税友衡信杯全国税务技能大赛训练业务案例013

1、20xx年“税友衡信杯”全国税务技能大赛训练业务案例013一、竞赛任务（时间180分钟）（一） 增值税专用发票开具和抄报税（100分）开票员根据赛题业务资料一提供的开票业务（业务后注明“开票员”），完成增值税专用发票的开具与网上抄报税任务。（二） 税费计算与一般纳税人增值税网上申报（100分）税务会计根据赛题业务资料一提供的经济业务，结合开票员开具的销售发票，按要求完成各项税费的计算、一般纳税人增值税网上申报。（三） 财务报表的计算、填列与报送（100分）税务会计根据赛题业务资料一提供的经济业务，按要求计算并填列资产负债表、利润表相关数据。财务主管审核税务会计填列的财务报表，并进行网上报送。（

2、四） 企业所得税汇算清缴网上申报（100分）财务主管根据赛题业务资料二提供的业务，判断并计算各项纳税数据，完成企业所得税汇算清缴网上申报任务。二、纳税人基础信息纳税人名称：xxxx股份有限公司纳税人识别号：xxxxxxx公司成立时间：2014年3月10日法人代表名称：xxxx纳税人编码：xxxx组织机构代码：78521840-6 经济性质：股份有限公司注册资本：3000万元股东信息：xxxx（中国国籍，身份证xxxxxxx）投资比例70%；xxxxxxx（中国国籍，适用的会计准则：企业会计准则（一般企业）会计核算软件：用友记账本位币：人民币会计政策和估计是否发生变化：否固定资产折旧方法：年限平

3、均法存货成本计价方法：先进先出法坏账损失核算方法：备抵法企业主要生产、销售室内灯具、景观灯、路灯等，具体的商品情况见企业商品批发价格一览表。 企业商品批发价格一览表类别商品名称单位批发价（不含税）室内灯具吊灯个650元壁灯个300元台灯个160元景观灯仿古灯个370元镂空景观灯个250元创意景观灯个280元路灯白炽灯个60元节能灯个72元荧光灯个120元原材料成本价格一览表商品名称单位批发价（不含税）发光二极管 只20元晶元芯片个60元绝缘胶桶350元所购买固定资产均在当月投入使用。纳税人需申报缴纳的税种包括:增值税、流转税随征税费、个人所得税、企业所得税等企业生产经营过程中涉及的税费,其中城

4、建税7，教育费附加执行3%征收率,地方教育费附加执行2%征收率。公司20xx年7月各税种均已按时足额申报纳税,其中增值税尚未抵扣的进项税额期末余额为39082.00元。三、业务资料一20xx年8月份经济业务如下:经济业务1:1日购进发光二极管、晶元芯片一批，当天取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款79560元；发生运费4000元，取得运费发票；原材料已验收入库。（货物进项金额68000，进项税额11560，税率17%；运费进项金额=4000，运费进项税额=440，税率11%）经济业务2: 2日，购入绝缘胶一批，当天取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明买价70000元，税金119

5、00元，专用发票已经税务机关认证。经济业务3：4日，向杭州同涩商店销售吊灯50个，不含税单价650元/个，白炽灯200个，不含税单价60元/个，杭州同涩商店为小规模纳税人开具增值税普通发票。（开票员）经济业务4:5日，向立天实业有限公司（xxxxxxx）销售白炽灯1000个，含税价70.2元/个，开具增值税专用发票，发票上注明通过银行转账收款，货已发出。（开票员）经济业务5:5日，向强盟实业股份有限公司(xxxxxxx)销售仿古灯10只，不含税价格370元/个，镂空景观灯8只，不含税价格250元/个，创意景观灯5只，不含税价格280元/个，该客户为老客户给予5%的商业折扣，开具增值税专用发票，

6、发票上注明通过银行转账收款，货已发出。（开票员）经济业务6:7日，向杭州福星日用化工有限公司（xxxxxxx）销售节能灯100个，含税价格84.24元/个，荧光灯50个，含税价格140.4元/个，开具增值税专用发票，发票上注明通过银行转账收款，货已发出。（开票员）经济业务7: 8日，向杭州东阳实业有限公司（xxxxxxx）销售下列货物，请开具增值税专用发票(清单发票)，款项尚未收取。（开票员） 类别商品名称单位数量批发价（不含税）室内灯具吊灯个20650元壁灯个20300元台灯个20160元景观灯仿古灯个10370元镂空景观灯个10250元创意景观灯个10280元路灯白炽灯个3060元节能灯个

