土地增值税试题

1、土地增值税测试题一.单项选择1.以下各项中，应征收土地增值税的是A.赠与社会公益事业的房地产B.个人出售自有住房抵押期满权属转让给债权人的房地产兼并企业从被兼并企业得到的房地产【答案及解析】C,ABD属于土地增值税免税范围。参见财税199548号、财税2008137号房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许扣除的与转让房地产有关的税金是A.营业税、印花税B.房产税、城市维护建设税C.营业税、城市维护建设税D.印花税、城市维护建设税2. 【答案及解析】C,允许扣除的税金是房屋土地流转环节发生的税金，房产税是保有环节缴纳的税金，另外“房地产开发企业按照施工、房地产开发企业财务制度的有关规定

2、，其缴纳的印花税列入管理费用，已相应予以扣除。”不在与转让房地产有关的税金中扣除。财税199548号以下各项中，应征收土地增值税的是A.企业出售办公用房B.房地产开发公司为客户代建房产双方合作建房后按比例分配自用房产企业长期出租办公用房【答案及解析】A,BD没发生产权转移，C属于免税范围见财税199548号在何种情况下，房地产开发费用按10%十算扣除A.凡不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的B.凡能按按照转让房地产项目计算分摊利息支出并提供金融机构证明的C.不管利息能否分摊或是否有金融机构的证明，开发费用一律按10%=口除D.利息支出以外的其他房地产开发费用划分不清的

3、【答案及解析】A,参见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则土地增值税采用A.超率累进税率B.超额累进税率比例税率定额税率【答案及解析】A,参见中华人民共和国土地增值税暂行条例选择土地增值税适用税率的依据是A.转让房地产的收入额与扣除项目金额之比B.增值额与转让房地产的收入额之比增值额与扣除项目金额之比扣除项目金额与增值额之比【答案及解析】C,参见中华人民共和国土地增值税暂行条例对于不超过商业银行同类同期贷款利率据实列支的利息支出以外的其他房地产开发费用，按照取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和，在以内计算扣除A.3%B.5%C.10%D.20%【答案及解析】B,参见中华人民共和国土

4、地增值税暂行条例实施细则以下哪种情况属于预征土地增值税的范围转让土地使用权的转让二手房的纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入的以长期租赁形式出租房产的【答案及解析】C,见财税199548号以下情形中，税务机关可以要求纳税人进行土地增值税的清算是A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的直接转让土地使用权的已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85帅上，或该比例虽未超过85%但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的【答案及解析】D,见国税发200991号计征土地增值税时，允许扣除旧房及建筑物的A.房产当前市场价值B

5、.房产余值房产评估价格房产账面净值【答案及解析】C,见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则土地增值税是在房地产的环节征收的A.出租B.转让C.使用D.建设【答案及解析】B,见中华人民共和国土地增值税暂行条例纳税人转让房地产所取得的收入减除后的余额，为增值额。3. A.实际支出B.扣除项目金额与转让房地产有关的税金房地产开发成本【答案及解析】B,见中华人民共和国土地增值税暂行条例土地增值额未超过扣除项目金额50%的税率是A.30%B.40%C.50%D.60%【答案及解析】A,见中华人民共和国土地增值税暂行条例以下项目中，不属于土地增值税所列的房地产开发成本的是A.土地出让金B.耕地占用税前

6、期工程费开发间接费用【答案及解析】A,见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则在计算缴纳土地增值税时，对于房地产开发公司，可以作为加计20%扣除基数的是A.销售费用B.与房地产开发相关的财务费用房地产开发成本与房地产开发相关的管理费用【答案及解析】C,见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则计算缴纳土地增值税时，转让旧房及建筑物的扣除项目中不包括A.评估出的重置成本价B.评估费用转让环节缴纳的营业税购置家具电器成本【答案及解析】D,见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则不允许作为从事房地产开发的纳税人加计20%扣除的项目有A.耕地占用税土地征用费拆迁补偿费D.利息支出【答案及解析】D,

7、见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则以下哪项成本不属于北京市地方税务局关于土地增值税核定扣项目金额标准有关问题的通知京地税地2009245号中所述的四项成本A.前期工程费B.公共配套设施费基础设施费建筑安装工程费【答案及解析】B某房地产公司转让商品房收入5000万元，土地增值税准允扣除项目金额为4200万元，则适用税率为A.30%B.40C.50D.60%【答案及解析】A,增值额=5000万元-4200万元=800万元，增值额和扣除项目金额的比值=800万/4200万50%故适用税率为30%在北京市范围内，企业转让房地产需缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地企业核算地不一致，则纳税地点为A.

