中级财务会计

1、中级财务会计习题解答第五章一一第十九章第五章货币资金习题一1、借：库存现金800贷：银行存款8002、借：其他应收款-差旅费500贷：库存现金5003、借：其他应收款一备用金(一车间)1200其他应收款一备用金(二车间)600贷：银行存款18004、借：管理费用450库存现金50贷：其他应收款5005、借：制造费用570贷：库存现金5706、借：制造费用130贷：其他应收款一备用金(二车间)1307、借：库存现金28贷：其他应收款28习题二甲企业银行存款余额调节表银行对账单余额31900加:企业已收，银行未收的款项银行未入账的转账支票2600银行未入账的销货款17504350小计36250减：

2、企业已付，银行未付的款项企业已开出，但未兑现的支票#718(3500)银行存款应有余额32750公司账面余额29320加:银行已收，企业未收的款项(1) 收到委托代收款2000收到保险公司的火灾损失款24304430小计33750减：银行已付,企业未付的款项，银行代付的水电费(1000)银行存款应有余额32750甲企业银行存款余额调节表银行对账单余额31900加:企业已收，银行未收的款项(1)银行未入账的转账支票2600(2)银行未入账的销货款1750银行已付，企业未付的款项，银行代付的水电费10005350小计37250减：企业已付，银行未付的款项(1)企业已开出，但未兑现的支票#71835

3、00银行已收，企业未收的款项(1)收到委托代收款2000(2)收到保险公司的火灾损失款2430(7930)调整后余额29320公司账面余额29320习题三甲企业银行存款余额调节表银行对账单余额39640加:企业已收，银行未收的款项误记的加工费400销货款03800小计43440减：企业已付，银行未付的款项企业已开出，但未兑现的支票#82536000#82542500误记的销货款2100(10600)银行存款应有余额_32840公司账面余额34120加:银行已收，企业未收的款项收到保险公司的火灾损失款3000小计37120减：银行已付，企业未付的款项，误记货款180收到的支票余"足12

4、00银行代扣的水电费及利息2900(4280)银行存款应有余额32840习题四1、借：其他货币资金一外埠存款2000020000贷：银行存款2、借：原材料贷：其他货币资金一外埠存款19500195003、借：其他货币资金一银行汇票存款贷：银行存款25000250004、借：银行存款贷：其他货币资金一外埠存款500500第六章应收账款习题一1、借：应收账款5000贷：主营业务收入50002、借：应收账款7000贷：主营业务收入70003、借：主营业务收入200贷：应收账款2004、借：银行存款4704财务费用贷：应收账款9648005、借：银行存款3960财务费用贷：应收账款4040006、借：

5、银行存款3000贷：应收账款3000习题二1、2007年应收账款余额：157500+1437500-1393500-6500=195000应收账款：195000X4%=7800实际计提：7800-(3000-6500)=11300借：资产减值损失11300贷：坏帐准备113002、直接按净值列示应收账款：187200即：195000-7800=187200习题三1、估计不能收回金额=192000X0.5%+114000X2%+73000X6%+41000X12%47490(30690+1680Q)4749021090(30690-9600)21090+27000X25%+19000X60%=3

6、06902、借：资产减值损失贷：坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备习题四1、借：应收票据240000贷：主营业务收入2400002、借：应收票据165000贷：应收账款1650003、贴现息240000(1+9%X90/360)X10%X60/360=4090165000(1+8%X60/360)X10%X45/360=2090借：银行存款406420贷：应收票据405000财务费用14205、借：应收账款245450贷：银行存款(短期借款)245450习题五借：银行存款39.03营业外支出35.1其他应收款11.7财务费用1.17坏账准备30贷：应收账款117(1)借:营业收入11.7贷:

7、其他应收款11.7借:营业外支出11.7贷:其他应收款11.7600第七章存货5.10借：品14,600贷：应付账款14,6005.11借：库存商品13,200贷：应付账款13,2005.15借：应付账款600习题一总额法贷：库存商品5.19借：应收账款14,000贷：银行存款13,720财务费用净额法5.10借：库存商品14,308贷：应付账款5.11借：库存商品13,068贷：应付账款5.15借：应付账款588贷：库存商品5.19借：应收账款13,720贷：银行存款28014,30813,06858813,720习题二永续盘存制：先进先出法的销售成本=1000X12+1500X18+500

