中海集团内部审计风险成因

1、西京学院本科毕业设计（论文）摘 要摘要、目录没有页眉吧。伴随我国市场经济的持续发展以及各国经济联系更加密切,公司规模持续扩张,在更加繁杂的产业环境中,内部审计活动就更加关键。因此我们需要强化风险危机监管,创建内部审计组织。但是目前内部审计工作并不完善,部分公司审计工作甚至没有全面实施。假如上述问题无法得到全面的处理,就会对我国内部审计的发展造成负面影响。身为现代公司监管的关键构成部分,内部审计体制具备十分关键的影响，其可以提升会计信息质量以及资产完整性,保证法律条文的贯彻。企业管理以及内部审计的关联就是协作以及相互依赖。内部审计组织的创建以及体系的改善会促进企业管理目标的完成。本文将内部审计风

2、险出现的因素以及防范方式当做分析重点，将中海集团内部审计当做案例,寻找怎样让公司的内部审计体制全面满足公司现实发展需要,如何加强内部审计措施,促进健康通过内部审计机构的建立和系统经济运行的正常发展提供理论依据。关键词：中海集团，内部审计，风险AbstractWith the rapid development of China's market economy and the deepening of economic globalization, the expansion of enterprise scale, business environment is becoming i

3、ncreasingly complex, enterprises are facing the risk of increasing the enterprise internal audit work is becoming more and more important. In order to strengthen the risk management, the internal audit institutions have been set up, but the internal audit work is not smooth, and some even in a state

4、 of weakening and display. If these problems are not solved, it will seriously affect the development of internal audit in china. The internal audit system as an important part of modern enterprise management, to improve the quality of accounting information and protecting the integrity of assets, p

5、lays an important role to ensure the implementation of relevant laws and regulations. The relationship between corporate governance structure and internal audit is the relationship of mutual cooperation and interdependence, the establishment of internal audit institutions and the improvement of the

6、system will help to achieve the goal of corporate governance structure. In this paper, China Shipping Group internal audit risk factors and preventive measures as the research object, through the research on the internal audit of China Shipping Group ineffective audit case, find loopholes and intern

7、al reasons exist, that how to make the internal audit system is perfect and can satisfy the needs of the development of production enterprises, and puts forward how to strengthen the measures of internal audit in order to promote the establishment of China's enterprises, through the internal aud

8、it organization and system in the normal operation of the economy under the conditions of sound and provide a theoretical reference to the healthy development.Key words: China Shipping Group， internal audit;，riskII目 录摘 要I1 绪 论11.1 研究背景和意义11.1.1 研究背景11.1.2 研究意义11.2 国内外研究情况21.2.1 国内研究情况21.2.2 国外研究情况31

9、.3 研究内容31.4 本文机构图42 内部审计和内部审计风险的理论概述52.1 内部审计的概述52.1.1 内部审计的职能52.1.2 内部审计的特征52.2 内部审计风险概述62.2.1 内部审计风险作用62.2.2 内部审计风险特征63 中海集团釜山公司内部审计失败的分析73.1 公司简介73.2 公司经营模式及业务范围73.3中海集团驻釜山公司“资金门”案例介绍73.3.1 “资金门”事件分析73.3.2 “资金门”事件引发的不良后果83.4 公司内部审计失败关键的原因93.4.1 机构设置不合理93.4.2 风险意识不强103.4.3 信息与沟通不流畅103.4.4 内部审计执行缺乏

10、效率，结果质量不高103.4.5 缺乏有效的内部监督114.中海集团降低内部审计风险的防范措施124.1 设置层次清晰的合理内部机构124.2 强化企业风险管理124.3 通过技术方法创新使信息及时沟通124.4 提高内部审计质量134.5 加强对被审计部门的日常监控工作13参考文献161 绪 论1.1 研究背景和意义1.1.1 研究背景内部审计体制就是目前公司管理的关键构成方面。为持续提升会计信息的质量,保证资产完整性,保证相关法律、条文的贯彻,管控系统的研发以及普及。企业管理以及内部审计的关系就是协作以及相互依赖的关系。健全内部审计制度以及改善企业管理结构就是目前管理结构发展的基础。组建以

