企业所得税法练习题(2020221431)

1、企业所得税法练习题一、单项选择题1、2022 年度，某企业财务资料显示， 2022 年开具增值税专用发票取得收入 2000 万元，另外从事 运输效劳，收入 220 万元。收入对应的销售本钱和运输本钱合计为 1550 万元，期间费用、税金及 附加为 200 万元，营业外支出 100 其中 90 万为公益性捐赠支出，上年度企业自行计算亏损 50 万元，经税务机关核定的亏损为 30 万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为 万元。A、90B、40.8C、44.4D、23.42、某商贸企业 2022 年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入 2000 万元，开具普通发票 的金额 936 万元。企业

2、发生管理费用 110 万元其中： 业务招待费 20万元 ，发生的销售费用 600 万元其中：广告费 300 万元、业务宣传费 180 万元，发生的财务费用 200 万元，准予在企业所 得税前扣除的期间费用为万元。A、850B、842C、844D、9023、某企业 2022 年 3 月 1 日向其控股公司借入经营性资金 400 万元，借款期 1 年，当年支付利息 费用 28 万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6，不考虑其他纳税调整事项， 该企业在计算 2022 年应纳税所得额时，应调整的利息费用为万元。A、30B、28C、20D、84、某工业企业 2022 年度全年销售收入为 1000 万

3、元，转让无形资产收入 100 万元，提供加工劳务 收入 150 万元，变卖固定资产收入 30 万元，视同销售收入 100 万元，当年发生业务招待费 10 万元。 那么该企业 2022 年度所得税前可以扣除的业务招待费用为 万元。A、6B、6.25C、4.75D、3.755、以下关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述不正确的选项是。A、 财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%含本数计算限额；人身保险 企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 10%计算限额B、其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介效劳机构或个人不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等所签订效劳协议或合同

4、确认的收入金额的5%计算限额C、企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除D、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减效劳协议或合同金额，并如实入账6、某居民企业， 2022 年计入本钱、费用的实发工资总额为 300 万元其中临时工工资 20 万元， 拨缴职工工会经费 5万元，支出职工福利费 45万元、职工教育经费 15万元，该企业 2022 年计算 应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为万元。A、310 B 、 349.84C、 394.84D、354.57、根据企业所得税法的规定， 企业的以下各项支出。在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直 接扣除的

5、是 。A、手续费支出B、烟草企业的广告费C、软件生产企业的职工培训费用D、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项8、 某居民企业 2022 年度产品销售收入 5100 万元 ,车队对外提供运输效劳时取得运费收入190 万元 ,仓库对外出租的收入是 550 万元，转让无形资产收入 200 万元 ,国债利息收入 60 万元 ,将自产产品用 于利润分配确认收入 50 万元。当年发生管理费用 450 万元,其中,业务招待费 70 万元;销售费用 900 万元 ,全部为广告和业务宣传费；财务费用260 万元,其中向非金融企业借款 1000 万元 ,利息费用 80万元金融机构同类、同期贷款利率 7%

6、。该企业 2022 年度所得税前可以扣除的期间费用合计为 万元。A、1520.6B 、 1572.55C、 1542.95D 、 1548.69、 以下关于收入确认时间的说法中，正确的选项是( )。A、接受非货币形式捐赠，在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入B、取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现C、股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现D、特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现10、以下属于企业所得税的视同销售收入的是。A、房地产企业将开发房产转作办公用途B、房地企业将开发房产用于经营酒店C、某酒厂将产品用于捐赠D、某工业企业

7、将产品用于管理部门使用11 、温州市某企业 2022 年度境内生产经营亏损 10 万元， 2022 年主营业务收入 980 万，主营业务 本钱 680 万元，转让专利技术取得收入 500 万元，本钱 248 万元，营业税金及附加 50 万元，从境 内居民企业分回投资收益 50 万元；国库券转让收益 25 万元；境外投资企业亏损 40 万元。该企业 2022 年应纳所得税额为 万元。A、65B 、 61.55C、 60D 、 66.2512、某企业 2022 年度实现利润总额 20 万元。经审核，在 “财务费用 账户中扣除了两次利息费用： 一次向银行借入流动资金 200 万元，借款期限 6个月，

