会计学周晓苏第二版参考答案

1、会计学周晓苏第二版参考答案第一章 会计学概述自测题答案：1. A 2.B 3.D 4.D 5.C6.C 7.B 8.A 9. B 10. A练习题答案：练习一滨海诊所资产=50 000 +250 000 +80 000 +10 000=390 000滨海诊所负债=200,000 +50 000=250 000滨海诊所所有者权益=390 000-250 000=140 000练习二红杉家电维修部资产=28000+30000+50000+20000+10000=138000红杉家电维修部负债=48000+2000=50000红杉家电维修部7 月初 所有者权益=138000-50000- ( 360

2、00-5000-10000 )=67000 练习三资产增加量=5 万，负债增加量=-5 万，所有者权益增加量=5-( -5) =10 万企业当年的净利润=10 万 -6 万 =4万练习四(1) 只对资产的两个项目金额造成影响, 对会计方程式无影响. 资产低值易耗品增，现金减。(2) 增加资产和收入. 一项资产现金增加680，一项收入增加680(3)只对资产的两个项目金额造成影响，对会计方程式无影响.资产预付账款增，银行存款减(4) 增加资产和收入.资产应收账款2000增加，收入增加2000(5) 增加资产和负债.资产固定资产增加1200,负债应付账款增加1200(6)只对资产的两个项目金额造成

3、影响，对会计方程式无影响.银行存款 增应收账款减(7) 减少资产和负债.资产银行存款减少100,负债应交税费减少100(8) 增加资产和负债.资产银行存款增加500,负债预收账款增加500资产=20000+680+2000+1200-100+500=24280负债=1200-100+500=1600所有者权益=20000收入=680+2000=2680费用=0会计方程式为：资产(24280)=负债(1600)+所有者权益(20000)+收入(2680)-费用(0)练习五年初甲企业乙企业丙企业丁企业资产100070001400010000负债400100045002400年末资产90090002

4、200011500负债200140035002400年度内投入资本21018006500500营业收入2803500122004700提回资本601000600600营业费用330270091003100甲企业 900=200+ (1000-400) +210+X-60-330 X=280乙企业 9000=Y+ (7000-1000) +1800+3500-1000-2700 Y=1400丙企业 22000=3500+ (Z-4500) +6500+12200-600-9100 Z=14000丁企业 11500=2400+ (10000-2400) +M+4700-600-3100 M=500

5、1.D 2.D 3.A 4.B 5.C6.D练习题答案：练习一1.: 银行存款贷 : 短期款2.: 库存商品贷 : 应付帐款3.: 库存现金贷 : 银行存款4.: 其他应收款贷 : 库存现金5.: 应付帐款贷 : 银行存款6.: 库存现金管理费用贷 : 其他应收款7.: 银行存款贷 : 实收资本8.: 银行存款第二章 会计信息的生成7.C 8.A 9.B 10.B400004000030003000600060008008003000300050750800100 000100 00020 000贷 : 主营业务收入200009.借：管理费用6000贷：银行存款90 000练习二(2)练习三2

6、.(2)(3)(4)90 000贷：银行存款6000本期现金收入1800+X-4800=2050 5050本期收回顾客账款总额 2000+3400-X=18003600本期购买的存货金额350+X-160=1900 本期发生的需要分期摊销的支出4000+X-500=4400 900本期发生的应付账款金额 8000+X-1500=79001400借： 原材料甲材料40 000原材料乙材料25 000贷：银行存款65 000昔:应付帐款一一东方公司10 000应付帐款一一万达公司5 000贷：银行存款15 000昔：生产成本100 000贷：原材料甲材料60 000原材料乙材料40 000昔：原材

7、料乙材料80 000贷：应付帐款一一东方公司80 000昔：应付帐款一一东方公司练习四1. 借 : 银行存款20 000贷 : 应收帐款20 0002. 借 : 银行存款50 000贷: 主营业务收入500003. 借:材料采购甲材料40 000贷 : 银行存款40 0004. 借:材料采购甲材料160贷: 库存现金1605. 借:原材料甲材料40160贷 : 材料采购甲材料 401606. 借 : 库存现金52000贷 : 银行存款520007. 借 : 生产成本 甲产品18000贷 : 原材料甲材料 180008. 借 : 销售费用4000贷:银行存款40009. 借 : 银行存款1000