11、及贯彻内部审计会促进企业管理目标的完成。监管内容一般就是真实性,合法性以及高效性的内部业务,这便于促使公司合理使用能源,但是在这个时期,内部审计风险提高。利用内部审计发展,大部分人开始关注到全新内部审计中出现的不足,比如因为相关体制不完善,组织设定不合适以及缺少经验的审计人员以及其余因素,导致公司内部审计承担了一定的负担。所以,在上述状况下,公司需要在内部审计风险原因的深入了解中,高效合理的加快内部审计的后续发展。中海集团是我国著名公司，对我国经济持续发展有正面影响。但该公司在发展过程中,存在非法拦截和转让公司的巨大的运费收入,内部审计机构设置不合理,缺乏应有的效率和监督等问题。想继续使公司良

12、好的发展在新的经济环境只有通过一系列的措施来改善,如建立健全的企业制度,改进审计方法,提高审计人员的质量和其他措施来预防和解决内部审计风险,以及如何改善成为越来越多的人关注热点,本文旨在通过中国海运集团的情况下,得出相应的结论。1.1.2 研究意义内部审计的企业发展成长的作用,企业管理内部审计的预期越来越高,今天的企业需要一个稳定和健康发展,必须离不开内部审计。内部审计,最终结果和现实出现明显的失误,审计发生错误的情况,内部审计结论无法全面展现现实等问题逐渐出现,公司长久发展遭遇显著问题。因此,内部审计已成为一个关键的研究内容。内部审计的作用展现在众多部分。研究内部审计的作用,以下几层含义:1

13、、约束的作用。内部审计利用监管公司的经济行为,依照我国法律条文以及公司相关条例来规范公司的活动，进而促进公司的发展。2、保护的作用。内部审计在确保公司深化中激发现实影响,减少费用以及提升效率。3、强化内部审计质量就是我国法律、条文以及会计职业道德的需要。的基础上,分析了国内外相关理论研究成果,分析了内部审计的失败案例和问题中海集团釜山公司,指出防范方式,提升内部审计效率,且全面提升内部审计效果。提升综合质量,全面激发现实影响,具备关键的实际作用。1.2 国内外研究情况1.2.1 国内研究情况赵颖（2015）在浅议上市公司关联方交易审计文章中指出，内部审计组织就是公司的内设组织，在本公司管理者的

14、指导下进行工作，为本公司完成运作目标而服务。所以，其独立性低于外部审计，在审计的时候，无法避免的会受到公司效益的影响。夏彦渊（2015）在我国上市公司关联交易行为一文中认为，审计是一个运用知识和经验进行判断的职业，审计人员判断水平的高低会影响有关人员的工作质量，审计人员使用怎样的方式，筹集多少信息，提出怎样的看法，都需要依靠他们的判断，和他们的经验以及实力有密切的关系。胡淑娟（2015）在关联方交易舞弊审计三要点一文中认为，内部审计风险客观存在、无法规避，此外融汇在审计整个流程，但是利用特定方式，可全部把其管控在比较低的层面。伴随审计工作的持续发展，审计机构对风险问题更加关注，且开始从本公司真

15、实状况着手，依照自身位于的环境以及氛围，在审计准备时期以及报告时期使用多种风险管理以及管控方式，全面降低审计风险造成的亏损。1.2.2 国外研究情况从国外来看,就企业审计防范问题上， Yin-HuaYeh,Pei-GiShu,Yu-Hui Su（2013）在Related-party transactions and corporate governance: The evidence from the Taiwan stock market一文中认为，重视对内审人员后续教育及素质的提高。强化内审领域的发展，培育众多高素养的审计人才是促进国内内部审计工作发展的关键部分，其还是预防审计风险的关键

16、方式。WenxiaGe,Donald H. Drury,SteveFortin,FengLiu,Desmond Tsang（2010）在Value relevance of disclosed related party transactions一文中认为，审计电算化已蓬勃发展，内部审计不使用计算机法并不正确，其会导致审计工作被动以及心理上缺少。全面高效的研发以及使用计算机信息体系，便以提升审计效率以及质量。Yan-Leung Cheung,YuehuaQi,P. RaghavendraRau,ArisStouraitis（2010）在Buy high, sell low: How liste