7、3072元荧光灯个30120元经济业务8:9日，从小规模纳税人购进一批办公用品，收到对方开具的增值税普通发票。经济业务9: 10日，向雅美特工贸有限公司(330199999000091)销售镂空景观灯80个，不含税价格250元/个，给予8%的商业折扣；销售创意景观灯60个，不含税280元/个，给予5%的商业折扣，货已发，开具增值税专用发票，款已收存本公司中国建设银行账户。 （开票员）经济业务10: 11日，委托蓝莓广告公司设计广告支付广告设计费8000元，取得增值税专用发票注明税款480元。经济业务11:11日，公司将其闲置的厂房租赁给多思通实业有限公司(xxxxxxx)，开具增值税专用发票注

8、明当期厂房租赁金额6000元，增值税额660元；款项已收存银行。发票备注栏写明：xxxx股份有限公司A幢写字楼10楼出租（开票员）经济业务12:11日，购进生产用设备一台，取得增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元。经济业务13:12日，为潮阳区星星实业有限公司(440199999000410) 提供设计服务取得收入80000元，开具增值税专用发票注明税款4800元，款项已存入银行。（开票员）经济业务14:12日，向东进水带有限公司(xxxxxxx)销售白炽灯300个，不含税价格60元/个，节能灯500个，不含税价格72元/个，老客户给予10%的商业折扣，开具增值税专用发票，款项已

9、存入银行。（开票员）经济业务15:13日，向多思通实业有限公司(xxxxxxx)销售货物资料如下：请在备注栏内注明收款方式为：现金。（开票员）货物名称（型号）数量不含税单价仿古灯50个370.00创意景观灯50个280.00经济业务16:15日，向华光科技开发有限公司（纳税人识别号xxxxxxx）销售吊灯50个，不含税价格650元/个，台灯100个，不含税价160元/个。开具增值税专用发票，发票上注明通过银行转账收款，货已发出。（开票员）经济业务17: 19日，从杭州天启有限公司购进晶元芯片1000个，不含税单价60元/个，已收到增值税专用发票并且已经用于抵扣。经济业务18:20日，公司将一批

10、闲置的设备出租给陈红实业有限公司(440199999000390)，开具增值税专用发票注明当期设备的租赁金额为5000元，增值税额为850；款项已收存银行。发票备注栏写明：xxxx股份有限公司生产设备出租（开票员）经济业务19：28日，工会将自产创意景观灯100个作为福利发给职工个人。经济业务20:28日，向稠城歌林日用杂货商行xxxxxx)销售壁灯100个，不含税价格300元/个，台灯200个，不含税价160元/个，货已发。现金折扣条件为2/10，1/20,n/30。本月16日开户行通知该笔款项到账。（开票员）经济业务21: 29日，公司为庆祝新研制的灯饰正式上线生产，总经理办公会决定将首批

11、生产的200个灯饰作为福利发放给职工个人，该灯饰为新产品，暂无市场售价。该灯饰成本为160元/个，成本利润率为10%。 经济业务22: 29日，向东进水带有限公司(xxxxxxx)销售某项生产技术专利，开具增值税专用发票注明转让金额100000元，增值税额6000元。款项已收存银行。（开票员）经济业务23:31日，因管理不善，一批原材料发生破损腐烂，金额12000元，该笔材料为上月购入，进项税额在购入当月已抵扣。资产清查报告单单位：xxxx股份有限公司 20xx年8月31日清查对象绝缘胶存放地点一仓库清查人员财务部陈建、行政部李云清查原因 8月26日，存放在一仓库的绝缘胶发现有毁损现象。清查结

12、果8月26日，仓库管理员佟湘玉发现一仓库的绝缘胶出现毁损现象，经财务部会计陈建、行政部李云进行联合清查，发变一仓库靠内墙体出现裂缝，库管员未能及时发现，导致较长一段时间内货物受到雨水侵蚀，出现毁损。经清查统计，该批物资的金额12000元。处理意见 毁损绝缘胶已无法使用，作废旧处理，仓库管理员因管理不善，承担30损失。查清人签字张元、刘向云财务经理董丽云总经理董天经济业务24:计算8月份应缴纳的增值税。应缴增值税计算表单位：xxxx股份有限公司 20xx年8月31日 单位：元项目金额上期留抵税额销项税额进项税额进项税额转出应缴增值税期未留抵税额制单人 审核人：经济业务25:计算8月份应缴纳的城建