8、贷:库存现金100010. 借 : 管理费用1720贷:银行存款1720练习五（本题只核对了分录部分）1.4000600(2)(5)银行存款800(1)50025002000(10)600 (12)5130(6)1450800 (7)100(8)920 (9)应付职工薪酬贷920(9)920应收帐款1000600(4)2400应付帐款2000500 (3)800(7)50001450(6)100 (8)43001500200库存商品2250(13)短期借款45002000(10)6500400320待摊费用）预付帐款80(11)390039001080借实收资本-李红投31304500800(

9、1)80(11)(15)(14)63006300固定资产销售费用880(15)2450借主营业务收入45002000(14)(4)02500(5)0贷借主营业务成本贷22502250(13)(15)0借预收账款600(600贷：银行存款14502.(1)借：销售费用800贷：银行存款800(2)借：银行存款600贷：应收帐款600借：应付帐款500贷：银行存款500借：应收帐款2000贷：主营业务收入2000(5)借：银行存款2500贷：主营业务收入2500(6)借：库存商品1450(7) 借 : 应付帐款800贷 : 银行存款800(8) 借 : 库存商品100贷 :银行存款100(9) 借

10、 : 应付职工薪酬920贷 :银行存款920(10) 借:银行存款2000贷:短期借款2000(11) 借 : 销售费用80贷:预付账款80(12) 借 : 银行存款600贷 : 预收账款600( 13)借: 主营业务成本2250贷 : 库存商品2250结转算利润：( 14)借：主营业务收入4500贷：本年利润4500(15) 借：本年利润3130 ( 2250+800+80)贷：主营业务成本2250销售费用880800+80)4.本期发生额及余额试算平衡表科目名称期初余额本期发生额期末余额借力贷方借力贷方借力贷方银行存款4000570045705130应收帐款100020006002400库

11、存商品5000155022504300预付帐款40080320固定资产39003900短期借款450020006500应付职工薪酬9209200应付帐收账款0600600实收资本63006300主营业务收入0450045000主营业务成本0225022500销售费用08808800本年利润1080313045002450合计1430014300222302223016050160505.资产负债表资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产:流动负债：货币资金40005130短期借款45006500应收帐款10002400应付职工薪酬9200存货5000430

12、0应付帐款1500200预付帐款400320预收帐款0600流动资产合计：1040012150流动负债合计：69207300长期投资00长期负债00固定资产：递延税款贷项00固定资产原价39003900负债合计69207300减：累计折旧00固定资产合计：39003900所有者权益：实收资本63006300无形资产及其他资产00资本公积00递延所得税资产00盈余公积00未分配利润10802450所有者权益合计：73808750资产总计1430016050负债和所有者权益总计1430016050损益表项目行次本月累计数一、营业收入14500减：宫业成本22250营业税金及附加30销售费用6880

13、管理费用70财务费用80加：投资收益100二：营业利润91370营业外收入120减：营业外支出130四.利润总额141370减：所得税150五.净利润161370第三章货币资金与应收款项9、借：银行存款600自测题答案:1 .A 2.C 3.C 4.A 5.B6.D 7.C 8.D 9.A 10. B练习题答案：练习一 【答案】1. 借：银行存款90,000贷： 实收资本90,0002. 借：应付账款乙公司30,000贷：银行存款30,0003、借：短期借款60,000贷：银行存款60,0004、借：其他应收款1, 500贷：库存现金1, 5005、借：库存现金3,000贷：银行存款3,000

14、6、借：管理费用100贷：库存现金1007、借：销售费用800贷：银行存款8008、借：管理费用1,600100贷：其他应收款1,500库存现金贷：库存现金60010、借：管理费用 1000贷：银行存款1000现金日记账和银行存款日记账（略）练习二银行存款余额调节表表3-2年 月 日项目金 额项目金额企业银行存款日记账余额170,400银行对账单余额173,400力口：银行已收、企业未收款项9600(3)力口：企业已收、银行未收款项9000(1)银行代收款800(4)送存转账支票一张（XXX3200(2)减：银行已付、企业未付款项号）划付利息减：企业已付、银行未付款项未兑付转账支U张 （XXX