8、乂18+1500乂22=81000后进先出法的销售成本=2000X18+500X12+2000X22=86000移动平均法的销售成本=16X2500+21.14X2000=82280定期盘存制：先进先出法的销售成本=12000+36000+6600(P(1500X22)=81000后进先出法的销售成本=12000+36000+6600(P(1000X12+500X18)=93000习题三8日借：材料采购应交税金一增值税（进项）贷：应付票据16日借：原材料材料成本差异贷：材料米购18日借：材料采购应交税金一增值税（进项）贷：银行存款借：原材料贷：材料米购材料成本差异20日借：材料采购应交税金一增

9、值税（进项）贷：银行存款1692000287300197930015920001000001692000646400109888756288680000646400336002200003740025740025日可暂不处理。31日借：材料采购5000031日贷：应付帐款借：原材料贷：材料米购如材料成本差异月末汇思一次结转：借：材料成本差异贷：材料米购500005000050000664006640031日借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料14000001700068000148500031日借：生产成本制造费用管理费用贷：材料成本差异甲类材料本月材料成本差异率：31640384.2153

10、6.833561(-6024+1000033600)-(350000+1592000+680000+50000片2.26%甲类材料月末实际成本：1187000X(1+2.26%)=1213826.2习题四(1) 期初存货少计14,000(2) 期末存货少计5,000(3) 期末存货少计10,000对利润表的影响是主营业务成本多计1000税前利润少计1000所得税少计330净利润少计670对资产负债表的影响是存货少计1000应交税费一应交所得税少计330留存利润少计670习题六期末存货成本80000本期购货成本净额145000可供销售商品成本总额225000销售收入净额210000估计销售毛利(

11、210000X30%)63000估计销售成本总额147000估计期末存货总额78000减：未损商品成本0受损商品可变现净值10000估计火灾损失68000第八章投资习题一4.10借：交易性金融资产1050000投资收益1500贷：银行存款10515008.01借：银行存款625000投资收益5000贷：交易性金融资产63000012.31借：银行存款36000贷：投资收益360002.01借：银行存款412000投资收益8000贷：交易性金融资产420000习题二2.07借：交易性金融资产1510000应收股利10000投资收益10200贷：银行存款1530200若出售日为2.15借:银行存款

12、1580000贷:交易性金融资产1510000应收股利10000投资收益60000若出售日为2.20借:银行存款1510000习题四东海公司对西海公司有共同控制权，所以长期股权投资采用权益法核算。借：长期股权投资（成本）4200贷：银行存款营业外收入借：长期股权投资（损益调整）140贷：投资收益借:银行存款200贷:长期股权投资（损益调整）借:投资收益402003.7.12003.12.312004.4.12002004.12.314000200140贷:交易性金融资产1510000贷:长期股权投资（损益调整）40东海公司对西海公司没有共同控制权，且只掌握20%的股权,所以长期股权投资采用成本

13、法核算。2003.7.1借：长期股权投资（成本）贷：银行存款400040002004.4.1借：银行存款贷：投资收益200140长期股权投资（成本）60习题五申宏公司对杨林公司有控制权，所以股权投资采用成本法核算。20X3.3.1借：长期股权投资（成本）4800贷：银行存款480020X3.6.10借：银行存款600贷：长期股权投资（成本）60020X3.7.1借：长期股权投资（成本）6000贷：银行存款6000申宏公司投资后享有的净收益=1200/6X4X60%+（3000-1200）X90%=2100万元20X4.4.5借：银行存款900长期股权投资（成本）600贷：投资收益1500习题七

14、:实际利率票面利率4%3%摊余成本实际利息票而利息折价摊销07463921752247.6829855.68240005855.682758337.58730089.91240006089.913764671.09130333.5240006333.54771257.93430586.84240006586.845778108.25230850.32240006850.326785232.58231124.33240007124.337792641.88531409.3240007409.3880000031358.11240007358.11X3.6.1借:持有至到期投资（成本）800000