17、d firms price asset transfers in related party transactions一文中认为，审计报告措辞要严密，定性要准确，处理意见要公正、实事求是。内部审计组织需要组建审计报告内部复核体制，以便更好的减少风险。1.3 研究内容第一部分介绍了研究背景,目的和意义这一主题,以及研究内容和采用的研究方法,并提供以下问题的理论基础。第二部分,内部审计以及风险的概念与有关特点。第三部分，利用内部审计的真实案例叙述,和其具体状况,研究不成功的因素以及处理方案。第四部分,利用中海集团的真实案例探究,寻找降低风险的高效方式。第五部分，确定结果,对以上分析内容进行整理。仍

18、有一些缺点在企业的内部审计经济和审计实践仍需发展,不断改进和完善它,正确的价值取向,逐渐变得成熟。1.4 本文机构结构图我这无法显示图片2 内部审计和内部审计风险的理论概述2.1 内部审计的概述内部审计活动表示在机构内出现的单独公正的监管以及评估。根据其达成机构目标的成果我们就可以分析审计的合法性以及高效性。2.1.1 内部审计的职能无论是传统企业审计活动,或现代审计活动,是否实施的主要审计活动,或内部审计方法的使用来实现企业,在企业中,经济活动的审计的重要功能的外部监督。内部审计责任的核心是对主体的非理性行为进行监督和约束的市场经济和弥补市场机制的不足。中国内部审计的内部行政部门实施经济责任

19、审计企业监督的功能,是一个直接和间接,独立、专业、制度监督企业和其他企业实现的主要高层监督活动,因此有一个独特的,不可替代的地位和作用。2.1.2 内部审计的特征审计监督,依照有关法律、法规的审计程序和方法,也可以按照业务实现的过程和方法,即审计更加广泛和灵活的形式和手段。审计监督经济活动的作用相对间接,因为审计本身就是一个独立的位置,不能直接参与经济活动的审计实体。(1)进行公司经济审计绩效评价是符合自我变革的需要企业也需要企业经济审计绩效评估。最近一段时间,伴随我国经济的持续进步,公司自身经济绩效评估就变成公司变革的主要目的。伴随经济持续发展，够公司内部审计绩效评估以及监管也需要持续强化。

20、(2)进行公司经济审计绩效评级可以促进免疫系统效果的发挥企业的经济审计的性能直接影响免疫系统的功能。只有通过评估企业的经济审计的性能可以改善工作中的不足,提高审计的效率和效果,使审计功能更好。(3)进行公司经济审计绩效评级符合现实审计发展需求近年来,中国国内企业改革全面展开,企业经济审计逐步在企业的工作进行监督和指导,并促进其效率和有效性的服务为公司治理服务。2.2 内部审计风险概述内部审计风险表示财务报告出现关键错报、漏报或公司监管不足以及问题,审计人员,财务报告是合法、公正以及监管是符合要求以及高效的,所以具备实际效果。2.2.1 内部审计风险作用利用道德来规范现实审计活动，能全面的激发国

21、家监督公司经济管理活动和贯彻宏观调控以及产业政策，强化政府对市场经济的宏观调控，及时反馈产业经济信息，以利于政府准确洞察并迅速着手解决产业运行中一些带有普遍性和倾向性的问题，进而保证产业经济的安全。2.2.2 内部审计风险特征内部审计风险的特点重点展现在下面几个部分:首先,需要审计风险是审计活动的可能的结果,是客观的,不能作为人类意志的转移,但可以预防和控制。其是因为多方面审计风险原因,其是无法避免的。第二,不确定性。审计风险是在业务发展中也许会遭遇的问题。这种不确定性伴随着概率事件和随时可能发生。和结果也出现在任何时候,所以有不确定性。第三,与复杂性。审计风险的众多因素和其种类,跨度明显,造

22、成其十分繁杂。此外,风险也许出现在审计众多部分,其作用程度,频率各不相同,上述会造成审计风险更加繁杂。3中海集团釜山公司内部审计失败的分析3.1 公司简介中国海运集团总公司建立在1997年7月1日，由上海海运集团企业、中国海员对外技术服务企业、大连海运集团企业、中交船业企业以及广州海运集团有限公司等出资建立的。中海集团多种产业均衡发展,在各个区域都设置了机构,业务范畴延伸到世界各个地区,公司集团主要发展航运产业,多种组合的整体性集团的所有权。中国海运集团干散货、油轮、集装箱重点商业船队人数可以和世界同领域跨国企业相提并论。3.2 公司经营模式及业务范围中海集团集装箱运输的商业方式，一般是游客运