15、号）调节后存款余额179200调节后存款余额179200练习三1、借：应付账款一A公司21000贷：银行存款210002、借：管理费用2500贷：银行存款25003、借：银行存款32000贷：应收账款一B公司 320004、借：应付账款一C公司20000应交税金增值税3400贷：银行存款234005、借：银行存款 3000贷：预收账款一D公司 30006、借：库存现金 23000贷：银行存款 230007、借：银行存款 53000贷：应收账款一M公司 530008、借：预付账款一E公司8900贷：银行存款 89009、借：管理费用4000贷：银行存款 400010、借：其他应付款-F公司 50

16、0贷：银行存款 50011、借：销售费用 5000贷：银行存款 5000银行存款期初3895021000 (1)32000 (3)2500(2)3000 (5)23400(4)53000 (7)23000(6)8900(8)4000(9)500(10)5000(11)本期借方发生额88000本期贷方发生额88300期末余额38650表3-2银行存款余额调节表年 月 日项目金 额项目金额企业银行存款日记账余额 力口：银行已收、企业未收款 项银行代收款减：银行已付、企业未付款 项未记账转账支票一 张（340号）3865011500（银行 对账单）银行对账单余额力口：企业已收、银行未收款项 送行转账

17、支票一张（X XX号）减：企业已付、银行未付款项未兑付转账支票一张（XXX号）委托银行付款556505000 (12)500 (10)调节后存款余额50150调节后存款余额50150练习四（不要求）发生业务时1-借：银行存款美元户19,875贷：应收账款一一美元户19,8752-借：应付账款一一美元户11,925贷：银行存款美元户11,9253-借：短期借款一一美元户39,750贷：银行存款一一美元户39,7504-借：应收账款一一美元户11,925贷：商品销售收入 11,925月终时6月30日，“应收账款一美元户”余额为 2200美元，“银行存款一一美元户”余 额为16000美元，“短期借款

18、一美元户”余额为 5000美元，“应付账款一美元户”余额 为2300美元。当日市场汇率为7.98 o据以计算当月汇兑损益，并调整有关外币账户的余额。应收账款一一美元户产生的汇兑损益计算如下：2200美元X 7.98元/美元 2200美元X 7.95元/美元=66元（汇兑收益）银行存款美元户产生的汇兑损益计算如下：16000 美元X 7.98元/美元 16000美元X 7.95元/美元=480元（汇兑收短期借款美元户产生的汇兑损益计算如下：5000 美元X 7.98元/美元一 5000美元X 7.95元/美元=150元（汇兑损失）应付账款美元户产生的汇兑损益计算如下：2300 美元X 7.98元

19、/美元一 2300美元X 7.95元/美元=69元（汇兑损失）编制如下会计分录反映汇兑损益：借：应收账款66贷：财务费用汇兑损益66借：银行存款美元户 480贷：财务费用汇兑损益480借：财务费用汇兑损益150贷：短期借款美元户150借：财务费用汇兑损益69贷：应付账款美元户69练习五1、贴现利息=810,000 元 X8%X 77/360=13,860 元（77=31+31+15）贴现净额=810,000 元 -13,860 元 =796,140 元作会计分录：6月 15日借：应收票据810,000贷：应收账款810,0006月30日借：银行存款796,140财务费用 13,860贷：应收票

20、据 810,0002、（1）无需处理（2）借：应收账款810,000贷：银行存款810,000（3）借：应收账款810,000贷：短期借款810,000练习六借：应收账款445,000 （12月销售收入）银行存款64,000贷：主营业务收入509,000借：银行存款451,000（12月收到以前客户的欠款）贷：应收账款451,000借：坏账准备3500 （12月发生坏账）贷：应收账款3500期末“坏账准备”的余额 65500*5%=3275 75000*5%=3750X+3750-800-3500 =3275借：资产减值损失3825（ 12月应计提的坏账准备）贷：坏账准备3825应收账款期初余

