小企业会计准则测试题答案

1、小企业会计准则涉税综合测试题答案解析一、单项选择题1【答案】 C【解析】小企业会计准则第七十条“营业外支出，是指小企业非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出。小企业的营业外支出包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失， 无法收回的长期股权投资损失， 自然灾害等不可抗力因素造成的损失， 税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。通常，小企业的营业外支出应当在发生时按照其发生额计入当期损益。”2【答案】 A【解析】小企业会计准则第十二条“小企业取得的存货，应

2、当按照成本进行计量。经过1 年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本。”3【答案】 D【解析】本题考核所有者权益相关的账务处理。企业以盈余公积转增资本，盈余公积减少，股本(或实收资本 )增加， 属于所有者权益内部一增一减， 所有者权益总额不变。 所有者投入货币资金， 所有者权益和资产要素同时增加；所有者向权益投入设备，所有者权益和资产要素同时增加；企业向所有者宣告分派现金股利，所有者权益减少的同时负债增加。4【答案】 C【解析】小企业会计准则第六十五条“费用，是指小企业在日常生产经营活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

3、小企业的费用包括：营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。销售费用，是指小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。包括：销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费用。小企业 (批发业、零售业)在购买商品过程中发生的费用(包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等)也构成销售费用。 ”5【答案】 C【解析】小企业会计准则会计科目、主要账务处理和财务报表“存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本。包括：各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料(包装物、低值

4、易耗品等)、消耗性生物资产等。本项目应根据“材料采购” 、“在途物资” 、“原材料” 、“材料成本差异” 、“生产成本” 、“库存商品” 、 302 “商品进销差价” 、“委托加工物资” 、“周转材料” 、“消耗性生物资产”等科目的期末余额分析填列。6【答案】 B【解析】同第4 题。7【答案】 D【解析】委托方采用支付手续费的方式委托代销商品，一般会与受托方签订委托代销协议，约定商品售价是多少，因此，应该按照协议约定的商品售价确认收入。8【答案】 B【解析】如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。则A 公司应确认的收入=8000&#

5、215; (1 5 ) =7 600( 万元 )。小企业会计准则第六十条 “小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让，应当在发生时冲减当期销售商品收入。前款所称销售退回，是指小企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因发生的退货。销售折让，是指小企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。”9【答案】 D【解析】小企业会计准则第二十八条 “固定资产应当按照成本进行计量。外购固定资产的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费等，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。”10【答案】 A【解析】小企业会计准则中，“预提费用”科目已取消。11【答案】 C

6、【解析】销售商品确认的销售成本通过“主营业务成本”科目核算，销售原材料确认的销售成本通过“其他业务成本”科目来核算，实际发生的现金折扣记入“财务费用”科目核算，因此该题中计入其他业务成本的金额为 10 万元。12【答案】 A【解析】 营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入。选项 A 计入营业外收入，不包括在营业收入中；选项B、 C、D 均属于企业的收入。13【答案】 C【解析】小企业会计准则会计科目、主要账务处理和财务报表“固定资产”的主要账务处理。( 一) 小企业购入 (含以分期付款方式购入)不需要安装的固定资产，应当按照实际支付的购买价款、相关税费(不包括按照税法规定可抵扣的增值税进项

7、税额)、运输费、装卸费、保险费等，借记本科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费应交增值税(进项税额 )”科目，贷记“银行存款” 、“长期应付款”等科目。购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完成后再转入本科目。自行建造固定资产完成竣工决算，按照竣工决算前发生的相关支出，借记本科目，贷记“在建工程”科目。取得投资者投入的固定资产，应当按照评估价值和相关税费，借记本科目或 “在建工程” 科目，贷记“实收资本”、“资本公积”科目。融资租入的固定资产，在租赁期开始日， 按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等，借记本科目或“在建工程”科目，贷记“