23、送、石油运送、汽车运送等为重点的商业模式。现在开始提供液化天然气(LNG)运输服务。一直到2012年底,集团各种船只大概是500艘/3000万载重吨,装载1100万只20英尺箱的年集装箱运送水平的年度货运量四亿吨,可以全面促进我国能源进出口贸易。中海集团一般开展集装箱服务，其次也包含干散货船以及油轮。身为集团中国关键的子公司,其具备超出9000 TEU。釜山港中海集团的子公司(AAC)(AAE2),美国东部第三行(AAE3),美国东部第四行(AAE4),南美第二行(ACSA),美国以及西方国家线(AAE2),南美第三行(ACSA2)端口,被叫做国内,特别是在东北,华北,欧洲以及美国洛杉矶的海上

24、运输要道。企业年度集装箱运输大概200000吨,明显超出在我国其余规模庞大的航运企业。3.3中海集团驻釜山公司“资金门”案例介绍3.3.1 “资金门”事件分析就是因为中海集团驻釜山企业内部审计没有发挥效果，造成上述“资金门”问题的出现。上述企业财务机构管理者李克江非法截留且转移了大量资金，其中上述资源90%以上都是企业运作所得，其还包含货物运输费用和集装箱装卸业务效益。上述资金数值巨大，一直到2008年一月，司法机构开始巡查上述资金数额大概是四千万美元，什么使这大笔钱在转移的过程中被分为多次转移,罪犯完全可以被描述为“用心良苦”。随后,司法重申,超过90%的钱是釜山公司的现金业务,其中包括运费

25、和集装箱装卸业务。在这一点上,罪犯可以确定为财政部的有关人员,这也可被认定为是中国海运集团的金融丑闻。2006年中国海集团也出现相似的问题,那个时候企业受到了利益诱惑，把二十亿多银行贷款偷偷转移到股票市场,此年利用司法审查被得知,得到我国银监会以及国资委的严惩。但是上述企业第二次“资金门”问题出现,这就造成该企业开展内部审计进行审查,此外上述集团也提高了资金机构检查,逐渐进行严格审查，搜查子公司的销售方面的资金以及货币。对我国经济发展造成的现实影响,我国大部分国有公司并不关注内部审计,尤其是在金融管理无法和发达国家跨国公司相匹敌的现在。我国国有公司的竞争和世界著名公司在上述发展中,我们需要全面

26、开展资金监管,需要关注到现在其所承担的商业风险,且全面提升业务质量，占据更大的市场。3.3.2 “资金门”事件引发的不良后果产生的问题得到了国资委的全面重视,也导致自身外部声誉遭受重创。一般展现在下面几个部分:(1)导致企业信誉危机身为关键的无形资产,在公司内部,公司的信誉会对自身外部影响造成显著的影响。有良好声誉的公司更容易获得资金和其他债权人和投资者的支持,同时增加他们的市场份额与积极的企业形象。身为我国关键的中央企业集团,众多丑闻的接连出现，导致其长时期积攒的外部形象瞬间倒塌。企业内部丑闻对自身也造成了显著的影响，其中股票价格下降,产生了一定的损失。对投资人员来说,这就是对他们的伤害,大

27、众对“资金门”问题的思考,也全面展现了他们对企业信誉的不认可,公司信誉遭受严重的影响。(2)引发的企业危机釜山海集团企业财务机构的管理人李克江在“资金门”出现之后携款私逃,且在2011年10月被警察抓获，其必须要承担相应的惩处。上述对公司利益不关注的行为,展现出企业财务管理者李克江缺少专业道德,通过牺牲具体利益来提升自身利益，这就展现出上述企业在选择使用管理人才的时候轻视人员专业以及道德素养。其中李克江转移超出100倍的资金，但是却无人意识到,这就清楚的表明,其得到了有关财务人员的协助，充分展现了公司危机。3.4 公司内部审计失败关键的原因中海集团釜山企业在韩国的货运效益以及投资资金,春节左右