21、额750004450004510003500期末余额65500坏帐准备余额3750800350X=38250余额3275练习七佳联公司(1) 1 J 资。【答案】1 J条件为2/10 ,【答案】2012年发生如下经济事项或交易：4 3日，公司从银行存款中提取现金148,000元，准备用以发放职工工借：库存现金148,000贷：银行存款148,0004 4日，公司销售产品，价值为 200,000元，该笔销售规定的现金折扣 n/30o产品已交付并办妥托收手续。采用总价法记账。借：应收账款 234,000贷：主营业务收入200,000应交税费一一应交增值税(销项税额)34,000（ 3） 1 月 5

22、 日，公司以现金148,000 元发放职工工资。【答案】借：应付职工薪酬148,000贷：库存现金148,000（ 4） 1 月 9 日，公司收到1 月 4 日所销售产品的货款。【答案】 借：银行存款230000 200000 X （ 1-2%） +34000（享受现金折扣）财务费用4000 200000X 2%贷：应收账款234,000（ 5） 1 月 12 日，公司销售产品价值为120,000 万元，产品已交付并取得购货单位商业汇票一张，价值为140,400 万元。【答案】借：应收票据140,400贷：主营业务收入120,000应交税金应交增值税（销项税额） 20,400（ 6） 1 月

23、14 日，公司以现金支付销售部门业务费5,000 元。【答案】借：销售费用5000贷：库存现金5000（ 7） 1 月 18 日，公司收到一笔现金捐赠，金额为100,000 元。【答案】借：库存现金100,000贷：营业外收入100,000（ 8） 1 月 20 日，公司开出转账支票108,000 元，偿付以前欠某供货单位货款。【答案】借：应付账款108,000贷：银行存款108,0009） 1 月 21 日，公司由于季节性储备材料需要，临时向银行借款500,000 元。借款期限为10 个月。【答案】借：银行存款500,000贷：短期借款500,000（ 10） 1 月 23 日，该公司向美国

24、一企业销售产品价值20,000 美元，产品已交付并取得对方付款承诺。（不要求）【答案】借：应收账款美元户 126,000（ 20,000 美元 *6.3 ）贷：主营业务收入126,000（ 20,000 美元 *6.3 ）（ 11） 1 月 25 日，公司将1 月 18日所收到的捐赠现金送存银行。【答案】借：银行存款10,000贷：库存现金10,000（ 12） 1 月 28 日，公司通过银行上缴企业所得税款项206,800 元。【答案】借：应交税费206,800贷：银行存款206,800（ 13 ） 1 月 28 日，公司收到银行收款通知，公司委托银行向某单位收取的货款105,600 元已收

25、妥入账。【答案】借：银行存款105,600贷：应收账款105,600（ 14） 1 月 28 日，公司采购原材料100,000 元，并向对方支付银行承兑汇票一张。【答案】借：原材料100,000应交税费应交增值税 17,000贷：应付票据117,000借：银行存款美元户63,00010,000 美元 *6.3 ）（ 10,000 美元 *6.3 ）贷：应收账款美元户 63 ,000第四章 存货的核算自测题答案：1 .A 2.D 3.B 4.C 5.D 6.C 7.C 8.A 9.A 10.B 11.D 12.B练习题答案：练习一【答案】（ 1） 先进先出法定期盘存制：期末存货=100X 26+

26、100X25=5100销售成本=38900-5100=33800永续盘存制：销售成本=500X 20+100X 22+300X22+600 X 25=33800期末存货=38900-33800=5100（ 2）加权平均法（定期）=22.88 （元）期末存货成本=200X 22.88=4576 （元）销售成本=38900-4576=34324（ 3）移动加权平均法（永续）8月 5 日平均成本=（500X20 + 400X22） / （500 + 400） =20.89 （元）8月10日销售成本=600X 20.89=12534 （元）8 月 15 日平均成本=（300X20.89 +700X25

27、） / （300 + 700） =23.77 （元）8月20日销售成本=900X 23.77=21393 （元）9 月 28 日平均单位成本 =（100X23.77 +100X26） / （100+100） =24.89期末存货=24.89*200=4978本月销售成本合计=38900-4978=33922练习二（ 1） 后进先出法。当物价上升时，期末存货成本低，销货成本高，利润就低。（ 2） 先进先出法。当物价上升时，期末存货成本高，销货成本低，利润高收益就大。（ 3） 加权平均法，移动加权平均法。计算出的商品销售成本较为均衡，准确。练习三【答案】（ 1）借：库存商品B 5000贷：银行存款