8、支付利息费用 4.5万元；另一次经批准向职 工借入流动资金 50万元，借款期限 6个月，支付利息费用 2万元。在“营业外支出 账户中扣除了直 接向贫困地区的捐款 5 万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业 2022 年度应缴纳企业所得税 万元。A、5B、6.6C、6.47D、8.4413 、某企业 2022 年对通过政府向灾区捐赠自产货物一批，本钱 80 万元，同类产品售价 100 万元， 增值税税率 17% ，企业当年按照会计准那么计算的会计利润是 500 万元， 无其他纳税调整事项，所得 税税率 25% ，企业当年应缴纳的所得税是万元。A、125B、134.25C、139.25D、145

9、14 、假定某企业 2022 年度取得主营业务收入 3000 万元，转让国债取得净收益 520 万元，其他业 务收入 120 万元，与收入配比的本钱 2150 万元，全年发生销售费用 410 万元其中广告费支出 120 万元，管理费用 230 万元其中业务招待费支出 24 万元，利息费用 170 万元。营业外支出 70 万元其中公益捐款支出 40 万元，假设不存在其他纳税事项，该企业 2022 年应缴纳企业所得税 万元。A、152.5B、154.9C、124.9D、134.915 、依据企业所得税法的规定，以下各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是 。A、提供劳务所得B、不动产转让所得C、

10、其他所得D、租金所得16 、根据企业所得税的规定，以下适用 15 税率的是 。A、高新技术的生产企业B、在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业C、在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的的非居民企业D、在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业17、根据企业所得税法的规定，以下纳税人中属于企业所得税纳税人的是。A、个人独资企业B 、合伙企业C、中外合资企业D 、个体工商户18、某居民企业， 2022 年实际发生合理的工资支出 100 万元，其中临时工、实习生工资支出 10 万元，职工福利费支出 18 万元， 2022 年该企业计算应纳税

11、所得额时，应调增应纳税所得额万元。A、4B 、 2.5C、 6D 、 3.519、2022 年某电信企业在委托销售 入网卡的业务中，向经纪人和代办商支付手续费及佣金 100 万元，该企业当年取得营业收入 1000 万元，该企业在计算 2022 年企业所得税时，可以税前扣除的 佣金和手续费是 万元。A、0B 、 50C、 80D 、 10020 、 2022 年1月1日起甲企业开始筹建，筹建期为 1年，筹建期间发生开办费支出 300 万元，其 中业务招待费支出 50 万元， 2022 年年初开始生产经营，取得营业收入 1000 万元，该企业选择将 开办费一次性在税前扣除， 2022 年企业可以扣

12、除的开办费为 万元。A、300B、250C、280D、22021 、以下关于保险公司缴纳的保险保障基金企业所得税税前扣除的表述，不正确的选项是。A、 非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%B、 有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%C、 短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%D、 非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.5%22、 以下关于跨省市总分机构企业所得税预缴的表述中正确的选项是。A、上年度符合条件的小型微利企业的分支机构，需要就地预缴企业所得税B、由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季 就地预缴C、

13、跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方40:60分成比 例就地缴库D、 总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的50 %，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总 机构所在地按 60:40 分享23、 北京某企业在北京设立总机构，在上海和深圳分别设立了二级分支机构， 2022 年上海分支机构 的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是 500 万元、 100 万元、 1000 万元，深圳分支机构的营业收 入、职工薪酬、资产总额分别是 400 万元、 60 万元、 800 万元。 2022 年第一季度该企业统一计算 的应预缴的所得税为 200 万元。深圳分支机构 2022

14、年第一季度应预缴的企业所得税为 万元。A、42.01B、45.01C、50D、10024、 以下关于企业政策性搬迁所得税处理的表述中，不正确的选项是。A、业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的 年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算B、企业的搬迁收入扣除搬迁支出的余额为企业的搬迁所得C、企业应在搬迁完成的年度将，将搬迁所得计入当年度应纳税所得额计算纳税D、搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的，在该资产重新投资使用后，不得继续 计提折旧或摊销费用二、多项选择题1 、以下说法中，符合跨地区经营汇总纳税征收管理方法的有。A、 总机构和分支机构应分期