8、长期应付款”等科目。盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照新旧程度估计的折旧后的余额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢待处理非流动资产损溢”科目。( 二) 在固定资产使用过程中发生的修理费，应当按照固定资产的受益对象，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。固定资产的大修理支出，借记“长期待摊费用”科目，贷记“银行存款”等科目。( 三) 对固定资产进行改扩建时，应当按照该项固定资产账面价值，借记“在建工程”科目，按照其已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按照其原价，贷记本科目。( 四) 因出售、 报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产， 应

9、当按照该项固定资产账面价值， 借记“固定资产清理”科目，按照其已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按照其原价，贷记本科目。盘亏的固定资产， 按照该项固定资产的账面价值， 借记“待处理财产损溢待处理非流动资产损溢”科目，按照已计提的折旧，借记“累计折旧”科目，按照其原价，贷记本科目。14【答案】 C【解析】利润总额 =5 000 2 780+50 30 20+20 10=2 230( 万元 )应交所得税 =(2 230 4+2) × 25 =557( 万元 )净利润 =2 230 557=1 673( 万元 )参看小企业会计准则第六十七条15【答案】 A【解析】小企业会计准则第三十

10、三条“固定资产的改建支出，应当计入固定资产的成本，但已提足折旧的固定资产和经营租入的固定资产发生的改建支出应当计入长期待摊费用。”16【答案】 D【解析】见小企业会计准则第十五条“盘亏存货发生的损失应当计入营业外支出。”17【答案】 B【解析】企业应该支付的金额是票据的到期值，为100+100× 4× 6 12=102( 万元 )。18【答案】 C【解析】 A 公司记入“应交税费一一应交增值税(进项税额转出)”科目的金额为1。700 元。因自然灾害毁损的存货增值税进项税额可以抵扣，不需要做增值税进项税额转出处理。19【答案】 D【解析】小企业在筹建期间发生的开办费，包括人员

11、薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记“管理费用” (开办费 )，贷记“银行存款”等科目。【涉税规定】国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知(国税函 200998 号 )“九、关于开 ( 筹)办费的处理新税法中开 (筹 )办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。 ” 20【答案】 B【解析】小企业会计准则六十五条“财务费用，是指小企业为筹集生产经营所需资金发

12、生的筹资费用。包括：利息费用 (减利息收入 )、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣 (减享受的现金折扣 ) 等费用。”二、多项选择题1【答案】 ABC【解析】企业的应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等；预收账款属于企业的负债，应该列示在资产负债表“流动负债”项目中。2【答案】 ACD【解析】应收账款通常按实际发生额计价入账，其入账价值通常包括：销售货物或提供劳务的价款、应收取的增值税销项税额，以及代购买方垫付的包装费、运杂费等。此外，在有销售折扣的情况下，还应该考虑商业折扣和现金折扣等因素。3【答案】 BCD【解析】选项B，用盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加，所

13、有者权益总额不变，但是所有者权益结构发生变化；选项C，用盈余公积弥补亏损，盈余公积减少，未分配利润增加，所有者权益总额不变，但是所有者权益结构发生变化；选项D，实际发放股票股利，未分配利润减少，股本增加，所有者权益总额不变，但是所有者权益结构发生变化。上述三项均不影响所有者权益总额的变动仅影响所有者权益结构发生变动。选项A ，股东大会宣告分配现金股利时，未分配利润或盈余公积减少，应付股利增加，所有者权益减少。4【答案】 ACD【解析】选项B 导致盈余公积减少，实收资本增加，因此影响留存收益总额；选项D 不做专门账务处理，不影响留存收益；选项A 不涉及留存收益；选项C 是留存收益内部的增减变动，

14、不影响留存收益总额。5【答案】 BCD【解析】小企业会计准则第十三条“小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。”6【答案】 CD【解析】小企业会计准则第五十九条“销售商品收入，是指小企业销售商品(或产成品、材料，下同 )取得的收入。通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。( 一) 销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。( 二) 销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。( 三) 销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。( 四) 销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时

15、确认收入。安装程序比较简单的，可在发出商品时确认收入。( 五) 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。( 六) 销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理。( 七) 采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额。”7【答案】 AC计税销售额 =245 ÷98 =250( 万元 )销项税额 =250× 17 =42 5(万元 )【解析】小企业会计准则第六十条 “小企业应当按照从购买方已收或应收的合同或协议价款，确定销售商品收入金额。销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折