28、5000（ 2）借：库存商品 B （ 2200+150*2200/8200 ）2240 C（ 6000+150*6000/8200 ）6110贷：应付账款8350（3） 借：应付账款东海 8350贷：银行存款8350（ 4）借：银行存款3200贷：主营业务收入3200（ 5）借：应收账款8480贷：主营业务收入 B4480 C4000（ 6）借：银行存款8480贷：应收账款红星 84807）借：主营业务成本2500贷：库存商品B( 100*25)2500借：主营业务成本6451贷：库存商品B( 100*25+40*22.4 )3396 C( 100*30.55 )3055( 8)借：待处理财产

29、损益500贷：库存商品 A 500借：库存商品D300贷：待处理财产损益300(9) 借：管理费用150其他应收款100营业外支出250贷：待处理财产损益500( 10)借：待处理财产损益300贷：应付账款300练习四【答案】成本率：(20000+40000) / (30000+70000) = 0.6期末库存商品零售价：30000+70000-85000= 15000元期末库存商品估算成本：15000X 0.6 = 9000元练习五【答案】(1) 1季度的平均毛利率=1-480000/800000 =40%(2) 4 月份销售毛利=250000X 40%= 100000 (元)(3) 4 月

30、份销售成本=250000 100000= 150000 （元）(4) 4月末库存商品的实际成本=90000 + 210000 150000= 150000 （元）练习六【答案】1 2007年 3月 31 日借：资产减值损失贷：存货跌价准备2007 年 6 月 30 日借：资产减值损失贷：存货跌价准备2007 年 9 月 30 日借：存货跌价准备贷：资产减值损失2 2007 年 10 月 5 日结转的存货跌价准备金额借：生产成本贷：原材料借：存货跌价准备2000020000500050001500015000=9300 X 10000/46500=2000930093002000贷：生产成本20

31、00第五章 固定资产和无形资产自测题答案:1.C 2.B 3.D 4.D 5.B 6.C 7.D 8.C 9.D 10.B 11.C 12.A练习题答案：练习一设备的入帐金额=40000 X ( 1+17%) + 1560+800= 49160 元会计分录如下：1. 借：在建工程46800贷：银行存款4680040000X ( 1+17%)】2. 借：在建工程2360贷：原材料1560应付职工薪酬8003. 借：固定资产49160 ( 46800+2360)贷：在建工程49160练习二成本分配率=30000+ ( 14000+18000+8000) = 0.75A设备的入帐金额=0.75 X

32、14000=10500B设备的入帐金额=0.75 X 18000 = 13500C设备的入帐金额=0.75 X8000 = 6000会计分录：借：固定资产一一 A设备10500 B 设备 13500C 设备 6000贷：银行存款30000练习三1 . 年限平均法：年折旧额=(300000-8000 ) + 5= 58400 元各年计提折旧的分录：借：制造费用(或者管理费用)58400贷：累计折旧584002 .年数总和法：应计折旧总额=300000-8000 =292000元第一年折旧=292000X 5/15 =97333 元第二年折旧=292000X4/15 =77867 元第三年折旧=2

33、92000X 3/15 =58400元第四年折旧=292000X2/15 =38933元第五年折旧=292000X 1/15 =19467元3 .双倍余额递减法：前三年的双倍直线折旧率=2/5 =40%第一年折旧=300000X40%= 120000 元第二年折旧=(300000-120000) X 40% = 72000 元第三年折旧=(300000-120000-72000 ) X 40% = 43200 元第四年、第五年改为直线法：第四年折旧=(300000-120000-72000-43200-8000 ) +2= 28400 元第五年折旧=28400元练习四1.1998 年 3 月2

34、. 该项固定资产的月折旧额=(30000 1200) + ( 8X 12) = 300元借：制造费用(或者管理费用)300贷：累计折旧3003. 报废时已提折旧=300X63= 18900元借：固定资产清理11100累计折旧18900贷：固定资产300004. 借：银行存款3000原材料600贷：固定资产清理36005. 借：固定资产清理400贷：银行存款4006. 借：其他应收款保险公司 4000其他应收款X X (或现金)1000营业外支出2900贷：固定资产清理7900练习五1998 年 4 月到 2003 年 6 月的折旧=(30000-1200) X ( 8+7+6+5+4) /36