13、税、教育费附加、地方教育费附加。应缴城市建设维护税与教育费附加计算表单位：xxxx股份有限公司 20xx年8月31日 单位：元税种适用税率计税金额税率应缴税额城建税增值税7%教育费附加增值税3%地方教育费附加增值税2%制单人： 审核人：经济业务26:将金税卡时间修改到9月2日，并进行抄报税处理。（开票员）经济业务27: 根据上述公司8月份的经济业务，计算并分析填列利润表，假设没有其他经济业务影响所需填列的项目本月数。利 润 表编制单位：xxxx股份有限公司20xx年8月单位：人民币元项 目本月数本年累计一、营业收入0.00 4,000,000.00 减：营业成本 352,130.00 2,39

14、9,880.00 营业税金及附加0.00 350,000.00 销售费用 90,000.00 600,000.00 管理费用 69,224.00 711,970.00 财务费用 9,850.00 89,000.00 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 100,000.00 350,000.00 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 227,490.20 199,150.00 加：营业外收入 40,000.00 500,850.00 减：营业外支出 100,000.00 其中：非流动资产处置净损失 三、利润

15、总额（亏损总额以“-”号填列）0.00 600,000.00 减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 六、其他综合收益 七、综合收益总额经济业务28: 根据上述公司8月份的经济业务，计算并分析填列利润表，假设没有其他经济业务影响所需填列的项目，请分析填列负债和所有者权益总计、所有者权益合计、未分配利润、盈余公积项目期末数。资 产 负 债 表编制单位：xxxx股份有限公司 20xx年8月31日单位:人民币元资 产期末数期初数负债和所有者权益期末数期初数流动资产：流动负债： 货币资金 500,000.00 250,000.00 短期借

16、款 600,000.00 450,000.00 交易性金融资产 60,000.00 120,000.00 交易性金融负债 应收票据 80,000.00 110,000.00 应付票据 50,000.00 40,000.00 应收账款 3,980,000.00 1,990,000.00 应付账款 1,000,000.00 1,090,000.00 预付款项 220,000.00 40,000.00 预收款项 100,000.00 40,000.00 应收利息 应付职工薪酬 140,000.00 170,000.00 应收股利 应交税费 其他应收款 120,000.00 220,000.00 应付

17、利息 存货 1,190,000.00 3,260,000.00 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 70,000.00 120,000.00 其他流动资产 850,000.00 110,000.00 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 7,000,000.00 6,100,000.00 其他流动负债 1,040,000.00 290,000.00 流动负债合计 3,000,000.00 2,200,000.00 非流动资产：非流动负债： 可供出售金融资产 长期借款 4,500,000.00 2,450,000.00 持有至到期投资 应付债券 2,400,000.00 2,600,0

18、00.00 长期应收款 长期应付款 700,000.00 750,000.00 长期股权投资 专项应付款 投资性房地产 预计负债 固定资产 12,380,000.00 9,550,000.00 递延所得税负债 在建工程 480,000.00 920,000.00 其他非流动负债 工程物资 非流动负债合计 7,600,000.00 5,800,000.00 固定资产清理 负债合计 10,600,000.00 8,000,000.00 生产性生物资产所有者权益(或所有者权益)： 油气资产 实收资本(或实收资本) 1,000,000.00 1,000,000.00 无形资产 60,000.00 80

19、,000.00 资本公积 100,000.00 100,000.00 开发支出 减：库存股 商誉 专项储备 长期待摊费用 盈余公积0.00 400,000.00 递延所得税资产 80,000.00 150,000.00 一般风险准备 其他非流动资产 未分配利润0.00 7,300,000.00 非流动资产合计 13,000,000.00 10,700,000.00 所有者权益合计0.00 8,800,000.00 资产总计 20,000,000.00 16,800,000.00 负债和所有者权益总计 20,000,000.00 16,800,000.00 经济业务29:7月2日，向杭州禹香苑有

