[财经法规]复习资料与重点

1、财经法规考试复习重点第一章1、会计法律制度的概念：指国家权力机关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称。2、会计法律的构成：会计法律、会计行政法规、国家统一会计制度；3、会计法律现阶段包括：会计法和注册会计师法，全国人大及其常委会制定 (层次最高，制定其他法规的依据、调整我国会计关系的法律总规范)；4、全国的会计工作由财政部统一领导，分级管理；5、单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，并对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。也是财务会计报告的责任主体。6、单位内部会计工作管理

2、：（1）、单位负责人(法人代表、代表单位行使职权的主要负责人)的会计责任对本单位会计工作、会计资料的真实性、完整性负责;（2）、会计机构和会计人员的基本职责:依法进行会计核算，实行会计监督。7、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。8、哪些岗位需要持有会计从业资格证才能担任？（1-7）（1）会计机构负责人（会计主管人员） （2）出纳 （3）稽核 （4）资本核算、收入、支出、债权债务核算、工资、成本费用，财务成果核算 （5）财产物资的

3、收发、增减核算 （6）总账、财务会计报告编制 （7）会计机构内会计档案管理 9、应当办理交接的情形：会计人员调动工作、离职或因病暂时不能工作，应当办理交接手续。10、关于监交人员：（1）一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。 （2）会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位领导人负责监交。必要时，主管部门可以派人会同监交。11、会计资料移交后的责任界定 （1）移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。 （2）即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计

4、资料在合法性、真实性、完整性方面存在的问题，仍由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推卸责任。12、根据会计法规定，各单位应当根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计作证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。13、 伪造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的凭证、帐簿和其他会计资料。（无中生有）14.  变造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、帐簿等真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。（注意区分伪造与变造会计资料）15、

5、会计年度公历制，每年公历1月1日-12月31日；16、记账本位币：可以是人民币，可以是外币，但报表必须折算为人民币。17、会计凭证：记录经济业务发生、明确经济责任的书面凭据。（1）分类;按来源与用途划分：原始凭证、记账凭证；注区别：(1)填制程序的先后不同;(2)用途的不同;(3)填制人员不同。18、原始凭证填写内容：名称、填制日期、接受单位名称、填制单位或填制人员、经办人员签章、经济业务内容(业务事项名称、数量、单价、金额)。19、原始作证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。20、 根据会

6、计法规定，公司对外报出的财务会计报告应当由企业负责人，主管会计工作的负责人，会计机构负责人签名并盖章。设总会计师的，还应由总会计师的签名并盖章。21、各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂改、拆封和抽换。22、会计档案保管期满需要销毁的，要由本单位档案部门提出意见，会计本单位的会计部门共同进行审查和鉴定，编制会计档案销毁清册，并经单位负责人在会计销毁清册上签字，销毁时要由单位档案部门和会计部门共同派人监销。23、企业和其他组织会计档案保管期限表保管期限会计档案范围永久年度财务报告（决

7、算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册25年现金、银行存款日记账15年会计凭证类、会计账簿类（除现金、银行存款日记账）、会计移交清册5年银行余额调节表、银行对账单、报废清理后的固定资产卡片3年月、季度财务报告24、不得销毁的会计档案。保管期满但尚未结清的债权债务的原始凭证； 保管期满其他未了事项的原始凭证； 正处在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案。25、财政部门监督的范围：（1）是否依法设置会计帐簿。（2）会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他 会计资料是否真实完整。（3）会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定。（4）从事会计工作的人员是否

8、具备会计从业资格。26、代理记账机构的设立条件：4条 （1）至少有3名持有会计从业资格证书的专职从业人员； （2）主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上的专业技术资格； （3）有固定的办公场所； （4）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。27、会计专业职务：区别会计人员业务技能的技术等级。（1）会计员(初级)：（2）助理会计师(初级)：（3）会计师(中级)：（4）高级会计师28、会计人员回避制度：(1)国家机关、国企、事业单位任用会计人员实行回避(私企除外)：(2)单位负责人直系亲属(夫妻关系、直系血清关系、三代以内旁系血清关系及近姻亲)不得

9、担任本单位会计机构负责人;(3)会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳第二章1、不得更改的票据项目3项 （1）票据和结算凭证上的金额；（2）出票日期（或者签发日期）；（3）收款人名称。 （更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。）2、出票日期实际日期票据日期月为“壹”、“贰”和“壹拾”的前加“零”日为“壹”至“玖”和“壹拾”、“贰拾”和“叁拾”日为“拾壹”至“拾玖”前加“壹”3、存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。4、银行结算账户种类和票据种类相关知