15、贷：银行存款746392X3.12.1借:银行存款24000持有至到期投资-利息调整（折价）5855.68贷:投资收益-利息收入29855.68X3.12.31借:应收利息4000持有至到期投资-利息调整（折价）1014.98贷:投资收益-利息收入5014.9845X4.6.1借:银行存款24000持有至到期投资-利息调整（折价）5074.92贷:投资收益-利息收入25074.923应收利息4000X4.12.1借:银行存款24000持有至到期投资-利息调整（折价）6333.5贷:投资收益-利息收入30333.503X4.12.31借:应收利息4000持有至到期投资-利息调整（折价）1097.

16、81贷:投资收益-利息收入5097.80735.6.1借:银行存款24000持有至到期投资-利息调整（折价）5489.04贷:投资收益-利息收入25489.036应收利息4000X5.12.1借:银行存款24000持有至到期投资-利息调整（折价）6850.32贷:投资收益-利息收入30850.317X5.12.31借:应收利息4000持有至到期投资-利息调整（折价）1187.39贷:投资收益-利息收入5187.38836.6.1借:银行存款24000持有至到期投资-利息调整（折价）5936.94贷:投资收益-利息收入25936.942应收利息4000X6.12.1借:银行存款24000持有至到

17、期投资-利息调整（折价）7409.3贷:投资收益-利息收入31409.303X6.12.31借:应收利息4000持有至到期投资-利息调整（折价）1226.35贷:投资收益-利息收入5226.3525X7.6.1借:银行存款824000持有至到期投资-利息调整（折价）6131.76贷:投资收益-利息收入26131.762持侣壬到期投资（成本）800000应收利息4000第九章固定资产：购置与处置?(1)借：固定资产66000?贷：银行存款66000?(2)借：固定资产200000?贷：实收资本200000?(3)借：固定资产10000?贷：营业外收入10000?(4)借：固定资产60000?贷：

18、以前年度损益调整45000?累计折旧15000?借：待处理财产损溢44000?累计折旧28000?贷：固定资产72000?(5)借：固定资产清理32000?累计折旧18000?贷：固定资产50000?借：银行存款30000?贷：固定资产清理30000?借：固定资产清理400?贷：现金400?借：营业外支出2400?贷：固定资产清理2400由题二（该习题可通过“固定资产清理”账户核算）由兴公司：?借：固定资产-B80000(60000+20000)?累计折旧-A40000?营业外支出20000?贷：固定资产-A120000?银行存款20000削地公司：?借：银行存款20000?固定资产-A600

19、00(80000-20000)?营业外支出20000?累计折旧-B60000?贷：固定资产-B160000初兴公司：?借：固定资产-B80000(60000+20000)?累计折旧-A70000?贷：固定资产-A120000?银行存款20000?营业外收入10000洲地公司：?借：银行存款20000?固定资产-A60000(80000-20000)累计折旧-B90000贷：固定资产-B160000营业外收入10000卷题三?1、2000年应付利息：六项借款利息：2000000冷<6/12=60000加付票据利息：1000000X5%=50000普、固定资产累计支出加权平均数?3月1日18

20、00000X10/12=1500000?6月30日800000X6/12=400000?9月30日900000X3/12=225000?11月30日1200000X1/12=100000?2225000?3、2000年资本化的利息费用?2000000X6%<6/12+225000>5%=71250元?借：在建工程71250?贷：长期借款71250?习题六?1、（1）购买时：?借：在建工程501.5万?应交税费一进项85万?贷：银行存款586.5万(2) 安装时:借：在建工程70.1贷：应付职工薪酬5原材料20库存商品25应交税费一销项5.1银行存款15(3) 交付时：借：固定资产5

21、71.6贷：在建工程571.6(4) 2006年末折旧时:?借：制造费用(571.6X2/5)228.64?贷：累计折旧228.64?2、2007年修理时：?借：制造费用15?贷：银行存款15?(6)2007年末折旧时：?借：制造费用(571.6-228.64)X2/5137.18?贷：累计折旧137.18?3、2008年减值时：账面净值=571.6-228.64-137.18-82.31=123.47借：资产减值损失(123.47-120)3.47贷：固定资产减值准备3.47缶、(1)预付工程款时：?借：预付账款30?贷：银行存款30?(2)替换时：?借：在建工程180?贷：银行存款180借