35、 + (30000-1200) X 3/36 X 3/12=24600 元所以报废时的会计分录为：1. 借：固定资产清理5400累计折旧24600贷：固定资产300002. 借：银行存款3000原材料600贷：固定资产清理36003. 借：固定资产清理400贷：银行存款4004. 借：其他应收款保险公司 4000其他应收款x X (或现金) 1000贷：固定资产清理2200营业外收入2800练习六1. 借：在建工程9360贷：银行存款9360 ( 8000+1360)2. 借：在建工程780贷：应付职工薪酬7803. 借：在建工程1404贷：库存商品1200应交税金2044. 借：在建工程13

36、00贷：银行存款13003. 借：固定资产12844练习七1.2000 年 7 月至 12 月在费用发生时确认借：管理费用7800贷：银行存款78002.2001 年在费用发生时确认借：管理费用2000贷：银行存款20003.2002 年 2 月确认无形资产借：无形资产专利权 3400贷：银行存款34004.2002 年 12月摊销无形资产借：管理费用510贷：累计摊销专利权510D 8 A 9 B 10 D 11 A 12 B17,000117,000X 7.5%X 3/12)第六章 负债自测题答案1 A 2 C 3 B 4 D 5 B 6 C 7练习题答案练习一答案：1 1月 15日借：银

37、行存款50,000贷：短期借款50,0002 3 月 20 日借：在途物资100,000应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据信华公司3 6 月 20 日借：应付票据信华公司 117000财务费用2194 （117,000贷：短期借款119,1944 2003 年度借：销售费用40,000贷：预计负债40,000借：预计负债12,000贷：银行存款12,0005 2003 年 12 月 10 日借：利润分配应付利润 420,000贷：应付利润420,000练习二总价法下，应付账款总额为：2000+150+350+340=28402840-40=28002840-20=28202/10付款条

38、件的折扣为：2000 X 2%=40扣除折扣应付账款为:1/20付款条件的折扣为：2000X1%=20扣除折扣应付账款为:n/30付款条件的折扣为：0此时应付账款净额为：2840购买时：借：在途物资2500应交税费应交增值税( 进项税额) 340贷：应付账款2840付款时：(1) 客户于 2005 年 5 月 25 日付款，企业的业务分录：借：应付账款2840贷： 银行存款2800财务费用40(2) 客户于 2005 年 6 月 4 日付款，企业的业务分录：借：应付账款2840贷： 银行存款2820财务费用20(3) 客户于 2005 年 6 月 15 日付款，企业的业务分录：借：应付账款28

39、40贷： 银行存款2840净价法下，购买时：借：在途物资2460应交税费应交增值税( 进项税额) 340贷：应付账款2800付款时：(1) 客户于 2005 年 5 月 25 日付款，企业的业务分录：借：应付账款2800贷： 银行存款2800(2) 客户于 2005 年 6 月 4 日付款，企业的业务分录：借：应付账款2800财务费用20贷： 银行存款2820(3) 客户于 2005 年 6 月 15 日付款，企业的业务分录：借：应付账款2800财务费用40贷： 银行存款2840练习三1. 借：银行存款5 000 000贷：长期借款5 000 0002. 借：工程物资4 680 000贷：银行

40、存款4 680 000借：在建工程4 680 000贷：工程物资4 680 0003. : 2004 年长期借款利息：5000000X6%=300000借：在建工程300 000贷：长期借款300 0004. ：固定资产入账价值：4680000+300000=4980000借：固定资产4 980 000贷：长期借款4 980 0005. : 2005 年长期借款利息：5000000X6%=300000借：长期借款5 300 000财务费用300 000贷：银行存款5 600 000练习四1. 收到发行债券款时借：银行存款5 100 000贷：应付债券债券面值 5 000 000债券溢价 100

