竣工决算审计质量控制“六要”

1、5一真理惟一可靠的标准就是永远自相符合竣工决算审计质量控制六要一、要抓好项目周围环境的监测与调控项目审计开始前，分管审计业务的领导首先要进行调查研究，了解建设项目 基本概况，特别是掌握好与项目有关的环境情况，包括项目建设单位管理人员、 设计人员、监理质检人员、施工承包商等相关情况，理清他们相互之间的关系， 以及他们与审计部门拟派审计组成员之间的关系。特别是县级建设项目，由于地 域范围狭小，有限的施工企业、监管部门经常相互配合工作，专业人员之间有着 千丝万缕的关系，这些关系的存在有可能影响到审计资料、审计证据的真实性， 更有可能影响到一线审计人员的具体业务操作。因而，审计主管领导要分析环境 因素

2、可能对审计业务质量造成的影响，合理编配，选好主审。在这一关键控制点 中，各专业（土建、装饰、安装、市政、交通等）主审人员的指任要体现不确定 性，审计工作的调度要符合严密组织性，力戒由一人长期担任项目主审。在审计 组进审时，凡是与被审计单位或项目相关单位有利害关系的审计人员，一律实行 审计回避，不得参与入围，这是保证审计客观公正的前提。二、要搞好审计组智力资源的优化配置建设项目竣工决算审计涉及面广，适用法规多，工作量大而繁杂。所以，在 组成审计组时，应综合考察被审单位基本情况，审计任务繁简程序，审计人员的 专业特长、工作能力，尤其是要考虑审计人员的综合适应能力，具体应做到以下几点：一是审计人员数

3、量要与审计任务大小、完成时间长短相适应。二是审计组 人员结构与所审项目和专业特点相适应，要综合现有人员实际，扬长避短，限度 地发挥好每一个审计人员自身的特点。如，土建工程决算审计一般比其他单位工 程的任务量要大，可分别安排两名熟悉土建预决算的审计人员按建施”和 结施两部分分别计算各自分项工程。而水、暖、电安装工程则每专业安排一名业务较 熟练的人员任主审并兼另一个安装专业的助审，另一安装专业的主审又可兼任这 一专业的助审。这样，既能够充分发挥审计人员特长，又起到审计组内部的制约 与监督作用。三是重点选拔审计组长或主审。审计组长或主审应具有驾驭整体项 目审计的工作能力，除应具有丰富的专业知识、实践

4、经验和较高的政策水平外， 还应具有较高的组织协调能力，能够充分提高审计工作的效率。在具体工作实施 中，审计组长或主审要站在审计战略的高度，制订工作计划、实施方案，对组员 实施全程化管理，实现:+ 1>2 ”的团队协作效应，即组员之间相互取长补短， 避免因知识、技能水平偏差，工作经验不足而带来的审计风险。三、要发挥主审在审计过程中的主导作用建设项目审计，要求项目主审精通基建工程审计业务，熟悉有关法律、法规、 定额、组价原则和程序。在对建设单位报送的工程决算汇总表、施工图纸、现场 鉴证、合同、单位工程决算书、工程量计算书、设计变更、各分部和总体验收资 料、基建财务收支、项目报建手续、施工企业

5、资质、取费级别等进行认真审查的 基础上确定审计重点和工作切入点。一般情况下，工程主审应以审查甲乙双方共 同编报的工程造价真实、合规为目标，以工程量计算、定额套用、相关费用（包 括现场管理费、临时设施费、企业管理费、劳保费、定额编制测定费、计划利润、税金）的计取和材料价格核定为主要内容，实现每个环节的质量控制。并将审计 结果向甲乙双方公开核对，做到100%透明。工程量计算、定额套用和费用计取 实行主审终身负责制，贯彻谁计算谁负责原则。材料价格确定实行主审参与调查、 主审编制定价表，并与审计组长和主管领导共同确定制度，同时还要负责同甲乙 双方核对正误，汇总计算工程总价。四、要将一线勘察贯穿项目审计

6、全过程送达与就地审计是建设项目审计所采用的常用方式。虽然送达审计具有可以减少作业成本，提高工作效率，促进审计人员廉洁自律的优势，但也存在工程现 场、工程变更状况、材料使用情况不能及时检查、对照，易给正确计算审计结果 造成困难的弊端。因此，审计组坚持一线审计工作法显得尤为重要。在实际勘察 中，审计组要做到 五查”：一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工 项目、未完成工程量。二是查实际变更是否与变更鉴证相符。三是查实际施工、 工程做法是否与设计相符，有无偷工减料、低档替代现象。四是查变更工程量增 减情况，看有无虚报、多报情况。五是查实际使用建设、安装材料规格、品质、 等级情况，为决算定价打

7、好基础。在现场勘察时，建设单位、施工单位和审计人 员均应同时参加，审计人员最少参加二人以上，勘察记录要由甲、乙双方和审计 人员三方签字认可，并整理归档。五、要逐步完善市场价格调查机制竣工决算中的建筑、安装工程材料及设备价格是直接影响建设项目审计质量 的重要因素。在当前我国市场经济尚不十分完善的今天，建筑安装材料质量技术标准存在着较大的差别，加之部分施工队伍受利益驱动作弊行为较多，给审计工 作带来很大难度。因而，审计中要特别注意对材料价格的审查。一是建立建筑安 装工程材料价格调查信息网络，审计机关可通过互联网、当地主要经营商（物资、 建材、金属、木材、五金、电器、水暖配件供销机构）建立价格调查网

8、络，定期 调查，认真登记台账。二是审查施工企业材料成本账。三是调查了解建设单位当 时市场考察情况。四是直接到供应厂（商）调查取证。在做好上述调查核实的基 础上，通过主审、审计组长、主管领导共同讨论，才能确定最终决算价格。六、要严把审计结果控制关狭义的审计程序一般指从制发通知书到出具并送达审计意见书和审计决定 书为止的审计全过程。广义的审计程序一般指开展审计活动的全过程，包括审计 准备阶段、实施阶段和后续审计阶段。整个过程中，审计终结和报告阶段的控制 尤为重要。因为整体审计过程及前期全部工作都要通过审计工作底稿和结论性文 书来体现，最终进入档案、载入史册。对此，在完善前期各项程序的基础上，还 要

9、把 三关”：一是要严格审计工作底稿分级复核制度。主审在工程量计算、套取 定额、计取费用、审查建设单位基建财务收支之后，要编制审计工作底稿，经甲 乙双方及项目相关单位公开核对，加盖工程造价专业资格证章后，交审计组长进 行复核；复核机构或专职复核人员在审计报告审定前，再对审计工作底稿和审计 证据进行复核。二是审计组就被审计单位或项目相关单位提出的有异议的审计证 据进行核实，对确实错误或偏差的要重新取证。三是审计组在审计报告复核后， 再提交审计机关。复核机构或复核人员在复核过程中，发现事实不清，证据不充 分，应通知审计组予以补充取证。各项底稿和结论性文书复审完结后要经复核人员签字后反馈给主审，主审再对