22、：累计折旧129.36(571.6-123.47)X165/571.6固定资产减值准备1(3.47X165/571.6)营业外支出34.4贷：固定资产165(2) 工程完工时：借：在建工程50贷：预付账款30银行存款20借：固定资产230贷：在建工程230(3) 2009年末折旧时：借：制造费用(120+230-11)-484.75贷：累计折旧84.75习题七借：生产性生物资产一种牛25231生产性生物资产一种猪22077消耗性生物资产一苗猪157692贷：银行存款205000习题八借：固定资产清理320万固定资产减值准备80万贷：固定资产400万借：银行存款500万贷：固定资产清理500万借

23、：固定资产清理180万贷：营业外收入180万第十章固定资产：折旧、折耗与减值%题一设原价为C,预计净残值SCX(2诂)=13200所以C=33000又因为(C-S)奇=6000所以S=3000(1) 直线法下第一年的利润最多(2) 双倍余额法下第四年的利润最多直线法下第三年末固定资产的账面价值最高?(6)双倍余额法处理固定资产收益最高。构题二?(1)2001年折旧额帝线法：200000书X(9+12)=18750作量法：200000X(3000M0000)=15000作小时法：200000X(1600-20000)=16000?(2)年限积数法?200000X(6司6)X(3勺2)?+2000

24、00X(5+36)X(9+12)=29167?(3)双倍余额递减法下2002年机器折旧?(21200053000/12)X2/8=43062.5?习题四知年折旧费用?=(400000+290000+70000)玲X2=190000兹产的账面价值=400000+290000+70000-190000=570000加单位折耗成本=(1500000-30000)专00000=7.35丽年折耗费用=45000X7.35=330750?矿田资产的账面价值=1500000-330750=1169250?习题五?1、第一、二年应计折旧额=(60000-6000)M=13500?二年后的账面净值60000-1

25、3500龙=33000第三、四年应计折旧额=(33000-4000)-2=14500?2、年限积数法?第一年应计折旧额?第二年应计折旧额?第三年应计折旧额?第四年应计折旧额?3、产量法?第一年应计折旧额?第二年应计折旧额?第三年应计折旧额?第四年应计折旧额?4、第一年应计折旧额54000540005400054000540005400054000X(4+10)X(3+10)X(2+10)X(1+10)=21600=16200=10800=5400X(2500000000)X(3200000000)X(1700000000)X(1600000000)=15000=19200=10200=9600

26、?二年后的账面净值?单位产量折旧额=?第三年应计折旧额?第四年应计折旧额5400015000;第二年应计折旧额1920060000-(15000+19200)=25800(25800-6000)+(93000-57000)=0.55=19000055=10450=17000055=9350?习题六?此题应将2006年改为2007年?1、3600双倍余额法?2800直线法?3、3733年限积数法?昔：无形资产-专利权?贷：银行存款?借：管理费用?贷：累计摊销?昔：银行存款?累计摊销(15000-6000)X2/5=3600(15000-1000)奇=280014000X(4+15)=3733第十

27、一章无形资产习题二5040005040005040050400450000100800贷：无形资产-专利权50400024300营业外收入22500应交税费一营业税习题三?(1)借：无形资产-专利权240000240000贷：银行存款借：无形资产-商标权5400054000贷：银行存款借：长期股权投资520000贷：无形资产一专利权320000借：各类资产商誉贷：银行存款非专利16400003600002000002000000?(2)2006年各项无形资产摊销分录摊销商誉：360000+10X3/12=9000借：管理费用9000贷：累计摊销9000摊销专利权：240000+8X11/12=

28、275002750027500借：管理费用贷：累计摊销摊销商标权：54000+6X9/12=6750?借：管理费用6750?贷：累计摊销6750习题四2年平均税后利润?=(285000+300000+360000)+3=315000七年平均所有者权益计算的正常税后利润?=(890600+935000+950000)+3X25%=231300加誉价值=(315000-231300)X5=418500习题五?1、借：无形资产240000?贷：银行存款240000?借：管理费用20000?贷：银行存款20000?借：固定资广-扶梯300000?长期待摊费用-照明设备60000?贷：银行存款36000

