材 料 核 算sbyk

1、材 料 核 算第一条 存货存货项目反映企业期末结存在库、在用、在途、在建和在加工中的各种存货的实际成本，包括各种材料、在产品、半成品、低值易耗品、周转材料、库存产成品等。由于我公司对于材料等物资采用实际成本法进行日常核算，所以购入的材料通过“在途物资”科目核算。一、在途物资和原材料核算1、自采材料（1）材料人员请款采购材料款时：借：预付账款 贷：银行存款（或库存现金）（2）根据采购合同、供应单位供货发票、与合同相符的运输发票、银行结算凭证和自制验收单等报销时： 借：在途物资应交税费应交增值税（进项税） 贷：预付账款（3）供应单位发票和自制验收单已到，货款未付时：借：在途物资应交税费应交增值税（

2、进项税） 贷：应付账款 （4）支付材料款时，根据供应单位出具的收据等： 借：应付账款 贷：银行存款等（5）材料已到，但发票未到，货款未付时，每月末依据购货明细等资料按暂估价格入账： 借：原材料 贷：应付账款次月初用红字全额原方向冲回，即： 借：原材料（红字）贷：应付账款（红字） 发票到时，正式入账报销时： 借：在途物资应交税费应交增值税（进项税） 贷：应付账款（6）货物收到时，根据验收入库单等资料：借：原材料 贷：在途物资（7）预付购货定金和部分货款时，根据供应单位收据： 借：应付账款 贷：银行存款（或）库存现金（8）预付货款的材料报销时，根据发票和验收单： 借：在途物资 贷：预付账款 应付账

3、款（9）参建单位收到项目部转购材料款时，根据项目部转材料直达单和本单位的验收单：借：在途物资 贷：应收账款（10）结转各种入库材料的成本时： 借：原材料 贷：在途物资主要材料（11）根据领料单登记原材料耗用表，并按领用单位分配材料成本时， 借：工程施工（工程耗用部分） 间接费用（现场管理耗用）其他应收款垫付款（其他单位耗用） 应付账款（分包单位耗用） 贷：原材料2、甲供材料A、结算价款中含甲供材料情况下（1）根据物供部门提供的料单，合同约定或从甲方取得的材料价格： 借：在途物资贷：应付账款购货款（按甲方名称做客商辅助核算）借：原材料贷：在途物资 （2）甲方结转甲供材料时： 借：应付账款购货款（

4、按甲方名称做客商辅助核算） 贷：应收账款（按甲方名称做客商辅助核算）注：甲供材料价格采用组价方式时，应付账款会有余额，待与甲方核对或结算后入账。（3）根据材料直达单，向参建单位转材料抵工程款时：借：应付账款贷：原材料（4）参建单位收到项目部转甲供材料款时：借：在途物资贷：应收账款（5）月末结转入库的甲供材料的成本时， 借：原材料 贷：在途物资（6）结转本月发出甲供材料的实际成本，同自采材料核算相同。即：借：工程施工（工程耗用部分） 间接费用（现场管理耗用） 其他应收款（其他单位耗用） 应付账款（分包单位耗用）贷：原材料B、结算价款中不含甲供材料情况下，各单位不在通过“其他应付款甲供材料款”科目

5、核算，项目部应建立甲供材料备查账，记录材料收发领用情况，待工程结算时与甲方和参建单位核对材料领用情况。3、我公司对材料统一采用实际成本进行日常核算，为保证账证相符，账账相符、账物相符，要注意以下几点：（1）财务人员在审核报销时，首先审核是否有供货合同，然后再对原始凭证的数量、单价、金额进行审核，检验其是否正确；然后按正确的原始凭证与验收单核对；如果原始凭证有误，财务人员应立即退还，材料员进行退换或更正后再报销；如果验收单有误，财务人员也应立即通知材料员与验收人员对一式四联的验收单同时进行更正。（2）每月签证完材料进行“抓对”，如果全部抓上，结转材料后，在途物资科目应无余额。如有剩余的验收单（保

6、管联）则为暂估材料，如有剩余的验收单（报销联）则为在途材料，其金额合计应与“在途物资”科目的余额相等，如不符，应立即查明原因。（3）甲供材料每月应与甲方供料部门核对材料数量及价格，同时与甲方财务部门核对已转材料金额。二、周转材料本科目核算企业库存和在用的各种周转材料的实际成本，包括：模板及配合模板使用的支撑材料和滑模材料，土方工程施工用的挡土板以及支撑材料，塔吊使用的轻轨、枕木、安全网、脚手架、跳板、万能杆件、贝雷架、钻头、钢板桩等。周转材料摊销方法采用分期摊销法、分次摊销法、五五摊销法。分次摊销法，是指根据周转材料的预计使用次数将其价值分次摊入成本、费用的一种摊销方法。摊销次数规定为3-6次

