金融企业会计课后习题答案

1、第二章存款业务的核算习题一目的练习人民币存款业务的核算资料假定某工商银行某时期发生如下业务：(1)红星商店将今日销货收入的现金 100000 元，填写现金缴款单存入银行借：库存现金(2)A 公司持现金支票到银行支取现金 25000 元，银行经审核无误，办理转账。借：吸收存款一单位活期存款一 A 公司 25000贷：库存现金(3)B 单位签发转账支票一张，金额 500000 元，要求办理 1 年期的定期存款借：吸收存款一单位活期存款一 B 单位 500000(4)银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2000 元，并办理转账手(5)C 单位 200000 元的定期存款到期，该开户行凭单办理

2、转账手续，并按规定计贷：吸收存款一单位活期存款一红星商店10000010000025000贷：吸收存款一单位定期存款一 B 单位500000借：利息支出一单位活期存款利息支出户2000贷：应付利息一单位活期存款应付利息户2000借：应付利息一单位活期存款应付利息户2000贷：吸收存款一单位活期存款一某单位2000算应付利息 3500 元。应付利息一单位定期存款应付利息户 3500贷：吸收存款一单位活期存款一 C 单位 203500(6)王某持 5000 元现金及存折，办理活期储蓄存款。借：库存现金 5000贷：吸收存款一个人活期存款一王某 5000(7)李某持 40000 元现金，办理 5 年

3、期的定期储蓄存款。借：库存现金 40000贷：吸收存款一个人定期存款一李某 40000(8)张某持存折，办理 30000 元的定期储蓄存款。借：吸收存款一个人活期存款一张某 30000贷：吸收存款一个人定期存款一张某 30000(9)储户刘某于今年 1 月 20 日存入 1 年期的整存整取储蓄存款 50000 元。6 月 18日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，按活期利率支付利息，月利息率为 0.2%。1 月 20 日借：库存现金 50000贷：吸收存款一个人定期存款一整存整取刘某 500006 月 18 日02%应付利息=50000X浮X(12+28+31+3

4、0+31+17)=496.67(元)JU应交税费=496.67x5%=24.83(元)借：吸收存款一个人定期存款一整存整取刘某 50000借：吸收存款一单位定期存款一 C 单位200000(10)储户马某持到期存单来银行提款，该储户元存入本金 30000 元，年利率为余利息以现金支付。错误！未找到引用源。应交税锣=594x5%=29.7(元)借：吸收存款一个人定期存款一马某 30000应付利息一个人定期存款应付利息户 594贷：吸收存款一个人活期存款一马某 30000库存现金 564.3应交税费一代扣代缴个人存款利息所得税 29.7要求根据以上资料编制银行方面的会计分录。习题二目的练习采用乙种

5、账页计算存款利息资料亚运村支行开户单位 A 公司的存款资料如表 2-5 所示。表 2-5存款资料表开户单位：A 公司月利率：0.6%)单位：元日期摘要贷方借/余额日数积数应付利息一个人定期存款应付利息户496.67存50471.84应交税费一代扣代缴个人存款利息所得税24.831.98%,存期为 1 年，银行根据该储户的要求,将本金转入其活期存款户，剩贷621开户54000.0024转存4700.2030转支5200.00710现收8450.0010转支6000.0016转存6230.0031转支4813.4087现收6785.0019转支5685.1093转存8000.0012转支10645

6、.9020止息21利息入账要求(1)根据上述资料逐笔结计金额，计算日数和积数，并加计结息期日数和积数填入上述表内。(2)列式计算利息步骤并作出利息入账的会计分录。(1)日期摘要贷方借/贷余额日数积数621开户54000.00贷54000.00923162000.0024转存4700.20贷58700.206352201.2030转支5200.00贷53500.2010535002.00710现收8450.00贷61950.2000.0010转支6000.00贷55950.206335701.2016转存6230.00贷62180.2015932703.0031转支4813.40贷57366.8