29、0?3、借：管理费用-扶梯1250?管理费用-照明设备500?贷：累计折旧1250?长期待摊费用-照明设备500?4、借：管理费用20000?贷：无形资产20000?借：管理费用-扶梯1250管理费用-照明设备500贷：累计折旧1250长期待摊费用-照明设备500务十二章流动负债习题二?假定(1)A企业B企业?借：原材料3180借：原材料3180贷：库存商品3000贷：库存商品3000应交税费一增值税180应交税费一增值税180?假定(2)A企业B企业?昔：原材料3000借：原材料3000应交税费一进项850应交税费一进项850贷：库存商品3000贷：库存商品3000应交税费一销项850应交税

30、费一销项850习题四(1)借：营业外支出30000贷：预计负债30000(2)在会计报表附注中作一披露(3)可不披露借：长期待摊费用750000贷：预计负债750000?1、习题五借：材料采购1692000?应父税费进项税额287640?贷：应付票据1979640?借：原材料1592000?贷：材料采购1592000?3、借：材料采购646400?应父税费进项税额109888?贷：银行存款756288?借：原材料686800?贷：材料采购686800?4、借：材料采购220000?应父税费进项税额37400?贷：银行存款257400?5、无会计分录%、借：材料采购50000?贷：应付账款500

31、00?借：原材料50000?贷：材料采购50000?7借：材料成本差异59600?贷：材料采购59600?3、借：生广成本1417000?管理费用68000?贷：原材料1485000?材料成本差异=(-6024+59600)+(350000+1592000+686800+50000)=2%?借：生产成本28340?管理费用1360?贷：材料成本差异29700?9、借：在建工程173400?贷：原材料170000?材料成本差异3400?10、借：银行存款421200?贷：其他业务收入360000?应交税费一销项税额61200?借：其他业务成本306000?贷：原材料300000?材料成本差异60

32、00?11、借：长期股权投资238680?贷：原材料200000?材料成本差异4000?应交税费一销项税额34680第十三章长期负债习题一1、发行价格=250000X0.5584+250000X8%X7.360=286800借：银行存款286800贷：应付债券一债券面值250000应付债券一利息调整368002、因为市场利率=票面利率，所以为平价发行借：银行存款100000贷：应付债券1000003、发行价格=150000X0.6274+15000OX5%X6.210=140685借：银行存款140685应付债券一利息调整9315贷：应付债券一债券面值1500004、发行价格=200000X0

33、.1037+20000OX8%X7.469=140244借：银行存款140244应付债券一利息调整59756贷：应付债券一债券面值200000习题二1、20X0年10月1日发行时：借：银行存款82400贷：应付债券一面值80000应付债券一利息调整240020X0年12月31日计算利息时：借：财务费用1540应付债券一利息调整60贷：应付利息16002、20X1年支付利息、溢价摊销和结账时：借：应付利息1600应付债券一利息调整60财务费用1540贷：银行存款3200借：财务费用3080应付债券一利息调整120贷：银行存款3200借：财务费用1540应付债券一利息调整60贷：应付利息16001

34、285(600+10X1/12)3、20X2年2月1日赎回时：借：财务费用应付债券一利息调整贷：应付利息(20000X8%X1/12)133借：应付债券一面值20000应付债券一利息调整520(5X104个月)应付利息533(20000X8%X4/12)贷：银行存款(20000X97%+533)19933营业外收入1120习题三1、实际利率法2、票面利率=5000/100000=5%实际利率=4598.77/102194.99=4.5%3、(1)2008年1月1日转回时借：应付利息833.33贷：应付债券一利息调整73.02财务费用760.312008年11月1日借：财务费用4561.85应付