20、限公司（税号330199999584230）销售台灯100个，不含税单价160元/个，仿古灯50个，不含税单价370元/个，开具增值税专用发票，发票上注明通过银行转账收款，货已发出。（开票员）经济业务30:9月3日，8月份销售给立天实业有限公司（经济业务4）的白炽灯因质量问题全部退回，同时收到退回的增值税发票抵扣联和发票联，需开具红字增值税发票。（开票员）四、业务资料二xxxx股份有限公司2015年全年已经预缴所得税额25000元，相关资料如下：资料一： 利 润 表编制单位：xxxx股份有限公司单位：人民币元项 目本年累计一、营业收入8,000,000.00 减：营业成本2,399,880.0

21、0 营业税金及附加350,000.00 销售费用600,000.00 管理费用711,970.00 财务费用89,000.00 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列）350,000.00 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）4,199,150.00 加：营业外收入50,000.00 减：营业外支出100,000.00 其中：非流动资产处置净损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）4,149,150.00 减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 六

22、、其他综合收益 七、综合收益总额 17 / 17资 产 负 债 表编制单位：xxxx股份有限公司2015年12月31日单位:人民币元资 产期末数期初数负债和所有者权益期末数期初数流动资产：流动负债： 货币资金 500,000.00 250,000.00 短期借款 600,000.00 450,000.00 交易性金融资产 60,000.00 120,000.00 交易性金融负债 应收票据 80,000.00 110,000.00 应付票据 50,000.00 40,000.00 应收账款 3,980,000.00 1,990,000.00 应付账款 1,000,000.00 1,090,000

23、.00 预付款项 220,000.00 40,000.00 预收款项 100,000.00 40,000.00 应收利息 应付职工薪酬 140,000.00 170,000.00 应收股利 应交税费 其他应收款 120,000.00 220,000.00 应付利息 存货 1,190,000.00 3,260,000.00 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 70,000.00 120,000.00 其他流动资产 850,000.00 110,000.00 一年内到期的非流动负债流动资产合计 7,000,000.00 6,100,000.00 其他流动负债 1,040,000.00 2

24、90,000.00 流动负债合计 3,000,000.00 2,200,000.00 非流动资产：非流动负债： 可供出售金融资产 长期借款 4,500,000.00 2,450,000.00 持有至到期投资 应付债券 2,400,000.00 2,600,000.00 长期应收款 长期应付款 700,000.00 750,000.00 长期股权投资 专项应付款 投资性房地产 预计负债 固定资产 12,380,000.00 9,550,000.00 递延所得税负债 在建工程 480,000.00 920,000.00 其他非流动负债 工程物资 非流动负债合计 7,600,000.00 5,800

25、,000.00 固定资产清理 负债合计 10,600,000.00 8,000,000.00 生产性生物资产所有者权益(或所有者权益)： 油气资产 实收资本(或实收资本) 1,000,000.00 1,000,000.00 无形资产 60,000.00 80,000.00 资本公积 160,000.00 100,000.00 开发支出 减：库存股 商誉 专项储备 长期待摊费用 盈余公积 740,000.00 400,000.00 递延所得税资产 80,000.00 150,000.00 一般风险准备 其他非流动资产 未分配利润 7,500,000.00 7,300,000.00 非流动资产合计

26、 13,000,000.00 10,700,000.00 所有者权益合计 9,400,000.00 8,800,000.00 资产总计 20,000,000.00 16,800,000.00 负债和所有者权益总计 20,000,000.00 16,800,000.00 附件二：资料三：营业收入明细表序号收入项目入账金额备 注1销售灯具6000000.002对外技术服务收入1200000.003让渡资产使用权收入800000.00合 计8000000.00资料四：投资收益明细表序号投资项目投资金额收益金额备注1国家债券7000000.00350000.00收益金额350000为国债利息收入合 计

27、350000.00资料五：全年实物福利发放明细表序号实物数量成本价格市场价格备注1吊灯10500.00650.00实物领用时，会计处理直接计入福利费用，未计入营业收入2壁灯10200.00300.003台灯10100.00160.004仿古灯10200.00370.005镂空景观灯10150.00250.006创意景观灯10150.00280.00收入总额=6500+3000+1600+3700+2500+2800=20100成本总额5000+2000+1000+2000+1500+1500=13000资料六：营业外收入明细表序号收入项目入账金额备注1清理机器设备一台净收益37500.002盘盈利得7500.003与关联方交换资产利得5000.00合 计50000.00资料七：成本明细表序号成本项目明细实际发生数额备注1灯具销售成本1799910.002提供劳务成本359982.003边角废料239988.00本期销售成本2399880.00资料八：管理费用明细表序号扣除项目明细入账金额备注1工资薪金400