7、07401567.6087现收6785.00贷64151.8012769821.6019转支5685.10贷58466.7015877000.5093转存8000.00贷66466.709598200.3012转支10645.90贷55820.809502387.2020止息贷55820.8021利息入账贷至结息日累计计息积数5466584.60(2)9 月 20 日的计算利息数为：计算利息檄=至结息日累计计翻数X日利率=S466S84.60X噜=10933阮)JU9 月 21 日编制利息清单”， 办理利息转账， 并结出新的存款余额。 其会计分录如下： 借： 利息支出 109.33贷：吸收存款

8、一单位活期存款一 A 公司109.33习题三目的练习采用余额表计算存款利息资料中关村支行 20X8 年第 4 季度公司存款科目计息余额表的最后一页内容如表2-6 所示。表 2-6计息余额表科目：公司存款月利率：0.6%。单位：元甲公司乙公司合计9/2112/15累tW数65790472.30181772707.7012/1682482.20613689.0012/1722370.0061740.2012/1823174.7659780.7012/1922178.3058640.1012/2021156.8065370.709/2012/20累计积数利息额要求根据资料计算存款利息，作出利息入账的

9、会计分录计算过程及结果如下表甲公司乙公司合计9/2112/15累tW65790472.30181772707.70247563180.00数12/1682482.20613689.00696171.2012/1722370.0061740.2084110.2012/1823174.7659780.7082955.4612/1922178.3058640.1080818.4012/2021156.8065370.7086527.509/2012/20累计积数65961834.36182631928.40248593762.76利息额1319.243652.644971.8812 月 20 日计算

10、利息数为：错误！未找到引用源。错误！未找到引用源。12 月 21 日编制利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。其会计分录如下借：利息支出 4971.88贷：吸收存款一单位活期存款一甲公司 1319.24吸收存款一单位活期存款一乙公司 3652.64习题四目的练习个人整存整取和零存整取定额储蓄存款的计息方法和会计处理。资料某储户 2007 年 8 月 18 日在银行分别存入 50000 元和 1000 元。前者采用整存整取方式，存期 1 年；后者采用零存整取方式，存期 1 年。到期支取本息，以现金支取。要求计算到期支取的本息额并进行会计处理。整存整取：错误！未找到引用源。错误！未找到引用

11、源。.二:税兀一元借：吸收存款一个人定期存款一整存整取 50000应付利息一个人定期存款应付利息户 1125贷：库存现金 51068.75应交税费一代扣代缴个人存款利息所得税 56.25零存整取：(1)固定基数法含税应计利息=每元利息基数 X 最后余额=1 兀乂存期月数)X 月利率x最后余额1x(1+12)1.98%,、一、=X5-X1OT1X12)=17(7L)到期支取的本息额=12000+128,7=12128,7(TL)128J应交税费=1上wX5%=6,13（元）1十J7b借：吸收存款一个人定期存款一零存整取 12000应付利息一个人定期存款应付利息户 128.7贷：库存现金 1212

12、2.57应交税费一代扣代缴个人存款利息所得税 6.13(2)月积数法错误！未找到引用源。错误！未找到引用源。应交税费=1285%=6.44阮)借：吸收存款一个人定期存款一零存整取 12000贷：库存现金 12122.26应交税费一代扣代缴个人存款利息所得税 6.44第三章贷款业务的核算习题一目的练习采用乙种账页计算贷款利息资料亚运村支行开户单位甲公司的存款资料如表 3-2 所示。表 3-2存款资料表开户单位：甲公司月利率：1.50%。单位：元日期摘要贷方借/贷余额日数积数927承前页借30000061800000121归还100000011归还150000111发放25000023归还2000

13、00114还清100000220止息要求应付利息一个人定期存款应付利息户128.7(1)根据上述资料逐笔结计金额，计算日数和积数，并加计结息期会计日数和技术田如上述表内。(2)列出计算利息步骤并编制利息入账的会计分录(1)表 3-2存款资料表开户单位：甲公司月利率：1.50%。单位：元日期摘要贷方借/贷余额日数积数927承前页借30000061800000247200000121归还100000借200000112200000011归还150000借5000010500000111发放250000借30000012360000023归还200000借100000212100000114还清10

