2019年中级会计实务重点题一

1、2019年中级会计实务重点题多选题1、【资料四】甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。2010年度至2011年度发生的有关固定资产业务如下：(1)2010年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为680万元，包装费及运输费30万元，另支付A设备的安装费18万元，B、C设备不需要安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元，全部款项已由银行存款支付。(2)2010年12月28日，三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000万元、

2、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。(3)三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2%,使用双倍余额递减法计提折旧。(4)2011年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费用分别为1.2万元、0.5万元和0.3万元。(5)2011年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备实际运行效率和生产能力验证以完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元，其他各项固定资产未发生减值迹象。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第16小题。根据资料(1)、(2),下列各项中，关于固

3、定资产取得会计处理，表述正确的()。固定资产应按公允价值进行初始计量支付的相关增值税税额不应计人固定资产的取得成本固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本单选题2、甲公司为一家家电生产企业，主要生产A、BC三种家电产品。甲公司2009年度有关事项如下：(1)甲公司管理层于2009年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2010年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计250人，除部门主管及技术骨十等50人留用转入其他部门外，其他200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司

4、将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计800万元；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于2009年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。2009年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将

5、发生广告费用2500万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失150万元。2009年12月15日，消费者因使用甲公司C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元。12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。2009年12月25日，丙公司（为甲公司的子公司）向银行借款3200万元，期限为3年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供50知保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。要求根据上述资料，回答下列问

6、题：关于资料（3）,下列做法中正确的是（）。该事项不是或有事项甲公司不应确认预计负债甲公司应确认预计负债3200万元甲公司应确认预计负债1600万元简答题3、某企业（非“营业税改征增值税”试点地区增值税一般纳税人）于2012年发生下列有关固定资产业务：用银行存款购入旧设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款50000元、增值税额8500元。此外，还用银行存款支付了运费4000元、安装调试费12000元，设备已交付使用。（2）收到投资者作为资本投资投入的全新设备一套，双方合同约定的价值为200000元，收到投资者开出的增值税专用发票一张，注明的增值税额为3400元，以价税合计额作为投资额。以一

7、批库存商品换入一台机器设备，商品成本是15万元，公允价值20万元(不含税),换入资产的公允价值与换出资产公允价值一致，交易双方互开增值税专用发票。该交易具有商业实质。(4) 盘亏设备一台，该设备原购买价为72000元，适用的增值税税率为17%累计折旧28000元。盘亏设备已按规定程序批准后转入“营业外支出”账户。(5) 出售一台不需用的旧设备，该设备账面原价50000元，累计折旧18000元，出售时用现金支付拆卸搬运费400元，出售设备的价款30000元、增值税额5100元已存入银行，活理净损益已结转。要求：为上述业务编制必要的会计分录。单选题4、如果考虑货币时间价值，固定资产平均年成本是未来

8、使用年限内现金流出总现值除以()。年金终值系数年金现值系数使用年限原始投资额单选题5、某公司为建造一项固定资产于2005年1月1日发行5年期债券，面值为21000万元，票面年利率为6%发行价格为20000万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于2005年1月1日开始，年末尚未完工。该建造工程2005年度发生的资产支出为：1月1日支出4000万元，6月1日支出6000万元，12月1日支出6000万元。假定按照直线法摊销折价，累计支出加权平均数以月数作为权数计算。该公司2005年发生的资本化借款费用为()万元。480584547.51460多选题6、夕卜资企业所得

9、税中不准予列入成本、费用和损失的项目有（）固定资产的购置、建造支出，资本的利息无法资产的受让、开发支出，各项所得税税款用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠支付给总机构的特许权使用费工资和福利费单选题7、（二）甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%甲公司于2009年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340万元（含增值税）。乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8%勺商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2010年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。由于乙公司财务困难，经协

10、商，甲公司于2011年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议：（1）乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：（2）甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%其余的债务在债务重组日后满2年付活，并按年利率3%攵取利息；但若乙公司2011年实现盈利，则2012年按5%攵取利息，估计乙公司2011年很可能实现盈利。2011年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算,取得X公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销。2011年7月1日甲公司将该土地使用权