16、扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣应当在实际发生时，计入当期损益。销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。前款所称现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。商业折扣，是指小企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。 ” 8【答案】 ABD【解析】小企业会计准则会计科目、主要账务处理和财务报表“长期债券投资”的主要账务处理。小企业购入债券作为长期投资，应当按照债券票面价值，借记本科目( 面值 )，按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款”科目，按照其差额，借记或贷记本科目(溢折价 )。如果实际支付的购买价款中

17、包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当按照债券票面价值，借记本科目(面值 )，按照应收的债券利息，借记“应收利息”科目，按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款”科目，按照其差额，借记或贷记本科目(溢折价 )。9【答案】 AB【解析】 同第 7 题。10【答案】 ABCD【解析】小企业会计准则会计科目、主要账务处理和财务报表长期债券投资损失，小企业长期债券投资符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期债券投资，作为长期债券投资损失：债务人逾期3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。11【答案】 ABC【解析】 将现金存入银行和用银行存款购买1 个月到期的债

18、券属于现金项目之间的增减变动，不影响现金流量总额；用固定资产抵偿债务属于非现金项目之间的增减变动，不影响现金流量。12【答案】 ABCD【解析】 企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及 3 个月内到期的债券投资等。13【答案】 ABD【解析】 分配股利或利润支付的现金是筹资活动的现金流量。14【答案】 ABD【解析】小企业会计准则会计科目、主要账务处理和财务报表“营业税金及附加”科目核算小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费。

19、15【答案】 ABCD【解析】 已经发生的销售折让应该冲减销售收入，这部分销售折让不应确认为收入；计量销售商品收入时，不包括企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项，应收取的代垫运杂费和应收取的增值税销项税额就属于企业为第三方或客户代垫、代收的款项。销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的净额。三、判断题1【答案】 ×【 解析 】小企业会计准则中的小企业是中小企业划型标准规定中所规定的小企业，不同于增值税暂行条例中的小规模纳税人和企业所得税法实施条例中的小型微利企业。2【答案】 【解析】小企业会计准则二会计科目、主要账务处理和财务报表“其他货币资金”科目主要核算小企业的银行汇票存款、银行

20、本票的存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。3【答案】 4【答案】 5【答案】 6【答案】 ×【解析 】小企业会计准则第十五条“存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。”盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。盘亏存货发生的损失应当计入营业外支出。7【 答案 】×【解析 】见小企业会计准则第二十六条“小企业长期股权投资符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资，作为长期股权投资损失：(一 )被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销

21、、吊销营业执照的。(二 )被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3 年以上，且无重新恢复经营改组计划的。(三 )对被投资单位不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10 年，且被投资单位因连续3 年经营亏损导致资不抵债的。(四 )被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的。(五 )国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。”8【 答案 】×【解析 】小企业会计准则第三十三条“固定资产的改建支出，应当计入固定资产的成本，但已提足折旧的固定资产和经营租入的固定资产发生的改建支出应当计入长期待摊费用。”9【 答案 】×【

22、解析 】小企业会计准则第三十九条“无形资产应当按照成本进行计量。自行开发的无形资产的成本，由符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出( 含相关的借款费用)构成。”小企业会计准则第四十条 “小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：(一 )完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；(二 )具有完成该无形资产并使用或出售的意图；(三 )能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；(四 )有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；(五 )归属于

23、该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。”企业内部研究开发项目的支出，符合以上条件的做资本化处理，计入无形资产，并不直接计入当期损益。如果不符合以上条件，研究开发支出才计入当期损益。10【 答案 】×【解析】小企业会计准则第四十八条“短期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入财务费用，不通过“短期借款”科目核算。”11【答案】 ×【解析 】公司溢价发行股票取得的溢价收入，应该计入资本公积。12【答案 】×【解析 】导致企业所有者权益增加的不一定是收入，如接受所有者投资也会使所有者权益增加。13【答案 】【解析 】小企业会计准则第七十条“营

