第十六章补助习题

1、3第十六章政府补助单项选择题1 、某市公交公司因票价受到政府限制，2010 年末收到当地市政府给予的200 万元财政拨款，其中140 万元用于补偿2010 年企业的经营亏损，剩余的60 万元用于2011年度的补贴。企业已收到款项，并存入银行。根据以上资料，回答下列问题<1> 、下列关于与收益相关的政府补助的说法中，不正确的是（）。A. 应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益B.用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，以后期间计入营业外收入C. 用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时计入递延收益,然后结转至营业外收入D. 用于补偿企业已发生费用或损失的

2、，取得时直接计入营业外收入<2> 、下列有关公交公司的处理中，说法正确的是（） 。A. 确认递延收益200万元B. 确认营业外收入200 万元C. 确认递延收益60 万元和营业外收入140万元D. 确认资本公积60 万元和营业外收入140万元2、AS企业为一家粮食储备企业，2X10年发生有关政府补助业务如下：（ 1 ） AS 企业粮食储备量为50 000 万斤。根据国家有关规定，财政部门按照企业实际储量给予每斤0.039元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付，2X10年1月收到补贴存入银行。（ 2 ）按照相关规定，粮食储备企业需要根据有关主管部门每个季度下达的轮换计划出售陈粮，同时购

3、入新粮。为弥补粮食储备企业发生轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付给企业每斤0.02 元的轮换费用。按照轮换计划，AS 企业需要在2X10年第一季度轮换储备粮 19 500万斤，2X10年1月初款项尚未收到。（3） 2X10年3月，AS企业为购买新储备粮从国家农业发展银行贷款3 000万元，贷款利率为5%。自2X10年4月开始财政部门于每个季度初，按照 AS企业的实际贷款额和贷款利率拨付AS 企业贷款利息。AS 企业的 4 月实际财政贴息存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。<1>、2X10年第一季度AS企业实现了粮食轮换计划，并于3月底收到轮换费

4、用补贴,则下列说法错误的是（） 。AS 企业应该确认其他应收款和递延收A.2X10年1月初轮换费用补贴定额尚未收到, 益B.2 X10年1月AS企业应该确认的当期损益是130万元C.2 X10年3月收到款项时应该计入营业外收入390万元D.2X10年AS企业第一季度收到的粮食轮换费用补贴应该按月摊销<2>、下列关于 AS企业2X10年4月的会计处理中正确的是（）。A.2 X10年4月初AS企业收到第二季度的财政贴息应该冲减财务费用B.2 X10年4月AS企业应该确认的当期损益是37.5万元C.2X10年4月AS企业收到第二季度的财政贴息时应该计入营业外收入D.2X10年4月AS企业

5、第二季度收到的财政贴息应该计入递延收益并按月摊销计入营 业外收入3、下列关于政府补助的说法，错误的是（） 。A. 企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入B.与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入C. 与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入D. 企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理4、甲公司本期收到先征后返的增值税100 万元，应（） 。A. 冲减应交税费100

6、 万元B. 确认营业外收入100 万元C. 确认递延收益100 万元D. 确认资本公积100 万元5、已确认的政府补助需要返还的，下列情况正确的处理方法是（） 。A. 存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益B. 不存在相关递延收益的，直接计入资本公积C. 存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入资本公积D. 不存在相关递延收益的，直接计入未分配利润 二、多项选择题1、A公司20X8年12月申请某国家级研发补贴。 申报书中的有关内容如下： 本公司于 20X8年1月启动汽车混合燃料技术开发项目，预计总投资5 000万元、为期3年，已投入资金3 000

7、万元。项目还需新增投资2 000 万元（其中，购置固定资产1 000 万元、场地租赁费100 万元、人员费600 万元、市场营销费300 万元） ，计划自筹资金1000万元、申请财政拨款 1 000万元。20X9年1月1日，主管部门批准了A公司的申报，签订的补贴协议规定：批准A 公司补贴申请，共补贴款项1 000 万元，分两次拨付。合同签订日拨付500万元，结项验收时支付500万元。A公司2X10年1月1日项目完工，通过验收，于当日实际收到拨付款500 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。<1> 、下列关于政府补助特征的说法中正确的有（）。A. 政府补助是无偿的

8、B. 政府补助通常附有一定的条件，即便满足条件也不一定能取得政府补助C. 政府补助是企业从政府直接取得的资产D. 企业通过政府补助取得的资产只有货币性资产E.直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额属于政府补助<2> 、关于政府补助会计处理的说法中，正确的有（） 。A. 与资产相关的政府补助从资产达到预定可使用状态时起，在资产使用寿命内分期平均计入各期损益B. 企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理C. 与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益D. 与收益相关的政府补助用于补偿企业

9、以后期间的相关费用或损失的，取得时直接计 入当期损益E. 与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间费用或损失的,在取得时先确认为递延收益 ,以后期间计入营业外收入2、下列事项中，属于与资产相关的政府补助的有（） 。A. 政府拨付的用于企业购买无形资产的财政拨款B.政府对企业用于建造固定资产给予的财政贴息C. 政府向企业无偿划拨长期非货币性资产D. 企业收到的即征即退的营业税E.企业收到的即征即退的消费税3、关于政府补助的计量，叙述正确的有（） 。A. 政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量B. 政府补助为货币性资产的，只有存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，才可以

10、在这项补助成为应收款时予以确认并按照应收的金额计量C. 政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量D. 政府补助为非货币性资产的，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量E. 政府补助为非货币性资产的，公允价值不能可靠取得的，不进行账务处理4、下列情况中，属于政府补助的有（） 。A. 增值税的出口退税B. 财政拨款C. 先征后返的税金D. 即征即退的税金E. 行政划拨的土地使用权5、依据企业会计准则的规定，下列有关政府补助的表述中，正确的有（） 。A. 政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，但政府作为企业所有者进行的资本性投入不应作为政府补助B. 政府直接减征、免征、 增

