我国会计制度与税收制度的差异及协调

1、精品文档就在这里- 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-我国会计制度与税收制度的差异及协调摘要：我国会计制度与税收法规的关系经历了从统一到差异、 再到协作的动态发展过程，近两年，我国会计制度和税法变革较大， 这使得会计制度和税法之间的差异变得越来越明显。 这些差异很可能导致国家税源的流失， 并容易引起征纳双方的纠纷，造成纳税调整增多等问题， 同时也会给企业的财务核算和税务部门的征税工作带来成本的增加等负面影响。 通过对现代会计制度与税收法规的差异分析来研究二者的有效协调，成为解决这些问题的一个可行途径。关键词：会计制度；税法；差异及协调1 概述随着我国市场经

2、济体制改革的深入发展及会计体制改革的不断深入，我国会计制度与税法的差异的存在与我国不同时期的经济体制变革有较大的联系。 会计制度是会计工作所要遵循的规则和程序的总称， 而税法则是国家 法律调整税收关系的法律规范， 因而这两者在会计实务工作中必然存在一定的差异。 尤其是新的所得税实行以来， 这种差异就更明显了。 对于这种差异的存在我们应该客观地分析并加以协调， 以下将详细分析这两者之间差异的表现形式、 原因以及协调的具体措施。2 我国会计制度与税法差异的表现形式2.1 会计制度和税法在原则规定上的差异在基本准则规定上， 企业的会计核算要以权责发生制为基础， 然而，税法的规定却不完全承认权责发生制

3、的适用性， 其在企业的收入确认上倾向于权责发生制，而在费用的确认上却更倾向于采用收付实现制。 例如，在企业增值税的账户处理时，企业在明细科目上还必须设置 “应交增值税进项税额” 、“应交增值税已交税金”、“应交增值税进项税额转出”等子项目，由此可见，其会计处理并不完全是按照权责发生制确认核算的，是按照收付实现制原则进行的。这正是会计制度和税法在原则规定上的差异体现。2.2 新税法实施后会计制度与税法在资产要素等项目处理上的差异新税法施行后在资产要素核算上， 会计制度和税法存在一定的差异， 这些差异的存在会影响资产要素的会计核算。 例如，会计制度对于固定资产等资产要素-精品文档-精品文档就在这里

4、- 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-的处理强调加速折旧与提前摊销资产， 而税法则要加上一些限制性条件。 这些规定细节上的差异会直接影响企业的会计核算和会计处理方法的选择。2.3 会计制度和新税法在权益、负债、收入等各要素规定方面表现的主要差异由于会计制度和税法在原则规定上的区别， 进而使得两者在权益、 负债、收入等各个具体会计项目上的定义、 确认方法以及核算方式都存在一定程度上的差别。例如：会计制度上对于收入的确认就明显和税法上收入的确认标准不同， 使得会计期末企业要针对收入项目作一系列的纳税调整。3 我国会计制度与税法存在差异的原因3.1 会计制度和税

5、法各自制定目的的不同是两者存在差异的直接原因我国制定的会计制度是为了能够准确地反映 企业经营状况以及财务情况， 为企业管理者、投资人以及相关信息使用者提供真实和可靠地财务信息作保障； 而税法制定的目的是保证国家财政收入的稳定和效率，利用税收杠杆进行宏观调控，调节收入分配 .3.2 所依据原则的不同是会计制度和税法差异存在的前提条件会计制度所遵循的原则有： 谨慎性、实质重于形式等， 这些会计核算的原则在税法核算中也是认可的。 然而，新税法在此基础上又具有一些自身的原则： 收入平衡原则、公平原则、客观原则、行政管理原则等，这些与会计制度核算的基本原则是完全不同的， 甚至有时候是相背离的。 因此，这

6、些基本原则的差异导致了会计制度和税法在会计业务和会计方法选择上不可避免地要存在差异。3.3 经济发展状况是会计制度和税法产生差异的主要原因在我国随着改革开放的不断发展， 市场经济体制建设的不断深入， 与企业会计制度相关的会计准则不断地得到修改和完善， 税法也是如此。当前多种经济成分的存在和发展， 企业代表的不再仅仅是国家的需要了， 企业和国家之间的利益目标存在差异， 这是经济水平发展的结果， 也是导致会计制度和税法出现差异的主要原因。4 我国会计制度与税法差异的协调由前面的原因分析可知， 当前我国会计制度和新税法存在差异是由经济发展水平所决定的， 是一种必然的现象。 所以，当前正确协调好新企业

7、会计制度和新税法之间的差异对于企业和国家来说都具有重要的意义。-精品文档-精品文档就在这里- 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-4.1 加强部门间的沟通，明确会计制度和新税法法规各自调整的范围我国的会计制度制定部门为财政部， 而税法的制定部门为国家税务总局。 因而在各个制定法规时两个部门间应该加强沟通， 尽量使得财政部门制定出来的会计制度不仅能够满足企业会计核算的正常要求， 同时，也能够满足纳税调整的需要；同样的税务总局制定出来的税法制度也应该尽量在会计制度的合理范围内，尽量使得企业的纳税调整工作降到最低。4.2 强化会计制度，严格会计要素的确认、计量、报

8、告以及处理方法的选择企业会计信息所披露的质量受到多重原则的限制， 如相关性、实质性等，所以绝对可靠又准确的会计信息不太现实。 因而在实际会计制度规定中应该综合考虑多方面的需求，强化会计制度建设时要考虑使得会计信息能够尽量满足多方面信息使用者的要求。4.3具体会计业务操作选择恰当的会计处理方法以协调新会计制度与新税法由上面的差异表现分析我们知道， 会计制度和税法在实际会计核算中必然存在一定的差异。 所以，各会计要素的确认、 计量以及报告等各个环节的工作都要严格依据规定操作， 尽可能针对不同企业的类型选择不同的处理措施。 另外，在制定准则和税法时应该倾听多方面的意见， 争取两者都能够在实务操作中日趋完善。此外，也应该明确有些会计制度和新税法的差异是不可协调的。 所以，企业在会计核算时应该综合衡量税法和会计制度，选择适应具体会计业务的核算方法。参考