rate of Duty)。72（一）海关合作理事会税别目录（二）国际贸易标准分类 （海关合作理事会税则目录用于海关管理，国际贸易标准分类用于贸易统计）(三)商品名称及编码协调制度（HS） 协调制度是个新型的、系统的、多用途的国际贸易商品分类体系。它除了用于海关税则和贸易统计外，对运输商品的计费与统计、计算机数据传递、国际贸易单证简化以及普遍优