35、债券一利息调整438.15贷：银行存款50002008年12月31日借：财务费用757.02应付债券一利息调整76.31贷：应付利息833.33习题四甲公司发行时：借：银行存款63000贷：应付债券一可转（债券面值）60000应付债券一可转（利息调整）3000乙公司购入时：借：可供出售金融资产一成本24000可供出售金融资产一利息调整1200贷：银行存款25200利息费用=60000X10%-3000/10=5700市价法甲公司借：应付债券一可转（债券面值）24000应付债券一可转（利息调整）480营业外支出480贷：股本192005760资本公积乙公司借：长期股权投资24480贷：可供出售金

36、融资产一成本24000可供出售金融资产一利息调整480面值法甲公司借：应付债券一可转（债券面值）24000应付债券一可转（利息调整）480贷：股本19200资本公积5280乙公司借：长期股权投资24480贷：可供出售金融资产一成本24000可供出售金融资产一利息调整480习题八天欣公司：借：固定资产清理900000累计折旧900000贷：固定资产1800000借：应付账款1600000900000贷：固定资产清理营业外收入700000华建公司：借：固定资产1200000坏账准备16000营业外支出384000贷：应付账款1600000第十四章收入、费用和利润2005 习题一年：收入=15000

37、0+(60000-20000)=190000费用=100000+(3000-19000)=840002006 利润=收入-费用=190000-84000=106000年：收入=140000+(30000-60000)=110000费用=120000+(6000-3000)=123000利润=110000-123000=-13000习题三要求1(假设不考虑增值税)1、借：应收账款34500贷：主营业务收入34500借：主营业务成本11500贷：库存商品115002、借：主营业务收入3000贷：应收账款3000借：库存商品1000贷：主营业务成本10003、借：银行存款22000贷：应收账款220

38、00借：管理费用1200贷：应收账款12004、应计提的坏账为：(34500-3000-22000-120。X6%=498借：资产减值损失498贷：坏账准备4985、借：管理费用1500贷：累计折旧1500借：管理费用3000贷：现金3000资产负债表资产2006年12/年末数目31日负债及所有者权益年末数现金34000应收账款7802存货9500固定资产30000减：累计折旧1500投入资本55000固定资产净值28500留存收益24802合计79802合计79802利润表2006年度主营业务收入31500减：主营业务成本10500管理费用5700资产减值损失498营业利润习题五148021

39、、2004年完工进度=180000/(180000+620000)=22.5%确认收入=975000X22.5%=219375年完工进度=630000/(630000+370000)=63%确认收入=975000X63%-219375=394875确认毛利=(975000-100000。X63%-39375=-55125确认合同损失=(1000000-97500。X(1-63%)=92502004 年确认收入=975000-219375-394875=360750确认毛利=(975000-930000)-(39375-55125)=60750确认合同费用=360750-60750-9250=2

40、90750年借：工程施工180000贷：应付职工薪酬等180000借：应收账款250000贷：工程结算250000借：银行存款250000贷：应收账款2500002005 借：工程施工一毛利39375主营业务成本180000贷：主营业务收入219375年借：工程施工贷：应付职工薪酬等借：应收账款贷：工程结算借：银行存款贷：应收账款借：主营业务成本贷：主营业务收入工程施工一毛利2006 借：合同预计损失贷：合同预计损失准备年借：工程施工贷：应付职工薪酬等借：应收账款贷：工程结算借：银行存款贷：应收账款借：主营业务成本工程施工一毛利合同预计损失准备4500004500003850003850003

41、850003850004500003948755512592509250300000300000340000340000340000340000290750607509250360750贷：主营业务收入借：工程结算975000贷：工程施工930000工程施工一毛利45000第十五章投入资本习题二u份条优先股普通股.1234512345一4665603426030二4865703226029三486.457.203225.6028.8四49.66.458030.425.6028五49.66.459030.425.6033习题四1、借：银行存款660000贷：股本600000资本公积溢价60000

42、2、借：固定资产250000贷：股本160000资本公积900004、借：银行存款5700000贷：股本4000000资本公积溢价700000应付债券1000000习题五借：股本优先股100,000资本公积优先股溢价5,000贷：股本普通股50,000资本公积-普通股溢价55,000借:股本优先股100,000资本公积优先股溢价5,000利润分配45,000贷：股本普通股150,000借:股本优先股100,000资本公积优先股溢价5,000贷：股本普通股105,000借:股本优先股100,000资本公积优先股溢价5,000银行存款175,000贷：股本普通股250,000资本公积一一普通股溢价