8、房地产坐落地B.企业核算地企业法人居住地纳税人自由选择【答案及解析】B,见京政函199888号，注意前提是“在北京市范围内”纳税人即建造普通住宅，又建造其他商品房的，应计算土地增值税。4. A.合并B.按占地比例分摊分别按建筑面积比例分摊分别按收入比例分摊分别【答案及解析】C,见京地税地2007325号自2010年10月1日起，房地产开发企业销售在2011年3月17日之前已办理预售许可和现房销售确认的商品房取得的收入，如下说法有错误的选项是A.房地产开发企业销售经济适用住房、限价商品住房等保障性住房取得的收入，暂不预征土地增值税B.容积率小于1.0的房地产开发项目，按照销售收入的3漩征土地增值

9、税C.其他房地产开发项目，按照销售收入的2漩征土地增值税D.普通住房商品房项目，按照销售收入的1%预征土地增值税【答案及解析】D,见京建发2010677号、市局2011年第5号公告在土地增值税项目清算中，清算成本分摊比例为A.已售建筑面积/可售建筑面积B.已售土地面积/可售土地面积已售建筑面积/总建筑面积已售建筑面积/总土地面积【答案及解析】A,见京地税地200892号关于土地增值税，以下选项正确的表述是A.土地增值税只针对土地的转让行为征税B.在土地使用权转让过程中，如果没有取得收入，就不用缴纳土地增值税土地增值税所有扣除项目金额都可以根据合法有效凭证据实扣除土地增值税清算审核方式分案头审核

10、和实地审核两种【答案及解析】D,见国税发200991号对于转让集体土地使用权的行为，以下说法正确的选项是A.应减免征收土地增值税不属于土地增值税征税范围应进行土地增值税预缴应进行土地增值税清算【答案及解析】B,见中华人民共和国土地增值税暂行条例房地产开发企业计算土地增值税时，以下属于应单独扣除的税金的是。房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和土地增值税房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和教育费附加房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和企业所得税房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税【答案及解析】B,见中华人民共和国土地增值税暂行条例实

11、施细则、财税199548号企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额1000万元；房地产开发成本6000万元；向金融机构借入资金利息支出400万元（能提供金融机构贷款证明），按规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的5%;该企业允许扣除的房地产开发费用为万元。A. 4003507507750【答案及解析】C,该企业允许扣除的房地产开发费用=400+（1000+6000）X5%=750（万元）企业转让存量房，在计算土地增值税时，不准予扣除的项目有A.取得土地使用权所支付的金额B.旧房和建筑物的评估价格和评估费用C.与转让房地产有关的税金D.加计扣除【答案

12、及解析】D,见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则以下情况不免征土地增值税的有A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%勺；B.因国家建设需要依法征用、收回的房地产C.合作建房后分房自用的D.企业开发经济适用房项目并出售的【答案及解析】D,见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则、财税199548号以下不属于判断是否土地增值税征税范围的标准的是A.是否取得收入或其他经济利益B.土地使用权、地上建筑物及其附着物的产权是否发生转让C.转让的是否为国有土地使用权D.是否拥有对土地的所有权【答案及解析】D,见中华人民共和国土地增值税暂行条例以下说法正确的选项是A房地产开发企业

13、建造住宅项目，增值额未超过20%勺，免征土地增值税。B. 在普通住宅与其他商品房、清税面积与未清税面积之间分摊成本的，应按占地面积计算分摊单位和个人因城市实施规划、国家建设的需要，被政府批准征用的房产或收回的土地使用权，而使房地产权属发生转让的，属于土地增值税的征税范围，但根据税法规定，可以免征土地增值税。C. 土地增值税的纳税人，在计算房地产开发费用扣除额时，假设财务费用中的利息支出不能按转让房地产项目计算分摊或不能够提供金融机构证明的，可按纳税人当期实际发生的管理费用、销售费用、财务费用的数额，据实扣除。A. 【答案及解析】C,A应该是建造普通标准住宅，B应按建筑面积计算分摊，D房地产开发

14、费用除利息支出外均不能据实扣除房地产开发企业应自取得立项批准文件之日起b内，办理土地增值税项目登记手续A15日30日7日3日【答案及解析】B,见京地税地2009105号对房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，以下税务处理符合现行土地增值税规定的是建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用其建造成本费用一律不得作为扣除项目建成后无偿移交给公用事业单位的，无论出于何种目的，其成本、费用均可以扣除建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用不得扣除【答案及解析】A,见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则房地产开发企业销售在2011年3月17日之后已办理预售许可和现房销售确认的商