10、识：帐户开立时是否要中国人民银行核准能否存入现金能否支取现金基本存款帐户核准可以可以一般存款帐户备案可以不能专用存款帐户1.预算单位专用存款帐户和QFII专用存款帐户:核准 2.其他:备案不同帐户规定不同不同帐户规定不同临时存款帐户核准可以可以(验资期间不行)个人银行帐户备案可以可以票据种类适用地域出票人提示付款期用途 银行汇票异地银行出票日起1个月可用于转账，填明“现金”字样也可提现  商业汇票 （自然人不得使用）异地、同城单位汇票到期日起10日 （提示：付款期限最长不得超过6个月）转账 商业承兑汇票银行承兑汇票 

11、;银行本票同城银行出票日起最长不得超过2个月可用于转账，注明“现金”字样的也可提现 支票同一票据交换区域单位、个人出票日起l0日内普通支票可用于提现，也可用于转账        5、支票的绝对记载事项：表明“支票”的字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；出票日期；出票人签章6、下列款项可以转入个人银行结算账户： 工资、奖金收入。 稿费、演出费等劳务收入。 债券、期货、信托等投资的本金和收益。 个人债权或产权转让收益。 个人贷款转存。 证券

12、交易结算资金和期货交易保证金。 继承、赠与款项。 保险理赔、保费退还等款项。 纳税退还，农、副、矿产品销售收入。第三章1.税收的特征：强制性，无偿性，固定性2、税收的作用：税收是国家组织财政收入的主要形式；税收是国家调控经济运行的重要手段；税收具有维护国家政权的作用；税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证3.税收按征税对象分类： （1）流转税增值税、消费税、营业税、关税。（2）所得税企业所得税、个人所得税。（3）财产税房产税、车船税。（4）资源税资源税、土地增值税、城镇土地使用税。（5）行为税印花税、城市维护建设税。车辆购置税4、税法是国家制定的用以

13、调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。5、按税法的功能作用不同分税收实体法和税收程序法6、税法的构成要素：税法构成要素具体内容征税人主要包括税务机关和海关纳税人依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者），法人和其他组织征税对象课税对象，即对什么征税征税对象是区别不同税种的重要标志税目税法中具本规定应当征税的项目，是征税对象的具体化税率我国现行税法规定的税率主要有比例税率，定额税率，累进税率计税依据分为从价计征，从量计征，复合计征纳税环节税法规定睥征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节增值税实行多次课征制纳税期限纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的

14、期限纳税地点纳税人申报缴纳税款的地点减免税国家对于某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减税指对应征税款减少征收一部分，免税指对应征收的税款全部免除。起征点（不到不征，一到全征），免征额（不到不征，超过了只对超过的部分征）法律责任违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施7、我国自2009年1月1日起采用消费型增值税；8、增值税纳税人：在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。一般纳税人增值税税率为17%。9、小规模纳税人：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人年销售额50万元       

15、;         货物批发（贸易型企业）年销售额80万元其征税率为3%10、消费税纳税人：在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人。11、消费税中实行复合计征的是：卷烟和白酒。计征公式：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率11、营业税纳税人：对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人；12、企业所得税纳税人不包括不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业。13、企业所得税基准税率为25%，低税率为20%14、个人所得税以所得人为纳税义务人（

16、包括自然人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业），以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。15、个人所得税需自行申报的情形：（1）年所得12万元以上；（2）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的个人（3）从中国境外取得所得的(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。16、个人所得税中个人薪金所得采用超额累进税率计算。16、税款征收方式：税款征收方式适用范围1.查账征收适合于经营规模较大，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人2.查定征收适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊3.查验征收适用于纳税人

17、财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源4.定期定额征收适用于经主管税务机关认定批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户，包括个人独资企业第四章1、 预算法律制度的构成预算法预算法实施条列2、 国家预算的作用：财力保证作用、调节制约作用、反应监督作用3、 我国的国家预算级次划分：共分五级，中央，省（自治区、直辖市），市（自治州），县（不设区的市、市辖区）、乡（镇）。4、 我国的预算年度：公历1月1日至12月31日；5、 政府采购是指国家机关、事业单位和团体组织、使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额以上的货物

18、、工程和服务的行为。国有企业、私营企业、集团企业都不属于政府采购的主体范围；6、 政府采购的原则：公开透明原则、公平竞争原则、公正原则。诚实信用原则；7、 政府采购方式：公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源、询价；第五章1、会计职业道德规范的主要内容：爱岗敬业含义爱岗敬业指的是忠于职守的事业精神，这是会计职业道德的基础。基本要求（1）热爱会计工作敬重会计职业安心本职岗位;（2）严肃认真一丝不苟;（3）忠于职守尽职尽责诚实守信含义诚实守信是做人的基本准则。是人们在古往今来的交往中产生出的最根本的道德规范，也是会计职业道德的精髓。基本要求（1）做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假；（2）实事求是，如实反映；（3）保守秘密，不为利益所诱惑；（4）执业谨慎，信誉至上。廉洁自律含义廉洁自律是会计职业道德的前提和内在要求。基本要求（1）树立正确的人生观和价值观；（2）公私分明，不贪不占；客观基本要求依法办事；实事求是，不偏不倚；保持应有的独立性。坚持准则“准则”会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。基本要