税收综合题目02

1、1、现行营业税税率为（A.3%B.5%0.20%）2、某人月收入2000元，若免征额为1000元，税率10%,在计算应纳税所得额时，（A.1000元要扣除），应纳税（D.100元）3、下列关于个人所得税法中关于稿酬所得纳税的规定说法正确的是：（AB0D4、税收筹划原则包括（A.系统性原则B.事先筹划原则0.守法原则D.综合平衡原则）5、在日常税收筹划过程中，我们可以从（A.推迟计税依据实现B.设法压缩计税依据）方面来进行计税依据的税收筹划。6、怎样进行固定资产筹划（A.能进入费用就不进入成本B.能够予提就不待摊）7、下列属于按照“福利化”方法进行个人所得税税收筹划的是：（ABD8、进行纳税人身

2、份的税收筹划要避免成为居民纳税人，实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行税收筹划的方法是（A.尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区0.尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系）9、我国税收筹划的意义（AB0D10、下列关于我国个人所得税法中对利息、股息和红利所得设定的税收优惠说法错误的是：（A.个人取得的国债和国有金融企业发行的债券利息所得免税C.个人持有中国铁路建设债券而取得的利息所得免税）1、一般认为，在物价自由波动的前提条件下，下列哪些因素会对税负转嫁会有重要的影响：（A.商品供求弹性B.市场Z构C.成本变动D.课税制度）2、实行复合计

3、税办法的应税消费品主要有（A.粮食白酒B.薯类白酒D.卷烟）3、我国现行增值税税率：（A.17%B.13%0.0）4、下列关于营业税扣缴义务人的说法中正确的是：（ABCD6、下列做法能够降低企业所得税负担的有：（ACD7、假设A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国所得税税率分别为30%和25%,若A国采取全额免税法，则在A国应征税额分别为：（D.2.4万元E.0万元）8、根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理正确的有：（BCD9、我国个人所得税法对外籍人员和在境外工作的中国公民的工资、薪金所得增加了附加减除费用的照顾，下列各类

4、人员属于附加费用扣除适用范围的是：（ACE10、下列关于各项所得计算个人所得税时的费用减除标准说法错误的是：（C日三、判断题1、企业税收筹划必须在纳税义务发生之后，通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。（错）2、税收筹划是纳税人对其资产、收益的维护，属于纳税人应尽的一项基本义务。（错）3、税基转嫁法是根据课税范围的大小、宽窄实行的不同税负转移方法。（错）4、一般来说，在课税范围比较广的情况下，正面、直接的税负转移就要容易些，这时的税收转移可称为积极性的税负转嫁。（对）5、税法规定，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，不得将各自收到的货物按购货额计算进项

5、税额。（错）6、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。（对）7、根据税法规定，纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。（错）8、从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。（对）9、不组成企业法人的中外合作经营企业，由合作各方依照国家有关税收法律、法规分别计算缴纳所得税。（错）10、在中国境内无住所，但是居住1年以上5年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经

6、主管税务机关批准，可以免征个人所得税。（错）6、同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。（对）10、销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款可以从货物销售额中减除，按照折扣后的余额作为计税金额。（错）1、税收筹划中，应选择税负弹性小的税种作为税收筹划的重点，税负弹性越小，税收负担就越轻，主动适用该税种会使得税收筹划的利益越大。（错）2、如果总公司所在地税率较高，而从属机构设立在较低税率地区，设立分公司后应独立纳税，由此子公司所负担的是分公司所在地的较低税率，总体上减少了公司所得税税负。（对）3、在经营期间，

7、境外企业往往出现亏损，分公司的亏损可以抵冲总公司的利润，减轻税收负担。（错）4、对于税负很轻的商品来说，课税后加价幅度较小，一般不致影响销路，税负便可通过提价全部转嫁给消费者负担。（对）5、所得税中的累进税率对税收筹划具有很大的吸引力，这主要是由于所得税中的累进税率设计使得高、低边际税率相差巨大。（对）6、各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行税收筹划既是条件又是激励。（对）7、世界上大多数国家都严格地同时行使居民税收管辖权、公民税收管辖权和地域税收管辖权，在这一前提下，当各国税法的具体规定不同时，就为税收策划留下了可能性。（错）8、一般而言，关境与国境范围相同，但是当国家在本国设置自由

8、港、自由贸易区和海关保税仓库时，关境就大于国境。（错）9、从长远和整体上看，纳税人税收筹划势必会减少国家的税收收入，但从政策上来讲国家正是通过这种税收利益让渡的方式，来促进企业依法纳税水平的提高。（错）10、税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性的关系，税收筹划是企业纳税意识提高到一定程度的体现。（错）1、企业生产经营过程中的各项支出中，有一些会形成企业费用或生产成本，有一些会形成企业资产，为什么说从税收筹划的角度来看，相关支出能进成本的不进资产？答：企业为购置或开发、建造各种资产（指固定资产、无形资产等）所发生的支出，形成资产的成本，这部分资产成本需要通过资产的销售、消费使用才能转化为企