15、预缴的企业所得税，75%在各分支机构间分摊预缴，25%由总机构预缴B、 总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，就地申报预缴计入中央国库C、各分支机构不进行企业所得税汇算清缴D、 分支机构资产总额是指分支机构在12月31日拥有或控制的资产合计额2、以下选项中，属于企业所得税税前扣除工程的原那么的有。A、收付实现制原那么B、配比原那么C、相关性原那么D、合理性原那么3、可以在计算企业所得税应纳税所得额前扣除的税金有。A、营业税B、增值税C、消费税D 、房产税4、 根据企业所得税法规定，以下关于收入确认的说法中，正确的有。A、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B、销售商

16、品采取预收款方式的，在收到款项时确认收入C、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入D、为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入5、 纳税人提供的以下劳务中，按照完工进度确认收入实现的有。A、广告制作费B、安装费C、效劳费D、软件费6、根据企业所得税法规定，以下关于收入确认的说法中，正确的有。A、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B、销售商品采取预收款方式的，在收到款项时确认收入C、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入D、为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入7、 根据企业所得税法规定，判定居民企业

17、的标准有。A、登记注册地标准B、所得来源地标准C、经营行为实际发生地标准D、实际管理机构所在地标准8、 以下属于企业所得税中不征税收入的有。A、企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金B、符合条件的非营利组织的收入C、企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金D、国债利息收入9、 依据企业所得税法的规定，以下说法中正确的有。A、国债利息收入应以国债发行时约定应付利息的日期确认利息收入的实现B、企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现C、企业将国债持有至到期，企业取得的国债利息收入全额免征企业所得税D、企业将转让国债的价款全额作

18、为企业转让国债收益计税10、 以下关于集成电路和软件企业的所得税政策，理解正确的有。10%A、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按 的税率征收企业所得税B、符合条件的软件企业按照规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大 再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入C、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计 算应纳税所得额时扣除D、 集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年含三、综合题1、某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人， 具有专业培训资质， 主要生产开采原煤销售， 假

19、定 2022 年度有关经营业务如下：1 销售开采原煤 13000 吨，不含税收入 15000 万元，销售本钱 6580 万元； 2转让开采技术所有权取得收入 650 万元， 直接与技术所有权转让有关的本钱和费用 300 万元； 3 提供矿山开采技术培训取得收入300 万元，本期为培训业务耗用上年库存材料本钱 18 万元；取得国债利息收入 130 万元；4购进原材料共计 3000 万元， 取得增值税专用发票注明进项税税额 510 万元； 支付购料运输费 用共计 230 万元，取得运输发票；5 销售费用 1650 万元，其中广告费 1400 万元；6 管理费用 1232 万元，其中业务招待费 12

20、0 万元；技术研发费用 280 万元；7 财务费用 280 万元，其中含向非金融企业借款1000 万元所支付的年利息 120 万元；向金融企业贷款 800 万元，支付年利息 46.40 万元；8计入本钱、 费用中的实发合理工资 820 万元；发生的工会经费 16.4 万元取得工会专用收据 、 职工福利费 98 万元、职工教育经费 25 万元；9 营业外支出 500 万元，其中含通过红十字会向灾区捐款 300 万元；因消防设施不合格，被处 罚 50 万元。其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；取得的相关票据均通过主管税务机关认证；煤矿资源税5元/吨；上年广告费用税前扣除余

21、额380万元要求：根据上述资料，按以下序号计算答复以下问题，每问需计算出合计数：1计算企业 2022 年应缴纳的资源税；2计算企业 2022 年应缴纳的增值税；3计算企业 2022 年应缴纳的营业税；4计算企业 2022 年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；5计算企业 2022 年实现的会计利润；6计算企业 2022 年广告费用应调整的应纳税所得额；7计算企业 2022 年业务招待费应调整的应纳税所得额；8计算企业 2022 年财务费用应调整的应纳税所得额；9计算企业 2022 年职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；10 计算企业 2022 年营业外支出应调整的应纳税

22、所得额；11 计算企业 2022 年度企业所得税的应纳税所得额；12 计算企业 2022 年度应缴纳的企业所得税。2、某市一内资服装生产企业于 2022 年 10 月成立，年底职工共 30 人，企业的资产总额为 300 万元，企业 2022 年销售收入 720 万元，投资收益为 33 万元，销售本钱和税金 523 万元，财务费 用、管理费用、销售费用共计 210 万元，企业自行计算的应纳税所得额为 20 万元，当年度新增职 员 35 人，资产总额增加到 800 万元。企业已经按规定到税务机关备案，取得所得税优惠的审批。 在汇算清缴时经会计师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整： 1企业的 “