14、0000平060220止息平07021利息入账870至结息日累计会计日数91至结息日累计计息积数17400000(3)12 月 20 日的计算利息数为习题二目的练习采用余额表计算贷款利息。资料中关村支行 2008 年 12 月公司贷款科目下单位贷款分户账和第 4 季度该贷款科目计息余额表的最后一页内容如表 3-3、表 3-4 和表 3-5 所示。表 3-3贷款分账户账（甲公司）单位：元日期摘要贷方借/贷余额115承前页借256000216还款200000借5600018放款100000借15600019还款46000借110000表 3-4贷款分账户账（乙公司）单位：元日期摘要贷方借/贷余额1

15、14承前页借243000计篁利息数二至结息日累计计息积数 X 日利率二17400000 x1.5030=870（元）12 月 21 日编制利息清单”，办理利息转账,并结出新的贷款余额。其会计分录如下：借：应收利息870贷：利息收入一贷款利息收入一甲870216还款24300018放款19000借19000020还款150000借40000表 3-5计息余额表要求根据上述资料抄列余额表，计算贷款利息，作出利息入账的会计分录计息余额表科目：公司贷款月利率：1.50%。单位：元甲公司乙公司合计9/2112/15累计积数30785690256348005642049012/16560000560001

16、2/175600005600012/1815600019000034600012/191100001900003000009/2112/15 累计积数12/1612/1712/1812/1912/209/2112/15 累计积数利息额甲公司乙公司3078569025634800合计科目：公司贷款月利率:1.50%0单位:元12/20110000400001500009/2012/20累tW数312736902605480057328490利息额1563.681302.742866.4212 月 20 日计算利息数为=1563,68阮)错误！未找到引用源。=1302.74(71) )12 月 2

17、1 日编制利息清单”，办理利息转账,并结出新的贷款余额。其会计分录如下：借：应收利息 2866.42贷：利息收入一贷款利息收入一甲 1563.68一乙 1302.74习题三目的练习抵押贷款业务的核算。资料 A 商业银行发生如下业务(1)7 月 1 日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款 30 万元，审核后办理。借：贷款一抵押贷款一某塑料厂 300000贷：吸收存款一单位活期存款一某塑料厂 300000(2)7 月 2 日，计提借款人蓝天贸易公司抵押贷款利息 1.5 万元。借：应收利息一蓝天贸易公司 15000贷：利息收入一贷款利息收入一蓝天贸易公司 15000(3)7 月 4 日，借款人汽车厂一笔

18、抵押(以楼房作抵押)贷款到期未还，本金 50 万元，应收利息 2 万元，转入抵债资产。甲公司计真应付利息数=至结息日累计计息积数x日利率=31273690 x1.50) )30乙公司计算应付利息数=至结息日累计计息积教x日利率=26054800 x1.50) )30借：应收利息一汽车厂20000贷：利息收入一贷款利息收入一汽车厂20000(4)7 月 5 日，处理借款人新兴百货逾期抵押贷款,本息合计 74 万元，处置收入(5)(6)(7)(8)80 万元。借：吸收存款一单位活期存款贷：贷款一抵押贷款一新兴百货吸收存款一单位活期存款一新兴百货800000740000600007 月 8 日，收回

19、借款人红星乳品厂以他行转账支票归还的抵押贷款息 8500 元。借：吸收存款一单位活期存款一红星乳品厂 108500贷：贷款一抵押贷款一红星乳品厂应收利息一红星乳品厂7 月 10 日，将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账借：抵押资产500000贷：贷款一抵押贷款一汽车厂50000010 万元，利10000085007 月 15 日，借款人服装厂抵押贷款逾期未还，本金 98 万元，利息 4.5 万元，银行处理抵押的设备一套，得款 100 万元。借：吸收存款一单位活期存款吸收存款一单位活期存款一服装厂贷：抵押贷款一服装厂应收利息一服装厂100000025000980000450007 月 22 日，