7、。这种方法一般适用于使用次数较少或不经常使用的周转材料，如：木模板、竹模板、挡板、竹木跳板、安全网等。分期摊销法是指根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用的一种方法。摊销期限规定为35年。这种方法一般适用于经常使用或使用次数较多的周转材料，如钢模板、脚手架、跳板、扣件等。现场大临用可周转使用的电缆、配电箱等做为周转材料管理，采用分期摊销法摊销，摊销期限根据项目施工期具体确定。项目结束后，这部分电缆、配电箱调给其他项目时，由调配双方商定价格，财务进行转账。项 目摊销方法摊销期限残值率安全网一次摊销法1次0%木竹类周转材料五五摊销法0%木 方五五摊销法0%钢类周转材料分期摊销法3-5年0%扣

8、 件五五摊销法0%型 卡五五摊销法0%现场大临用电缆配电箱等分期摊销法项目施工期0%本科目应设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目，分别反映其库存的原值，在用的原值和已用材料转移的价值。1、如果周转材料由本公司统一管理（1）公司采购周转材料后，项目部： 借：内部往来 贷：银行存款等 公司：借：在途物资贷：内部往来借：周转材料在用周转材料贷；在途物资（2）项目领用周转材料时只需建立实物卡片，不进行核算，每月公司收取租金或按月转摊销额时，凭“上下级往来凭证”及“摊销计算表”做如下账务处理： 借：工程施工 贷：内部往来 2、如果周转材料在项目上自行管理（1）购入或委托外

9、单位加工完成验收入库的周转材料时：借：在途物资贷：银行存款等借：周转材料在库周转材料 贷：在途物资 （2）领用周转材料时： 借：周转材料在用周转材料 贷：周转材料在库周转材料 （3）每月计算周转材料摊销额时： 借：工程施工 贷：周转材料周转材料摊销（4）退库时应按其价值：借：周转材料在库周转材料贷：周转材料在用周转材料（5）周转材料报废时： 借：周转材料周转材料摊销（已提摊销数） 其他应收款（应收个人赔偿款）原材料（清理入库残料价值）工程施工（差额）贷：周转材料在用周转材料 3、外租的周转材料，每月依据租赁结算单和服务业发票等资料： 借：工程施工贷：应付账款 支付租赁费时，根据租赁方收据： 借

10、：应付账款 贷：银行存款（或）库存现金等 三、低值易耗品 本科目核算企业库存低值易耗品的实际成本，包括：生产工器具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。生产工器具：指在施工生产过程中使用的各种工具和器具，如：小型机具（磨光机、电锤、电钻、千斤鼎、导链、手拉葫芦、射钉枪、液压钳、切割机、云石机等）、铁、刀具、量具等。管理用具：指在管理和服务过程中使用的办公用具、家具用品和消防器具。劳保用品：指在施工生产过程中用于保护职工劳动安全的防护用品，如：安全网、安全带等。其他器具：指不属于上述各类的器具，如：检验仪用的玻璃器皿、医疗用器械等。低值易耗品摊销方法采用 “五五摊销法”的摊

11、销方法。低值易耗品设置“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”、“低值易耗品摊销”三个明细科目，分别反映其库存的原值，在用的原值和已用材料转移的价值。1、购置低值易耗品时，根据发票、验收单等： 借：在途物资 贷：银行存款等 2、低值易耗品入库时： 借：低值易耗品在库低值易耗品 贷：在途物资 3、领用低值易耗品，按领料单： 借：低值易耗品在用低值易耗品 贷：低值易耗品在库低值易耗品 同时，按领用价值的50%摊销： 借：工程施工（现场用）间接费用（办公用） 其他应收款代垫款（其他单位使用）应付账款（分包单位用）贷：低值易耗品低值易耗品摊销4、低值易耗品报废时： 借：低值易耗品低值易耗品摊销 其他应收款代垫款（应收个人或外单位的赔偿）等 原材料（入库残料价值） 工程施工（差额） 贷：低值易耗品摊销在用低值易耗品 四、库存商品(产成品)本科目核算企业库存的各种商品的实际成本,包括库存的外购商品、库存产成品等。1、产成品入库时，根据入库单等：借：库存商品贷：生产成本2、产成品出库，根据审核后的出库单、发票等：借：主营业务成本贷：库存商品第二条 应付账款本科目核算企业因购买材料、物资和接受劳务供应等而应付的款项。1、购入的材料物资等验收入库 ，发票账单已到，但货款尚未支付，根据入库单、发票等单：，借：在途物资应交税费应