11、转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1000万元。假设除增值税外，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：甲公司债务重组后应收账款的入账价值是（）万元。106.50248.50314.02373.52单选题8、某防地产开发项目拟有三个投资方案，若对这三个方案的经济合理性进行比较，则比较的基础是该项目的（）。损益表资金来源与运用表资本金现金流量表全投入现金流量表单选题9、固定资产在使用过程中发生的后续支出，有资本化和费用化两种处理方法。下列发生的各项固定资产后续支出中，需要进行费用化处理的是（）。延长固定资产使用寿命的后续支出使固定资产生产的产品质

12、量实质性提高的后续支出使固定资产生产的产品成本实质性降低的后续支出使固定资产原有性能得以保持的后续支出多选题10、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金为可行性研究购置固定资产的费用建设单位管理费用临时设施费无形资产单选题11、下列事项中，届于会计政策变更的是（）。某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年坏账准备的计提比例由应收账款余额的5澈为10%某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式单选题12、甲企业的某项固定资产原价为4000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0,在

13、第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计2000万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为1600万元。则该项固定资产进行更换后的原价为（）万元。6000520034404400单选题13、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于帐面价值的差额，正确的会计处理是（）计入资本公积计入期初留存收益计入营业外收入计入公允价值变动损益单选题14、华夏公司是一家上市公司，在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，届于调整事项的有（）。上年度售出商品发生退货因市场汇率变动导致外币存款严重贬值董事会提出现金股利

14、分配方案因发生火灾导致存货严重损失单选题15、下列有关资产负债表日后事项表述正确的有（）资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所届期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所届期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理多选题16、如果某项固定资产满足下列（）条件之一的，应当予

15、以终止确认该固定资产处于未使用状态该固定资产不能产生经济利益该固定资产处于处置状态该固定资产处于大修理状态单选题17、（3）对于A公司2009年上述业务的处理中正确的是（）。对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理，调整期初未分配利润67.5万元投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更处理，调整期初留存收益105万元购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错应该调整2009年期初留存收益300万元可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积，该事项应该作为差错更正，调减2009年年初未分配利润90万元单选题18、某房地产开发项目拟有三个投资方案，若

16、对这三个方案的经济合理性进行比较，则比较的基础是该项目的（）。损益表资金来源与运用表资本金现金流量表全部投入现金流量表单选题19、下列说法中正确的是（）。企业入账的无形资产需要按月计提折旧企业的投资性房地产无论是按照何种计量模式均需计提折旧单独计价入账的土地也需要计提折旧已提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧单选题20、甲公司于20X7年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。该项建筑物的原价为2000万元，持有期间的公允价值累计增加为400万元，转换日的公允价值为2500万元。在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为（）万元。1- 01004

17、00500答案：B,D【解析】固定资产应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归届于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本，若企业为增值税一般纳税人，增值税进项税额不计入固定资产取得成本。答案：B解析不应确认预计负债。理由：此项不是很可能导致经济利益流出企业，不符合或有事项确认预计负债的条件。2- 答案：固定资产入账价值=50000+400(1-7%)+12000=65720(元)暂无解析答案：B解析固定资产平均年成本是指该资产引起现金流出的年平均值。考虑货币时间价值时，首先计算现金流出的总现值，然后分摊给每一年。答案：B解

18、析累计支出加权权平均数=4000X12/12+6000X7/12+6000X1/12=8000(万元)；资本化率：(21000X6%+100W5)-20000=7.3%;资本化金额=8000X7.3%=584(万元)。答案：A,B,C,D解析E项允许依照法定条件或标准歹U支。3- 答案：C甲公司债务重组后应收账款的入账价值=2340X(1+8%X6/12)-500X(1+17%)-600-800)X(1-30%)=314.02(万元)。答案：D暂无解析答案：D暂无解析答案：C,D考核内容建设项目投资支出划分的具体规定答案：D解析A、B届于会计估计变更，C届于正常事件。4- 答案：C解析对该项固

19、定资产进行更换前的账面价值：4000-4000/10X4=2400(万元)，发生的后续支出：2000万元，被更换部件的账面价值：1600/10X6=960(万元)，对该项固定资产进行更换后的原价；2400+2000-960=3440(万元)答案：A【解析】自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额应计入资本公积。答案：B解析企业发生的资产负债表日后调整事项通常包括：资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现实义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。答案：A解析选项B,资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字；选项C,资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除去法律、