15、品房取得的收入，以下说法错误的选项是A.房地产开发企业按照政策规定销售各类保障性住房取得的收入，暂不预征土地增值税B.容积率小于1.0的房地产开发项目，最低按照销售收入的3漩征土地增值税。C.现行土地增值税最低预征率为1%D.现行土地增值税最高预征率为5%【答案及解析】C,现行土地增值税最低预征率为2%见市局2011年第5号公告关于土地增值税涉税证明表述错误的选项是A土地增值税涉税证明是指本市各区、县地方税务局、分局出具的纳税人在房地产权属转移、变更过程中涉及土地增值税征免税情况的法律文书，仅供纳税人办理房地产权属转移、变更手续时使用。B. 主管税务机关开具土地增值税涉税证明工作分为即时受理审

16、核和程序性受理审核。房地产开发企业销售应进行土地增值税清算的房地产也需要开具土地增值税涉税证明涉及税收减免、不在征税范围事项应进行程序性审核后，方可开具土地增值税涉税证明【答案及解析】C,见京地税地2010124号某工厂转让一栋造价550万元的旧办公楼，转让收入为700万。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为1000万元，成新度折扣率为6成，则应纳土地增值税万元。A. 3014012050【答案及解析】A,转让存量房地产按法定评估机构评估价计算扣除。该房评估价=1000X0.6=600万元增值率=700-600-600X100%=16.7%B. 应缴纳的土地增值税=100X30%=30万元

17、转让二手房计算土地增值税扣除项目金额，以下哪种说法是错误的A可以按建筑物评估值计算可以按建筑物余值计算可按购买建筑物时取得的发票值计算可按建筑物无原值房产计税价值计算5. 【答案及解析】B,见财税199548号、财税200621号、京地税地2007325号以下哪项不属于开具土地增值税涉税证明的事由A预缴土地增值税B.土地增值税零税款C.土地增值税免税D.不征收土地增值税【答案及解析】A,A应为已缴纳土地增值税，见京地税地2010124号土地增值税有关经济适用房相关政策表述不正确的选项是A.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，

18、免征土地增值税。D. B.房地产开发企业按照政策规定销售各类保障性住房取得的收入，暂不预征土地增值税房地产开发企业建设的没有配建商品房及商业配套设施的限价商品房、经济适用住房及比照经济适用住房管理的保障性住房，在清算时可不提供税务中介机构出具的土地增值税清算鉴证报告经济适用房项目可不进行土地增值税项目登记【答案及解析】D,见财税200824号、市局2011年第5号公告、京地税地2009134号以下哪项不符合土地增值税项目注销条件项目已清算并全部销售完毕B.该项目可销售建筑面积占总可售建筑面积85姆上房地产开发企业已办理完税务登记注销手续房地产开发企业转为税务登记证件失效户【答案及解析】B,见京

19、地税地2009105号土地增值税清算时，不能确认的收入是A.货币收入实物收入租赁收入视同销售的收入【答案及解析】C,见国税发200991号有关土地增值税的收入确认，表述错误的选项是A.房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。B.销售收入是指销售商品房所取得的全部价款及有关的经济收益。C. 销售收入是指销售商品房所取得的货币收入。D. 已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。C. 【

20、答案及解析】C,见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则、国税函2010220号土地增值税计算过程正确的选项是A.确认收入、计算扣除项目金额、计算增值额、确定适用税率、计算应纳税额B.确认收入、计算增值额、计算扣除项目金额、确定适用税率、计算应纳税额C.确定适用税率、确认收入、计算扣除项目金额、计算增值额、计算应纳税额D.确认收入、计算扣除项目金额、确定适用税率、计算增值额、计算应纳税额【答案及解析】A,见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则土地增值税清算审核过程中，应按规定核定房地产开发成本中四项成本的情况不包括A.无法按清算要求提供开发成本核算资料的；B.提供的开发成本资料不实的；清

21、算项目的四项成本扣除额明显低于北京市地方税务局制定的分类房产单位面积四项成本扣除金额标准，又无正当理由的。D. 清算项目的四项成本扣除额明显高于北京市地方税务局制定的分类房产单位面积四项成本扣除金额标准，又无正当理由的。【答案及解析】C,见京地税地2009245号以下哪一项不属于转让二手房计算土地增值税扣除项目金额A,房屋及建筑物的评估价格取得土地使用权所支付的金额评估费用在转让环节缴纳的税金的罚款和滞纳金【答案及解析】D可享受条例细则规定的土地增值税加计百分之二十的扣除的情况是A.房地产开发企业开发并销售房地产B.房地产开发企业销售二手房个人转让住宅房地产开发企业开发并租赁房地产【答案及解析

22、】A,见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按10%十算，转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为万元。计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体计算公式如下：一增值额未超过扣除项目金额50%地增值税税额云曾值额X30%二增值额超过扣除项目金额50%未超过扣除项目金额100%土地增