24、业外支出，是指小企业非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出。小企业的营业外支出包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。通常，小企业的营业外支出应当在发生时按照其发生额计入当期损益。 ” 14【答案 】×【解析 】小企业会计准则第七十六条“小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和交易当期平均汇率

25、折算。”15【答案 】×【解析 】小企业会计准则第八十八条“小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。”四、计算题1【 答案】(1)营业收入主营业务收入其他业务收入350 000 25 000 375 000(元 )(2)营业成本主营业务成本其他业务成本一170 000 18 000 188 000(元 )(3)营业利润营业收入一营业成本一营业税金及附加一管理费用一财务费用一销售费用 375 000188 000 11 000 9 800 3 7002 300 160 200(元 )(4)利润总额营业利润营业外收入一营业外支出160 200 8

26、0006 000 162 200(元 )(5)所得税费用162 200× 25一 40 550( 元 )(6)净利润 162 200 40 550 111 650(元 )(7)期间费用管理费用财务费用销售费用9 800 3 700 2 300 15 800( 元)2【 答案】应确认的补贴收益 300÷ 5÷ 125( 万元 )3【 答案】现金折扣 200× (440 40)× (1 17 )× 1 936(元 )；实际收到款项 (440 40)× (1 17 )× 200 936 92 664(元 )4【 答案】小

27、规模纳税人购买原材料时支付的增值税应计入原材料成本。原材料的成本2 060×50 3 500 620 107 120(元 )，单位成本107 120 (2 060 60) 5356(元千克 )五、综合题1【 答案】(1)会计利润总额2 500 70 一 1 100 一 670480 60 40 一 50 170(万元 )(2)按税法规定，企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15，因此广告费和业务宣传费调增所得额450 2 500× 15 450 37575(万元 )。(3)按税法规定，业务招待费按照发生额60扣除，但最高不得超过销售营业收入的5 o，因此业务招待

28、费调增所得额 15 15×60 15 9 6(万元 )。(2 500× 5 0 12 5 万元 >15× 60 9 万元 )。(4)按照税法规定，企业开发新产品的研究开发费用可加计扣除，因此研究开发费用可以加计扣除 20× 50 10(万元 )，可以调减所得额。(5)按照税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，因此捐赠支出应调增所得额30 170× 12 96(万元 )。(6)工会经费拨缴3 万元，扣除限额：150× 2 3 万元，不进行调整；教育经费实际支出4 万元，扣除

29、限额：150× 2 5 3 75 万元，调增 0 25 万元；福利费实际支出额25 万元，扣除限额： 150× 14 21万元，调增 4 万元；三费应调增所得额 0 25 4 4 25(万元 )(7)应纳税所得额170 75 6 10 9 6 64 25 260 85(万元 )(8)2013 年应缴企业所得税 260 85× 25 3 62 21(万元 )2【 答案 】(1)借：银行存款140 400贷：主营业务收入120 000应交税费应交增值税(销项税额 )20 400(2)借：应收账款五一工厂70 200贷：主营业务收入60 000应交税费应交增值税(销项税

30、额 )10 200(3)借：销售费用5 000贷：银行存款5 000(4)借：银行存款70 200贷：应收账款五一工厂70 200(5)A 产品已销产品成本 (100 50)× 700 105 000(元 )借：主营业务成本105 000贷：库存商品105 000(6)借：营业税金及附加9 000贷：应交税费9 000(7)借：银行存款20 000贷：营业外收入20 000(8)借：财务费用1 000贷：应付利息1 000借：应付利息3 000贷：银行存款3 000(9)借：银行存款35 100贷：其他业务收入30 000应交税费应交增值税 (销项税额 )5 100借：其他业务成本18 000贷：原材料甲材料18 000(10)借：营业外支出10 000贷：银行存款10 000(11)借：主营业务收入180 000其他业务收入30 000营业外收入20 000贷：本年利润230 000借：本年利润156 000贷：主营业务成本105 000营业税金及附加9 000销售费用5 000其他业务成本18 000财务费用1 000管理费用8 000营业外支出10 000(12)借：所得税费用10 000贷：应交税费应交所