43、30,000借:股本优先股100,000资本公积优先股溢价5,000贷：股本普通股100,000资本公积一一普通股溢价5,000600,000154,400340,000(6,000)1088,400第十六章投入资本的变动习题四借:库存股28,000贷：银行存款28,000借:库存股27,000贷：银行存款27,000借:银行存款48,000贷：库存股43,000资本公积5,000借:银行存款5,400资本公积600贷：库存股6,000普通股本资本公积一一股本溢价未分配利润减：库存股合言十习题五借：银行存款500,000贷：股本借：银行存款贷：股本250,000资本公积股本溢价100,000借

44、:银行存款150,000贷：股本75,000资本公积股本溢价75,000借:库存股125,000贷：银行存款100,000资本公积25,000借:银行存款200,000贷：库存股125,000资本公积股本溢价75,000普通股票825,000资本公积一一股本溢价275,000未分配利润94,000合言十1,194,000第十七章留存利润习题二留存利润=100000+62000-28000-3200-4500+8000X(1-25%)=132300习题三利润总额=250000+1000000-150000-130000-120000=850000税后利润=850000X(1-25%)=63750

45、0扣除优先股股利后可用于分配的最高股利额=850000X(1-25%)-4000-80000X5=233500普通股=40000+193500X1/3=104500优先股(非累积非参加)=100000X4%=4000优先股(累积全部参加)=80000X5+193500X2/3=529000习题四1.(1)借:利润分配一优先股利10,000贷：应付股利一现金股利10,000(2)借:应付股利一现金股利10,000贷：银行存款10,000(3)借:利润分配一普通股利20,000贷：应付股利一现金股利20,000(4)借:应付股利一现金股利20,000贷：银行存款20,000(5)同(1)(6)同(

46、2)（7）借：利润分配一提取任意盈余公积125,000贷：盈余公积一任意（拨定扩厂）50,000盈余公积一任意（拨定赎回债券）50,000盈余公积一任意（拨定或有负债）25,000（8）借：利润分配120000贷：应付股利-现金股利20000应付股利-股票股利75000资本公积-普通股本溢价25000（9）借：本年利润165000贷：利润分配1650002、资广负债表（部分）优先股本500000普通股本750000应付股票股利75000资本公积一优先股本溢价7500资本公积一普通股本溢价25000盈余公积475000未分配利润480000所有者权益合计2312500480000=600000+

47、165000-10000-20000-10000-125000-120000第十八章利润表和资产负债表习题二(1)借：投资收益150贷：应收股利150借：应付职工薪酬600贷：管理费用600借：应付利息250贷：财务费用250(2)借：财务费用250贷：银行存款250(3)借：购货17500贷：应付账款17500(4)借：银行存款8000应收账款13500贷：主营业务收入21500(5)借：管理费用2400贷：应付职工薪酬2400借：应付职工薪酬2400贷：银行存款2400(6)借：银行存款1160011600贷：应收账款(7)借：购货13000贷：银行存款13000(8)借：坏账准备300贷

48、：应收账款300(9)借：银行存款10000应收账款6500贷：主营业务收入16500(10)借：应付账款18000贷：财务费用360银行存款17640(11)借：主宫业务收入150贷：应收账款150(12)借：销售费用3600贷：应付职工薪酬3600借：应付职工薪酬3600贷：银行存款3600(13)借：购货5400贷：应付账款5400(14)借：银行存款5400应收账款12000贷：主营业务收入17400(15)借：银行存款150贷：投资收益150借：银行存款8000贷：应收账款8000借：利润分配5000贷：应付股利5000(16)结转成本借：存货(期末)3900主营业务成本26400贷：存货(期初)29500购货35900甲批发公司的利润表项目本月数55250减：营业成本26400减：管理费用1800销售费用3600财务费用(360)营业利润23810利润总额23810甲批发公司资产负债表876021850400039000500035000113610资产:库存现金应收账款应收票据存货长期投资固定资产资产总计负债：应付账款8200应付股利5000长期应付票据20000所有者权益：股