云安财政国库会计核算暂行办法单位

1、云安县财政国库管理制度改革试点资金会计核算暂行办法一、本办法使用范围1、本办法适用于财政国库管理制度改革中，支付管理方式改变和资金流转变化引起的会计核算业务。2、对支付管理方式和资金流转未改变的会计核算业务，仍按现行财政总预算会计制度、行政单位会计制度、事业单位会计制度和国有建设单位会计制度执行。3、基本建设支出会计核算仍按现行办法执行。二、行政事业单位会计核算会计科目设置新增资产类会计科目一一“零余额帐户用款额度”（事业单位编号103,行政单位编号107）。该科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。科目借方，表示收到财政下达的授权支付额度和因特殊原因退回该帐户的额度资

2、金；科目贷方，表示授权支付的实际支出数和年终未用注销的额度。银行存款会计科目，核算内容改变为预算单位的预算外资金、自筹资金收入、以前年度结余、各项往来款项和经财政部门批准的其他资金。现行行政单位会计制度、事业单位会计制度的其他会计科目不变。（一）、直接支付行政事业单位会计核算行政单位:1、对于财政直接发放的工资，预算单位财务根据代理银行开具的财政直接支付入帐通知书第二联及工资发放明细表登记入帐，做：借：经费支出一一人员支出贷：拨入经费一一财政直接支付2、对于政府采购支出及其他按规定纳入财政直接支付的支出，根据代理银行开具的财政直接支付入帐通知书第二联及原始凭证作会计分录。借：经费支出（库存材料

3、等）贷：拨入经费一一财政直接支付事业单位:1、对财政直接发放的工资，根据代理银行开具的财政直接支付入帐通知书第二联及工资发放明细表登记入帐，做：借：事业支出一一人员支出贷：财政补助收入一一财政直接支付2、对于政府采购支出及其他按规定纳入财政直接支付的支出，根据代理银行开具的财政直接支付入帐通知书第二联及原始凭证作会计分录。借：事业支出、材料等贷：财政补助收入一一财政直接支付财政性资金需要退回的，根据代理银行的通知作相反会计分录。直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产帐，作会计分录:借：固定资产贷：固定基金财政直接支付入帐通知书基层预算单位：云浮市作品杂志社一级预算单位：云浮市

4、作家协会单位：元预算科目收款人名称金额备注编码名称类款项120119其他文化事业费五羊本田汽车销售有限公司挈00,000,.00政府采购公务车金额合计（大写）人民币叁拾万兀整金额合计（小写）：¥300,000.00以上款项，已由财政局国库支付中心直接支付（凭证号00086）,请据以入帐。中国工商银行银行（印章）2005年5月30日预算单位凭“财政直接支付入帐通知书”第二联进行帐务处理（二）、授权支付行政事业单位会计核算对财政授权支付的额度到帐，预算单位根据代理银行开具的财政授权支付到帐通知书与分月用款计划核对后登帐。行政单位:1、收到代理银行开具的财政授权支付到帐通知书（第一联）时作

5、如下会计分录：借：零余额帐户用款额度贷：拨入经费一一财政授权支付2、从单位零余额帐户实际办理支出时，根据财政授权支付凭证回单联（第二联）进行会计核算。借：经费支出、库存材料等贷：零余额帐户用款额度事业单位:1、收到代理银行开具的财政授权支付到帐通知书（第一联）作如下会计分录：借：零余额帐户用款额度贷：财政补助收入一一财政授权支付2、从单位零余额帐户实际办理支出时，根据财政授权支付凭证回单联（第二联）进行会计核算。借：事业支出、材料等贷：零余额帐户用款额度财政授权支付到帐通知书云浮市作家协会（本级）：你单位售月份的财政授权支付额度已经财政局核准，特予通知。银行（签章）：中国工商银行单位国标码：*

6、单位零余额帐户帐号：2601单位：元预算科目编码预算科目名称项目财政授权支付额度备注类款项2102政府机关经费基本支出¥100,000合计金额（大与）：人民币拾力兀整合计金额（小与）：¥00,000预算单位凭“财政授权支付到帐通知书”第一联进行帐务处理财政授权支付凭证2005年5月30日第号付款人全称云浮市作家杂志社收款人全称帐号2601帐号开户银行中国工商银行开户银行单位国标码*结算方式转帐支票*号支付金额人民币：叁仟元整（大写）金额（小写）戳000.00基层预算单位名称云浮市作家杂志社一级预算单位名称云浮市作家协会资金用途购置办公用品预算科目类12文体广播事业费款01文

7、化事业费项19其他文化事业费预算单位印鉴代理银行（签章）年月日预算单位凭“财政授权支付凭证”第二联进行帐务处理财政性资金需要退回的，根据代理银行的通知作相反会计分录（三）、行政事业预算单位从单位零余额帐户提取现金，均作会计分录：借：现金贷：零余额帐户用款额度支用现金时，行政单位:借：经费支出贷：现金事业单位:借：事业支出贷：现金预算单位因正常原因从零余额帐户支付的资金可以退回该帐户。支付资金的退回，由预算单位填写负数的财政授权支付凭证，连同退回的现金或银行票据送交代理银行，收款单位或收款银行主动退款的，由预算单位及时补填负数的财政授权支付凭证送交代理银行，代理银行按规定恢复相应的财政授权支付额

8、度并与人民银行进行资金清算。（四）、年终处理：年终，县财政局和预算单位设置10天的整理期，用于处理未达帐项等事宜,在整理期结束后，县财政局、县财政局国库支付中心、预算单位之间、上下级预算单位之间的各有关帐务必须完全一致，不应再有未达帐项。年度终了，预算单位办理授权支付从零余额帐户提取的库存现金有余额时需足额退回零余额帐户，并作会计分录如下：借：零余额帐户用款额度贷：现金预算单位和代理银行在年终对帐一致后，按照云安县县直单位财政国库管理制度改革实施办法的有关规定，凭银行对帐单将零余额帐户的财政授权支付额度余额注销，并作会计分录如下：行政单位:借：拨入经费一一财政授权支付贷：零余额帐户用款额度事业单位:借：财政补助收入一一财政授权支付贷：零余额账户用款额度年终决算仍由各预算单位负责编制、并逐级汇总、由一级预算单位上报县财政局。实行财政直接支付和预算单位授权支付后，一级预算单位和上级单位在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数字相加，不作将上级的“拨出经费”与下级的“拨入经费”相抵冲的处理。对帐每月初，国库支付中心向一级预算单位发送该部门预算单位零余额帐户支出对帐单（见附件一）。预算单位应在收到对帐单3日内及时与国库支付中心核对预算单位零余额帐户的收支情况。对不按时回复核对情况的，将视作对帐无误。同时，代理银行为单位提供的预算单位零余额帐户月度对