28、审查得知被企业内部非法转移。已经承诺的资金总额约3亿元,这是第二个近年来发生的财务丑闻。中国海运集团一再出现在金融丑闻已经能够看到的内部审计线索,和从中国中央组打破了金融丑闻,总3亿元,该企业被查出高层以及内部职员超过100次的资金转移,因此我们就可以知道其内部审计出现明显的问题。3.4.1 机构设置不合理财务来说,运输企业的运费是关键效益,类似于大海等规模庞大的企业在海外分支组织,假如是全资子公司,通常需要一个独立的会计系统,只需要报告年度报表,不需要报告的账户,如果没有相关,上市公司通常没有总部海外分支机构的定期审计,造成海外企业出现不真实账户的概率。作为一个大型企业中,内部审计机构是肯定

29、有的,但巨额资金被转移的两倍,它必须反映出高水平的企业内部审计意识不够强烈,公司设置有关组织不符合现实需要，造成企业财务人员不负责,比如不真实费用,发票，与内外串通,低利润,逃避隐藏的基金埋隐藏。相关人员是财务部的负责人和审计人员,如果釜山海集团公司金融欺诈,为审计人员也缺乏动机报告自己的金融欺诈。3.4.2 风险意识不强大多数的审计失败是由于缺乏认识和行为审计的风险。中海集团的主要业务效益就是运费,因此,比如从天津交通釜山到芝加哥的运送费用,大概是4英尺集装箱3300 到 3700美元,因此可知上述业务的效益很高。釜山企业的资本,涉及到100多次的资金转移没有被及时发现,因此我们就可以知道釜

30、山企业内部审计缺少风险观念，在一般审计活动中缺少风险观念。3.4.3 信息与沟通不流畅企业应当建立信息和通信系统,明确内部审计相关信息采集、处理和传输程序,确保信息及时沟通,促进内部审计的有效进行。失败的情况下,中海集团釜山公司没有建立一个有效的沟通系统,但还不清楚内部审计相关信息收集和处理和交付过程中,不会导致信息不及时、有效的沟通,企业内部审计,然而,是企业在经济和社会声誉遭受了重大损失。中海集团企业开展彻底的反省,在釜山企业人员大部分转移资金以后,大范围的经济损失就产生了,不完全信息传输系统导致这种“慢一半的“危机处理。3.4.4 内部审计执行缺乏效率，结果质量不高缺乏效率主要体现在两个

31、方面:第一,内部审计的目标太简单;第二,内部审计不重视机构以及职员的作用,并未对其开展合理的管控。中海集团的会计、审计的角度,关注的范围仅限于公司内部操作的控制,甚至内部审计只是出现审计失败的时候,大海集团内部审计体制也没有全面组建,企业目的是开展灵活自主的审计，但是目前审计质量很低。此外,因为缺少对内部审计职员的工作审查，造成上述职员工作中不认真、不负责,和该公司没有向总部提交一份详细的会计信息在釜山公司审计办公室不是深基坑问题,分析不全面,缺乏有价值,有效的审计结论。3.4.5 缺乏有效的内部监督 监督重点是确保持续和有效运作的内部审计和作为润滑剂。从行为层面进行分析,监督可警醒各部分职员

32、全面遵守公司内部审计要求,以及督促职员开展高校工作。保证最终目标的完成。中海集团的内部审计违背了设置的初衷。与本身缺少传统以及单独的财务审计以及监督体制有紧密的关系。鉴于事实披露的情况下,控股股东没有大幅控制釜山的海外上市公司,没有督促釜山公司日常内部监督,没有建立一个非现场审计系统,安全,日常合规检查。釜山公司缺乏监管,自然会有一些无法无天的元素的转移大量的金钱或投机,这大海集团不能及时获取信息不能真正的监督,内部监督蒙上了阴影。4.中海集团降低内部审计风险的防范措施4.1 设置层次清晰的合理内部机构在市场经济条件下,为了使企业成为真正的自我克制,自筹经费和自我发展的主要市场竞争中,企业应积