23、主营业务收入 科目隐瞒销售自产服装含税收入 11.7 万元； 2已计入本钱费用中实际支付的合理为工资72 万元，并计提但未上缴工会经费 1.44 万元，实际发生职工福利费 15.16 万元，实际发生职工教育经费 1.08 万元；3管理费用中列支的业务招待费15 万元；4管理费用中列支企业的财产保险费用2.8 万元，为股东支付的商业保险费 5 万元； 5 销售费用中列支的业务宣传费20 万元，广告费 10 万元；6投资收益 33 万元直接投资于其他居民企业取得的投资收益； 7去年经税务机关审核认定的亏损额10 万元。会计师事务所审核该企业核算的进项税额准确。要求：根据上述资料，按以下序号计算答复

24、以下问题，每问需计算出合计数： 1 计算企业 2022 年度应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加； 2计算企业工资及三项费用纳税调整金额； 3计算企业管理费用纳税调整金额； 4计算企业销售费用纳税调整金额； 5计算企业应缴纳的企业所得税。3、【考题综合题】近年考题某小汽车生产企业为增值税一般纳税人， 2022 年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售 收入总额 68000万元，应扣除的产品销售本钱 45800万元，应扣除的营业税金及附加 9250 万元，应 扣除的销售费用 3600万元、管理费用 2900万元、财务费用 870 万元。另外，取得营业外收入 320 万元以及直接投资其他居

25、民企业分回的股息收入 550万元，发生营业外支出 1050 万元，全年实现会 计利润 5400 万元，应缴纳企业所得税 1350 万元。2022年 2月经聘请的会计师事务所对 2022 年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：1 12 月 20 日收到代销公司代销5 辆小汽车的代销清单及货款163.8 万元小汽车每辆本钱价 20 万元，与代销公司不含税结算价 借：银行存款代销汽车款 贷：预收账款代销汽车款28 万元。企业会计处理为：1 638 0001 638 0002管理费用中含有业务招待费280 万元、新技术研究开发费用120 万元。3营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款8

26、00 万元。4本钱费用中含 2022 年度实际发生的工资费用 3000 万元、职工福利费 480 万元、职工工会 经费 90 万元、职工教育经费 70 万元。 5 7 月 10 日购入一台符合有关目录要求的平安生产专用设备，支付金额200 万元、增值税额 34 万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用 11.7 万元。说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%；购置专用设备支付的增值税 34 万元，不符合进项税额抵扣条件： 假定购入并投入使用的平安生产专用设备使用期限为 10 年，不考虑残值 要求：根据上述资料，答复以下问题。 1全年营业收入； 2 2022 年扣除的平安生产专用设备折旧费

27、； 3全年营业本钱； 4全年营业税金及附加； 5全年利润利润总额； 6业务招待费纳税调整额； 7公益性捐赠纳税调整额； 8三项经费纳税调整额； 9纳税调增加额； 10 纳税调整减少额； 11全年应纳税所得额； 12全年应纳所得税额； 13全年抵免所得税额； 14全年实际应纳税额。答案局部一、单项选择题1、C【答案解析】 会计利润=2000 + 220 1550 200 100 = 370万元 捐赠扣除限额=370X12% = 44.4万元 实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。2、B【答案解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年

28、销售 营业收入的5%o,销售收入X 5%。=2000 + 936十1 + 17% X 5%尸14万 元，实际发生数 X50% = 20X60% = 12万元，业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元；企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售营业收入15 %的局部，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=2000 + 936- 1 + 17%丨X5%= 420万元，超标准300 + 180丨420 =60万元；企业所得税前扣除的期间费用=110 20 + 12+ 600 60+ 200 = 842万元。3、D【答案解析】 可以扣除的利息费用为：400X6%X10/12 = 20万元；利息费用调增