23、值税税额=增值额X40%-扣除项目金额X5%三增值额超过扣除项目金额100%未超过扣除项目金额200%土地增值税税额=增值额X50%-扣除项目金额X15%A. 四增值额超过扣除项目金额200%土地增值税税额=增值额X60%-扣除项目金额X35%公式中的5%15%35利速算扣除系数。180249.75300360【答案及解析】B,扣除项目金额=50+200+（200+50）X10%+60+（50+200）X20脆385（万元）增值额=1000385=615（万元）增值率=615+385=159.74%6. 应纳税额=615X50%385X15%=249.75（万元）纳税人能按转让房地产项目计算分

24、摊利息支出，其他房地产开发费用按地价款加开发成本之和的计算扣除。A.5%以内B.10%C.10%以内D.20%以内7. 【答案及解析】A,见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则关于转让旧房确定扣除项目金额，表述错误的选项是A.可按购房发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%十算B.与转让房地产有关的税金包括营业税、城建税、教育费附加、印花税C.地上建筑物的评估价值的评估方法为市场法D.可以扣除评估费用【答案及解析】C,评估方法为重置成本法，见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则、京财税2006790号下面说法错误的选项是A.转让集体土地使用权不属于土地增值税征收范围。B.取得

25、土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。C. 房地产开发费用可以据实扣除。D. 在普通住宅与其他商品房、清税面积与未清税面积之间分摊成本的，应按建筑面积计算分摊。【答案及解析】C,见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则、京地税地2007325号二、多项选择题10题每题至少有两个选项是正确的土地增值税扣除项目中，取得土地使用权所支付的金额，其形式有A.以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金等B.以行政划拨方式取得土地使用权的，为评估机构的评估价值C.以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款和有关费用D.以转让方式取得土地使用权

26、的，为支付的土地出让金【答案及解析】AC,以下不征收或减免土地增值税的有A.一方出资、一方出地，双方合作建房并出售的行为B.企业因名称变更引起的土地使用权证使用权人名称变更C.以房地产抵债而发生的房地产产权转让的D.将房地产出租【答案及解析】BD,对于A,一方出资、一方出地，双方合作建房并自用，属于免税范围，再出售需要交纳土地增值税。以下属于房地产开发费用项目的有A.前期工程费B.房地产转让的营业税C.房地产销售费用D.房地产开发项目向金融机构的借款利息【答案及解析】CDA属于房地产开发成本，B属于与转让房地产有关的税金以下属于土地增值税免税项目的有A.以分期付款方式转让房地产的B.个人转让居

27、住用房C.房地产开发企业开发并转让房地产项目增值额未超过扣除项目金额的20%D.房地产开发企业开发并出售普通标准住宅增值额占扣除项目金额的15%【答案及解析】BD,见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则，财税2008137号房地产公司销售新房与非房地产公司出售二手房在计算土地增值税额时，处理方法不同的扣除项目金额有A.取得土地使用权所支付的成本B.加计扣除C.印花税D.房屋折旧费【答案及解析】BC,A都有，D都没有，B房地产开发企业独有，D房地产开发企业将印花税计入房地产开发费用土地增值税中，以下准予从转让收入额中据实扣除的项目有A.取得土地使用权所支付的金额B.土地征用及拆迁补偿费C.各

28、项利息支出D.管理费用【答案及解析】AB,利息支出据实扣除有一定条件，管理费用不能据实扣除，见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则转让存量房的纳税人在确定扣除项目金额时，可以扣除与房地产有关的税金包括A.营业税B.城建税C.印花税D.企业所得税【答案及解析】ABC见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，包括abcdA.企事业单位B.国家机关机关C.国有企业D.外商投资企业【答案及解析】ABCD见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算A.已

29、竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85咐上，或该比例虽未超过85%但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的B.取得销售预售许可证满三年仍未销售完毕的C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.经主管地方税务机关进行纳税评估发现问题后，认为需要办理土地增值税清算的房地产开发项目【答案及解析】ABCD见京地税地200892号、国税发200991号房地产企业开发商品房并出售，在计算土地增值税过程中，以下费用准予从收入总额中扣除的有adA.开发小区内排污、环卫、绿化支出B.出售旧房的重置成本价C.从金融机构贷款超期支付的罚息D.取得土地使用权支付的

30、契税【答案及解析】AD,见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则、国税函2010220号三、计算题共2题某房地产开发公司开发一栋写字楼出售，取得的销售收入总额2000万元，支付开发写字楼的地价款包含契税400万元，开发过程中支付拆迁补偿费100万元，供水供电基础设施费80万元，建筑工程费用520万元，开发过程向金融机构借款500万元，借款期限1年,金融机构年利率5%施工、销售过程中发生的管理费用和销售费用共计260万元。该企业销售写字楼缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加共计110万元。请计算该企业该项目应缴土地增值税税额。计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体计算公式如下：一增值额未超过扣除项目金额50%地增值税税额云曾值额X30%二