33、极建立适应现代企业制度的内部审计模式。总经理经常在内部审计发挥着主导作用使权力分工不明确,虽然实际工作起到了一些作用,但远低于内部审计的有效性。我们指出审计委员会可设置审计以及内部审计机构的执行董事共同组建审计委员会,和有关机构需要在领导指导下指出有现实作用的审计结果。审计结论是由审计委员会,审计委员会的主要领导人可以持有的导演,这样就避免了审计工作的行政领导干预,可以充分发挥审计工作的有效性。4.2 强化企业风险管理在风险管理的时候,企业需要格外关注自身内部信息怎样扩散,开展信息传送的时候也需要关注到风险管理活动。首先,企业需要借鉴国外领先的风险管理理念,研发符合自身发展需要的风险评估体系。

34、此外需要关注的是目标企业的风险管理以及健全企业风险评价流程。其次,有关人员需要开展全面的投资风险监管，一般需要对重点风险开展评价,确定管理职责,健全监督体系。在这个时候,我们需要提升各部分(从集团各机构、组织)风险管理报告预备活动。风险评价活动系统化的开展全面促进公司监管的发展，其可以探究到生产运作流程中出现的问题，并且进行预警,提早防范以及管控,全面减少以及预防运作风险，提升业务综合发展水平。4.3 通过技术方法创新使信息及时沟通计算机以及信息科技的持续进步，与网络信息的普及造成审计科技以及方式出现了明显的变动。网络化、信息化审计氛围、促进之前会计以及审计方式的变革,全面促进审计技术的发展。

35、在当今时代,审计目标不能局限于企业会计报表的审计,但应该利用现代科技成果,在审计中的应用信息采集、传输和分析、数据共享和验证,以更好地预测企业的盈利能力、运营能力等。另外,需要强化微观以及宏观审计，提升财务收支审计的可靠性，之后转移到绩效审计等各部分审计。在企业中,我们应该及时的新兴技术在当今社会的应用,以确保企业跟随时代的步伐,所以创新的技术方法和使用企业解决实际问题。4.4 提高内部审计质量对于审计目标,企业应结合自身发展特点、内部审计体系的形成,整体把握企业的发展目标不能太简单,狭窄,灵活。的低质量审计的主要原因是:首先,审计人员的责任心不强。出于这个原因,我们可以促进企业加强员工的意识

36、提高和完善定期组织相关的活动,而设置相应的奖励和惩罚制度,以便形成企业的发展和员工自身发展密切相关的意识。第二,审计人员为了追求个人利益,审计中发现的问题或不良行为的审计单位不暴露。在这部分,公司可根据现实情况研发职业道德体系,可通过宣传册方式告知给公司内部职员,且按时开展比赛。敦促员工爱做生意,诚实守信,然后抑制欺诈,坚持规范的员工给予一些精神和物质激励员工的违反本法规定处罚,如果遇到更严重的审计欺诈,必须严厉惩罚企业的其他员工建立正确的职业规范。第三,审计执法的严重性的严重性是不够的,审计结果的实现是不够的。有必要加强对审计的理解决定和员工自律意识,加强对执法的实现和使用结果。4.5 加强

37、对被审计部门的日常监控工作内部审计作用就是审计活动的全面深化,此外还是其监督作用的发挥。中国海运集团的管理人员经济审计评价作为参考企业公司内部政策和措施的实施,使公司的内部操作公司的意识和判断对公司产生积极的影响的理论形成和发展的驱动力。因此,在中海集团的管理中,内部审计的结果已经成为实证材料来分析公司的经济运行,和修订公司内部的政策被认为是其中最可行的审计功能。监督和控制公司的一个重要组成部分的操作确保公司的经济健康、稳定和可持续发展。特别是对于釜山海集团公司,这个安全更重要的角色。由于市场机制不健全或短期,容易导致公司经济运行的各种非标准,非理性经济行为和违反操作的实际跟踪容易偏离预定的方向。中海集团可以利用内部审计功能来帮助公司了解公司的内部经济运行,找出矛盾的基本情况和公司的操作流程,分析其操作的基本数据,并控制在既定的轨道运行,使其逐步接近和达到的目标公司的政策。5 结 论目前社会和经济的现实生活中,内部审计在经济中扮演的角色发挥直接作用相对有限,没有完全公布其全部能量。中国内部审计实践仍然需要开发、改进和完善,以不断正确的价值取向,并逐渐成熟,以便企业经济学和经济学的发展提供更多和更成熟的实践材料和指导,也为审计本身的理论开辟了更广阔的舞台。审计并不是一个纯粹的理论设计,但