41、 0002. 2005 年 12 月 31 日计提利息和摊销溢价时每年应计债券利息=5000000X 10%=500000TE每年应摊销溢价金额=100000+ 5=20000元每年的利息费用=500000 20000=480000元借：在建工程（ 或财务费用）480 000应付债券债券溢价 20 000贷：应付债券应计利息 500 0003. 后四年分录同上练习五1 .收到 40硒付款项 5000000 X 40%=2000000借：银行存款2 000 000贷：预收账款红星公司 2 000 0002 . 5 月 10 日发出产品 5000000 X(1+17%)=5850000 元借：预收

42、账款红星公司 5 850 000贷：主营业务收入5 000 000应交税费应交增值税 ( 销项税额) 850 000借：营业税金及附加500 000贷：应交税费应交消费税 500 0003 . 5 月 15 日收到补付款项借：银行存款3 850 000贷：预收账款红星公司 3 850 0004 .估计返修负债 5000000 X0.1%=5000借：销售费用5000贷：预计负债产品质量保证负债5000第七章 所有者权益自测题参考答案1 D 2 A 3 B 4 C 5 D 6 B 7 C 8 B 9 A 10 C 11 D 12 D练习题参考答案练习一1. 借：银行存款3000000贷：实收资本

43、甲 1500000乙 15000002. 借：原材料80000应交税费应交增值税（进项税额） 13600贷：实收资本丙 936003借：固定资产100000贷：实收资本丁 1000004借：银行存款1800000贷：实收资本戊 1500000资本公积资本溢价 3000005借：银行存款美元户 1640000贷：实收资本1640000练习二 【答案】1. 借：银行存款350000固定资产400000无形资产250000贷：实收资本甲200000乙 400000丙 4000002. 借：银行存款400000贷：实收资本丁 300000资本公积资本溢价 1000003借：投资性房地产成本380000

44、投资性房地产公允价值变动 70000累计折旧120000贷：固定资产500000资本公积其他资本公积 70000）4借：利润分配提取法定盈余公积2000000提取任意盈余公积 6000000贷：盈余公积 法定盈余公积2000000 任意盈余公积60000005借：银行存款4000000贷：股本1000000资本公积股本溢价 3000000练习三【答案】（ 1）借：利润分配1500000贷：盈余公积1500000借：利润分配2000000贷：应付股利-A 800000-B1200000(2) 2007年12月31日C股东出资时产生的资本公积=( 190+30) - 2000X 10诲 20 (万

45、元)(3)借：银行存款1900000固定资产300000贷：实收资本-C2000000资本公积-资本溢价200000(4) 2007年12月31日后各股东的持股比例A= (1800X 40% /2000=36%B= ( 1800X 60% /2000=54%C= 200/2000 = 10%(5) 2007年12月31日资产负债表摘要如下：华宇公司所有者权益(单位：万元)2007年12月31日实收资本2000资本公积20盈余公积150未分配利润150所有者权益合计2320练习四【答案】1 .(1)截至当期累计应确认的成本费用金额=50X2 000 X 18X1-0=600 000 元3600

46、000借：管理费用贷：资本公积一一其他资本公积600 000(2)负债初始入账金额=40000(1 5%)+ 400001040000 = 972768 元(1 5%)2(1 5%)3权益初始入账金额=1000000-972768=27232元借：银行存款1000000贷：应付债券一一可转换公司债券972768资本公积一一其他资本公积27232 购入可供出售金融资产：借：可供出售金融资产一一成本240 000贷：银行存款240 000资产负债表日：借：可供出售金融资产一一公允价值变动40 000贷：资本公积一一其他资本公积40 000(4) 借：投资性房地产一一成本350 000投资性房地产一

47、一公允价值变动50 000累计折旧150 000贷：固定资产500 000资本公积一一其他资本公积50 0002 .华盛公司所有者权益累积变动额 =600000+27232+40000+50000=717232元3 .金海公司的会计分录借：长期股权投资一一所有者权益其他变动286892.8贷：资本公积一一其他资本公积286892.8练习五股本=5000000+5000000X 10%=5500000资本公积=1000000+ （40X 500000-1 X 500000）=X10%=6000000X10%-40X X 0.1= 7450000流通股数=5000000+5000000X 10%=5500000每股市价=40/1.1=36.37第八章 成本计算自测题答案：