29、应纳税所得 额=28 20 = 8万元。4、A【答案解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的5%°。业务招待费扣除限额=1000 + 150 + 100X 5%尸6.25万元10X60 %= 6万元，可以扣 除6万元。5、C【答案解析】 企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊 销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。6、D【答案解析】 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。福利费扣除限额为 300X14 %= 42万元，实际发生 45万元，准予扣除42万元工会经费扣除限额

30、=300X2%= 6万元，实际发生 5万元，可以据实扣除职工教育经费扣除限额=300X2.5 %= 7.5万元，实际发生 15万元，准予扣除7.5万元税前准予扣除的工资和三项经费合计=300 + 42 + 5 + 7.5 = 354.5万元7、C【答案解析】手续费和佣金支出， 在限额以内的局部，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过局部,不得扣除。8、C【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最咼不得超过当年销售营业收入的5%°。业务招待费扣除限额=5100+190+550+50X 5% =29.45万元70X60%=42万元，只能扣除29.4

31、5万元。广告和业务宣传费的扣除限额=5100+190+550+50 X15%=883.5万元，实际发生额 900万元,按883.5万元扣除。向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的局部，准予扣除。向非金融企业借款可以扣除的借款利息=1000X 7%=70 万元该企业 2022年度所得税前可以扣除的期间费用合计 =450-70+29.45+883.5+260-80+70=1542.95万元9、B【答案解析】 选项A，接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不管是以货币形式、还是非货币形式表达，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税；选

32、项C,股息等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项D，特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。10、C【答案解析】 选项A、B属于内部处置资产，选项 D由于在纳税人内部流转，不作收入处理。11、D【答案解析】居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免税。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。技术转让所得不超过 500万元的局部免征。超过 500万的元局部减半征收。企业转让技术所得 500-248=252万元免所得税。该企业2022年应纳所得税额=980-680-50+25-10 2

33、5 %= 66.25万元。12、C【答案解析】向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的局部，准予扣除。向银行借入流动资金的半年利率=4.5吃00= 2.25 %。向职工借入流动资产准予扣除的利息费用=50X2.25 %= 1.13万元直接向贫困地区的捐款属于税前不能扣除的事项。该企业2022年度应纳税所得额=20 + 2 1.13 + 5 = 25.87 万元 应纳所得税=25.87 X25%= 6.47万元13、C【答案解析】 分为视同销售和捐赠两项业务，视同销售调整应纳税所得额=100 80 = 20，捐赠的可以税前扣除的捐赠限额是 500X12%

34、=60万元，对外捐赠支出的金额 80+100X 17%=97万元， 允许扣除60。合计纳税调增=97 60 20= 57万元，应纳企业所得税=500+57X25%=139.25 万元14、B【答案解析】 广告费扣除的限额=3000+120X5%=468 万元，实际发生了120万元，销售费用准予全部扣除；业务招待费的60%=14.4 万元3000+120».5%=15.6万元，所得税前允许扣除的业务招待费14.4万元，管理费用允许扣除 230-24+14.4=220.4万元；会计利润=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610万元，捐赠限额 =610X12

35、%=73.2 万元，实际公益捐赠支出是40万元，准予全部扣除。应缴纳企业所得税 =3000+520+120-2150-410-220.4-170-70X25%=154.9 万元15、D【答案解析】此题考核企业所得税所得来源地的知识点。利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。16、A【答案解析】 选项A，适用15 %的税率；选项 B适用25%税率；选项CD适用20 %的税率实际 征税按10 %。17、C【答案解析】各国在规定纳税义务人上大致是相同的，政府只对具有独立法人资格的公司等法人组织征收公司所得税。其

36、余三项都不具备法人资格，均征收个人所得税。18、A【答案解析】 此题考核企业所得税应纳税额的知识点。应调增的应纳税所得额=18 100X14 %= 4万元19、B【答案解析】此题考核企业所得税扣除工程的知识点。可扣除的佣金和手续费=1000X 5% = 50万元20、C【答案解析】企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。可以扣除的开办费=300 50 + 50X60%= 280万元21、D【答案解析】 非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.8%。22、A【答案解析】上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构由总