20、借款人通信公司抵押贷款到期以存款归还,本金 20 万元，应收利息 1.5 万元。借：吸收存款一单位活期存款一通信公司 215000贷：贷款一抵押贷款一通信公司 200000应收利息一通信公司 15000要求根据以上述资料，编制 A 商业银行贷款业务的会计分录。同时：借：吸收存款一单位活期存款一服装厂 200000习题四练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算。甲银行年初贷款损失准备”账户余额为 980000 元；1 月份报经批准核销服750000 元；1 月末该行进行贷款减值测试，测试结果为贷款的账面价870000 元；5 月份又收回原已核销的服装厂的呆账贷,编制甲银行提取贷款损失准备和核销贷

21、款损失的会计目的资料装厂的呆账贷款值低于其预计未来现金流量现值款 200000 元。要求根据以上述经济业务分录。(1)借：贷款损失准备贷：贷款(2)借：资产减值损失贷：贷款损失准备贷：资产减值损失750000750000870000870000200000200000习题五目的练习票据贴现业务的核算。资料中国银行中关村支行发生如下业务(1)7 月 10 日，开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额 350000 元，汇票到期日为 11 月 4 日，景信贷部门审核后予以办理(月贴现率为6%。)。贴现利息=汇票票面金额 X 贴现天数 X 贴现日利率350000X(22+31+30+31

22、4-3)乂 6 魁_=而=8190(兀)借：贴现资产一票据贴现一通信公司(面值)350000贷：吸收存款一单位活期存款一通信公司 341810贴现资产一票据贴现一通信公司(利息调整)8190(2)7 月 15 日，收到承兑航同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款 85000元。借：存放中央银行款项一单位活期存款一建设银行 85000贷：贴现资产一票据贴现一建设银行 85000(3)7 月 16 日，给开户单位油漆厂贴现的商业承兑汇票款，向贴现申请人收取票款，该单位存款账户只有 100000 元。借：存放中央银行款项一单位活期存款一油漆厂 100000贷款一逾期贷款一油漆厂贷：贷款2000001

23、50000 元未能按期收回票50000贷：贴现资产一票据贴现一油漆厂150000(4)7 月 21 日，收到异地中国工商银行划回的商业汇票贴现款 60000 元。借：存放中央银行款项一单位活期存款一中国工商银行银行 60000贷：贴现资产一票据贴现一中国工商银行 60000(5)7 月 22 日，收到异地中国建设银行划回的商业汇票贴现款 75000 元。借：存放中央银行款项一单位活期存款一建设银行 75000贷：贴现资产一票据贴现一建设银行 75000(6)7 月 29 日，收到中国工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、付款人未付款通知书，金额为 190000 元的汇票款尚未收回，

24、从申请人蓝天贸易公司账户内扣回。借：存放中央银行款项一单位活期存款一蓝天贸易公司 190000贷：贴现资产一票据贴现一蓝天贸易公司 190000三、要求根据以上述经济业务，编制中国银行中关村支行票据贴现业务的会计分录。第四章商业银行系统内往来业务的核算1 .建设银行北京万寿路支行的开户单位甲公司欲支付 30 万货款给在建设银行石家庄新华路支行开户的乙公司，款项通过系统内电子联行汇划。编制发报行、收报行有关会计分录。(1)万寿路支行(发报行)会计分录：借：吸收存款一甲公司存款户 300000贷：清算资金往来一北京分行清算中心往来户 300000(2)北京分行(发报行清算中心)会计分录：借：清算资

25、金往来一万寿路支行往来户 300000贷：清算资金往来一建设银行总行清算中心往来户 300000(1) )新华路支行(收报行)会计分录：借：清算资金往来一河北分行清算中心往来户 300000贷：吸收存款一乙公司存款户 300000(2) )河北分行(收报行清算中心)会计分录：借：清算资金往来一建设银行总行清算中心往来户 300000贷：清算资金往来一新华路支行往来户 300000(3) )建设银行总行清算中心于日终营业终了时进行轧差转账会计分录：借：系统内存放款项一北京分行结算备付金户 300000贷：系统内存放款项一河北分行结算备付金户 300000北京建行分行和万寿路支行、河北建行分行和新