11、加计税抵扣额、抵免部分税额等税收返还以外的税收优惠，不能作为政府补助处理C. 政府补助只有在能够满足其所附条件且能够收到的情况下，才能予以确认D. 政府补助应区分与资产相关和与收益相关两类，分别不同情况确认为递延收益或直接计入当期损益E. 取得的政府补助的资产公允价值不能可靠取得时,按名义金额（1 元 ）计量6、关于政府补助，下列说法中正确的有（） 。A. 政府补助是无偿的、无条件的B. 政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助C. 企业只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助D. 符合政策规定不一定都能够取得政府补助；不符合政策规定、不具备申请政府补助资格的，不能取得政府补助E.

12、企业已获批准取得政府补助的，应当按照政府规定的用途使用三、计算题I 、 2010 年 1 月 1 日， AS 公司为建造2011 年环保设备向银行贷款1000 万元，期限为 2 年，年利率为6 ，2010 年 2 月 1 日， AS 公司向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准按照实际贷款额给予AS 公司年利率为3的财政贴息，共计60 万元，分二次支付，2010 年 12 月 31 日支付第一笔财政贴息资金50 万元到账。20II 年 3 月 31 日设备建造完工，支付第二笔财政贴息资金10 万元到账。该设备预计使用年为 20 年。 （答案单位以万元表示）要求：（1 ）编制2010 年

13、12 月31日第一笔财政贴息资金的会计分录。（2 ）编制2011 年3 月31 日第二笔财政贴息资金的会计分录。（3 ）编制2011 年12 月31日摊销递延收益。2、20X1年1月5日，政府拨付 A企业420万元财政拨款（同日到账），要求用于购 买大型科研设备1台。20X1年1月31日，A企业购入大型设备（假设不需安装），实 际成本为480 万元，其中60 万元以自有资金支付，使用寿命10 年，采用直接法计提折旧（假设无残值）。20X9年1月31日，A企业出售了这台设备， 取得彳款120万元。假定不考虑其他因素。要求：做出与政府补助相关的会计处理。答案部分一、单项选择题1 、 <1&g

14、t; 、 【正确答案】： C<2>、【正确答案】：C【答案解析】：与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生费用或损失的，在取得时直接计入当期营业外收入。所以公交公司应编制的会计分录是：借：银行存款2000000贷：营业外收入1400000递延收益6000002、<1>、【正确答案】：C【答案解析】：2X10年1月初轮换费用补贴定额尚未收到以及计入当期损益的会计分录借：其他应收款（19 500X0.02 ） 390贷：递延收益390借：递延收益（390+3） 130贷：

15、营业外收入1302X10年3月底的会计处理：借：银行存款390贷：其他应收款 （19 500X0.02 ） 390借：递延收益（390+3） 130贷：营业外收入130所以选项C 是不正确的。<2>、【正确答案】：D【答案解析】：编制2X10年4月实际收到财政贴息以及计入当期损益的会计分录借：银行存款（3 000X5%X 3/12） 37.5贷：递延收益37.5借：递延收益（37.5K） 12.5贷：营业外收入12.53、【正确答案】：B【答案解析】：与收益相关的政府补助如果是用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时应先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；

16、用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。4、【正确答案】：B【答案解析】：收到先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，并 且是企业已经发生的费用，因此在收到先征后返的增值税时，直接计入当期营业外收入【该题针对“与收益相关的政府补助的会计处理 ”知识点进行考核】5、【正确答案】：A【答案解析】：已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理：（1） 存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。（2） 不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。【该题针对“政府补助的会计处理 ”知识点进行考核】二、多项选择题1、1、【正确答案】：ABC【答案解析

17、】：选项D,企业通过政府补助取得的资产也可能是非货币性资产；选项E ，因为企业没有直接从政府取得资产，因此不属于政府补助。【该题针对 “政府补助的会计处理（总） ”知识点进行考核】2、【正确答案】：ABCE【答案解析】：选项D,企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入。【该题针对“政府补助的会计处理（总）”知识点进行考核】（3） 、 【正确答案】： ABC 【答案解析】：企业收到的即征即退的营业税或消费税属于与收益相关的政府补助。【该题针对“政府补助的定义、特征、主要形式及分类 ”知识点进行考核】3、【正

18、确答案】：ABCD【答案解析】：政府补助为非货币性资产的，如该资产附带有关文件、协议、 发票、 报关单等凭证注明的价值与公允价值差异不大的，应当以有关凭据中注明的价值作为公允价值入账；没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大、但有活跃交易市场的，应当根据确凿证据表明的同类或类似市场交易价格作为公允价值计量；如没有注明价值、且没有活跃交易市场、不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量，名义金额为1 元。所以，选项E 不正确。【该题针对“政府补助的会计处理（总）”知识点进行考核】4、 【正确答案】： BCDE 【答案解析】：增值税的出口退税是对出口环节的增值税部分免征增值税，同时退回出口货物前道环节所征的进项税额。即本质上是归还企业事先垫付的资金，不能认定为政府补助；政府补助必须是直接取得资产，而这个选项所列情况无此特征。【该题针对 “政府补助的定义、特征、主要形式及分类 ”知识点进行考核】5、 【正确答案】： ABCDE 【该题针对“政府补助的会计处理（总）”知识点进行考核】6、【正确答案】：CDE【答案解析】：选项A,政府补助是无偿的、有条件的；选项 B,政府 资本性投入不属于政府补助。【该题针对“政府补助的定义、特征、主要形式及分类 ”知识点进行考核】三、计算题1 、