37、机构汇总缴纳企业所得税，分支机构不就地预缴；跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方60:40分成比例就地缴库；总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25 %，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60:40分享。23、A【答案解析】分支机构分摊比例=该支机构营业收入/各分支机构营业收入之和>0.35+该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和XJ.35+该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和?.30所以，深圳分支机构分摊比例=400 十400 + 500 X.35 + 60 十60 + 100 X.35 + 800 - 800+ 1000

38、>.30=42.01%深圳分支机构应预缴所得税=200X50%X 42.01% = 42.01万元24、D【答案解析】 搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的，在该资产重新投资使用后， 可以继续计提折旧或摊销费用。 二、多项选择题1、BCD【答案解析】总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。2、BCD【答案解析】 企业所得税税前扣除工程的原那么有：权责发生制原那么、配比原那么、相关性原那么、确定 性原那么和合理性原那么。3、ACD【答案解析】 增值税是价外税，不得税前扣除。4、AD【答案解析】销售商品采取预收款方式的， 在发出商

39、品时确认收入；销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。5、ABD【答案解析】此题考核企业所得税收入的知识点。包含在商品售价内可区分的效劳费，在提供效劳的期间分期确认收入。6、AD【答案解析】销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入； 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。7、AD【答案解析】企业所得税法中，采用注册地标准和实际管理机构所在地标准作为判定是否属于居民 企业的标准。8、AC【答案解析】 选项A是政府性基金；选项 C是国务院规定的其他不征税收入，均属于不征税收入 的工程；选项BD属于免税收入范畴。9、ABC【答案解析】 选项D，

40、企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购置国债本钱，并扣除其持有 期间按规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额为企业转让国债收益，应作为应 纳税所得额计算纳税。10、ABCD【答案解析】企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年含。三、综合题1、【正确答案】1企业2022年应缴纳的资源税资源税=13000X 5/10000 = 6.50万元2丨企业2022年应缴纳的增值税增值税=15000X 17% 510 230X7%+ 18X17 %= 2026.96 万元3丨企业2022年应缴纳的营业

41、税营业税=300X3%= 9万元4丨企业2022年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加 城建税和教育费附加合计=2026.96 + 9X7%+ 3%= 203.60万元5丨企业2022年实现的会计利润会计利润=15000 6580 + 650 300 + 300 + 130 18 18X17 % 203.60 9 6.50 1650 1232 280500=5297.84万元【提示】材料用于培训用途其进项不能抵扣，需要转入培训的本钱支出。6丨广告费用应调整的应纳税所得额广告宣传费扣除限额=15000 + 300X15%= 2295万元本期实际发生广告费用1400万元，可以据实扣除，同时结余229

42、5 1400 = 895万元上年结余广告费用 380万，可以在本年税前扣除。本期广告费用调整增加 380万元7业务招待费应调整的应纳税所得额业务招待费限额=15000 + 300X 5%尸76.5万元120X60%= 72万元 所以，税前扣除业务招待费为72万元。应调整的应纳税所得额= 120 72 = 48万元8丨财务费用应调整的应纳税所得额金融机构年利率= 46.40 -800X100 %= 5.8 %非金融机构借款税前扣除利息=1000X 5.8%= 58万元财务费用应调整的应纳税所得额=120 58 = 62万元9职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额税前扣除限额：

43、工会经费=820X2%= 16.4万元和实际发生 16.4万元一致，所以，工会经费不调整；教育经费=820X2.5 %= 20.50万元小于实际发生 25万元，所以，教育费调整增加25 20.5 =4.5万元；福利费用=820X14%= 114.8万元大于实际发生98万元，所以，福利费用据实扣除；综上，应调整的应纳税所得额4.5万元。10营业外支出应调整的应纳税所得额捐赠限额=5297.84 X 12%= 635.74万元向灾区捐款300万元，小于限额，所以，据实扣除，不用调整；行政罚款要全额调整营业外支出应调整的应纳税所得额50万元11企业2022年度企业所得税的应纳税所得额本期产品研发费用发生 280万元，按规定加计 50 %扣除。企业2022年度企业所得税的应纳税所得额=5297.84 380 + 48 + 62 + 4.5 + 50 130 280X50 %650 300= 4462.34万元12丨企业2022年度应缴纳的企业所得税 应纳所得税=4462.34 X25 %= 1115.59万元2、【正确答案】1应补缴的增值税=10X17 %= 1.7万元补缴的城市维护建设税=1