26、华路支行收到建行总行清算中心的处理信息后，进行账务处理：(4) )北京分行(发报行清算中心)会计分录：借：清算资金往来一建设银行总行清算中心往来户 300000贷：系统内存放款项一上存总行备付金户 300000借：系统内存放款项一万寿路支行结算备付金户 300000贷：清算资金往来一万寿路支行往来户 300000(7)万寿路支行(发报行)会计分录：借：清算资金往来一北京分行清算中心往来户 300000贷：系统内存放款项一上存北京分行结算备付金户 300000(8)河北分行(收报行清算中心)会计分录：借：系统内存放款项一上存总行备付金户 300000贷：清算资金往来一建设银行总行清算中心往来户

27、300000借：清算资金往来一新华路支行往来户 300000贷：系统内存放款项一新华路支行结算备付金户 300000(9)新华路支行(收报行)会计分录：借：系统内存放款项一上存河北分行结算备付金户 300000贷：清算资金往来一河北分行清算中心往来户 3000002 .工商银行保定高新支行收到工商银行昆明市分行营业部寄来的贷款报单一份，金额100000 元，收款单位日为本行开户的丙公司，审查无误后，予以入账。分别编制工商银行保定高新支行通过资金汇划清算系统处理的会计分录。(1)高新支行(收报行)会计分录：借：清算资金往来一河北分行清算中心往来户 100000贷：吸收存款一丙公司存款户 1000

28、00(2)河北分行(收报行清算中心)会计分录：借：清算资金往来一工商银行总行清算中心往来户 100000贷：清算资金往来一高新支行往来户 100000河北工行分行和高新支行收到工行总行清算中心的处理信息后，进行账务处理：(3)河北分行(收报行清算中心)会计分录：借：系统内存放款项一上存总行备付金户 100000贷：清算资金往来一工商银行总行清算中心往来户 100000(4)高新支行(收报行)会计分录：3 .中国工商银行北京德胜门支行开户单位丁公司为付款单位，收款单位是在中国工商银行南京鼓楼支行开户的戊公司，金额为 100000 元，业务数据经过复核，发送至中国工商银行北京市分行，款项当日划出，

29、分别编制工商银行北京市德胜门支行和中国工商银行北京市分行的会计分录工商银行北京德胜门支行：借：吸收存款一一丁公司 100000贷：清算资金往来一一北京分行清算中心往来户 100000借：清算资金往来一一北京分行清算中心往来户 100000贷：存放系统内款项一一上存北京分行结算备付金户 100000工商银行北京分行：借：清算资金往来一一德胜门支行往来户 100000贷：清算资金往来一一工商银行总行清算中心往来户 100000借：清算资金往来一一工商银行总行清算中心往来户 100000贷：存放系统内款项一一上存总行备付金户 100000借：系统内存放款项一一德胜门支行结算备付金户 100000贷：

30、清算资金往来一一德胜门支行往来户 100000借：清算资金往来一高新支行往来户100000贷：系统内存放款项一高新支行结算备付金户100000借：系统内存放款项一上存河北分行结算备付金户100000贷：清算资金往来一河北分行清算中心往来户100000第五章金融机构往来业务的核算根据商业银行发生的下列业务，试编制相应的会计分录。1 .甲地建行开户单位五金公司电汇 80 万元，收款单位是乙地的农行开户单位建材公司，通过央行大额支付系统划款。因甲地无人民银行机构，通过乙地建行、人民银行转汇，试就甲、乙地建行、乙地人民银行、乙地农行分别编制相应的会计分录。(1)甲地建行的会计分录：借：吸收存款一单位活期存款一五金公司 800000贷：清算资金往来 800000(2)乙地建行的会计分录：借：清算资金往来 800000贷：存放中央银行款项一备付金存款户 800000(3)乙地人民银行的会计分录：借：存放中央银行款项一备付金存款户 800000贷：清算资金往来 800000(4)乙地农行的会计分录：借：清算资金往来 800000贷：吸收存款一单位活期存款一建材公司 8000002.A 市建行开户单位发粉公司电汇 30000 元，收款单位是乙地的农行开户单位进出口建材公司，通过同业系统划算。因 A 市无农业银行机构，通过乙地建行转汇机构，试编制 A