9、业的费用，从而冲减利润，减少应纳税所得额。而进入生产成本的费用，一旦产品完工，如果适销对路，若干天或者一两个月内产品就能销售出去，其生产成本就会转化为营业成本。所以从相对节税角度来说，凡是能进成本（生产成本）的不进资产。2、从税收筹划的角度看，收入确认总是越晚越好。请从纳税筹划角度就推迟收入确认的基本方法进行简单阐述。答：从税收的角度看，收入确认总是越晚越好。关于推迟收入的确认，有两种基本方法：（1）企业通过对其生产经营活动的合理安排，推迟营业收入实现的时间，从而推迟税收的缴纳。（2）合理的财务安排。这主要是指合理安排营业收入的入账时间以推迟税款的缴纳。企业可以依据合同规定的取费标准按期确认营

10、业收入，也可以在实际收到有关收入时确认营业收入，由于后者推迟了收入的确认，因此比前者更有利。1、请以存货计价方法为例简要说明企业成本核算中的税收筹划。答：存货的计价方法主要有先进先出法、后进先出法、加权平均法、毛利率法、个别计价法。先进先出法以存货的流出与流入的时间同向为前提，若在存货价格紧缩时，采用这一方法可使前期耗用存货的成本增大，使所得款缩小，从而少缴税款。后进先出法以假设存货的流出与流入的时间反向为前提，若在存货价格上涨时，采用这一方法可达到减少当前纳税的效果。（后进先出法已经不使用）（1）在实行累进税率条件下，选择加权平均法或移动加权平均法，对企业发出和领用存货进行计价，可以使企业获

11、得较轻的税收负担。（2）在实行比例税率条件下，对存货计价方法进行选择，必须充分考虑市场物价变化趋势因素的影响。不同的物价环境，对企业存货计价方法的选择会产生不同的影响。这就要求企业在利用存货计价方法选择进行纳税筹划时，必须开展充分的市场调查，收集准确的信息资料，并在研究、分析、论证的基础上，对即将到来的会计年度的物价趋势作出客观、准确的判断，然后以此为依据，选择最有利于减轻企业税收负担的存货计价方法对企业存货的发出和使用进行计价。另外，对享受定期减免所得税的企业，正确选择存货计价的核算方法也同样能起到降低税负作用。2、简要阐明如何通过固定资产折旧的税收筹划获得所得税税收递延利益答：固定资产折旧

12、对所得税的影响包括三个方面：一是固定资产残值率。固定资产残值率降低，意味着分摊计入有关成本费用的折旧费增加，从而冲减利润，减少应纳所得税额。因此从相对节税的角度看，残值率越低越好。二是折旧年限。折旧年限越短，每年分摊计入成本费用的折旧费越多，相应地当期缴纳的所得税越少。因此从相对节税的角度看，折旧年限越短越好。三是折旧方法。从相对节税的角度看，加速折旧法比平均年限法更有利，利用工作量法有时也能起到加速折旧的效果。1、为什么说单纯的以节税为税收筹划的目标，会导致税收筹划同企业整体理财目标的矛盾？答：企业税收筹划的直接目的是谋取合法的税收利益，是财务管理的一部分，将税收筹划看作是一种单纯的节税行为

13、，是不可取的。税收筹划的节税目标与企业整体理财目标也会出现矛盾。一是税收支出与其他成本支出的矛盾。税收支出少，但如果其他成本高，节税就不能带来资本总体收益的增加；二是节税与现金流量的矛盾。如果一个企业的现金前松后紧，滞延纳税时间将不利于企业资金收支的管理，会加剧后期现金流动的紧张，造成企业资金运动困难；三是如果企业在实施税收筹划过程中片面地追求节税自身效应的提高，则会扰乱正常的经营理财秩序，导致企业内在经营机制的紊乱，并最终招致企业更大的潜在损失。这些情况的出现和发生都有违于税收筹划的初衷。2、增值税一般纳税人和小规模纳税人是怎样划分的？答：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生

14、产中提供应税劳务为主（指该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50减上）并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的，为小规模纳税人，年应税销售额在50万元以上的（含50万元），为增值税一般纳税人。从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，为小规模纳税人，年应税销售额在80万元以上的（含80万元），为一般纳税人。五、案例题（一）A公司于2009年2月20日以银行存款900万元投资于B公司，占B公司股本总额的70%B公司当年获得税后利润500万元请通过计算帮助A公司进行纳税决策，应该选择哪个方案？为什么？答：A公司分得股息收益105万元，不再补税。

15、股权转让所得=1000-900-0.5=99.5（万元）应纳所得税额=99.5X25%=24.88（万元）因此，A公司2009年应纳企业所得税49.88万元（25万元+24.88万元）。方案二：同理，A公司生产、经营所得应纳税额25万元。A公司资本转让所得204.5万元（即1105万元-900万元-0.5万元），应纳所得税额51.13万元（即204.5万元X25%）。A公司2009年合计应纳企业所得税为76.13万元（即25万元+51.13万元）。方案一比方案二减轻税负：76.13-49.88=26.25（万元）二）、某生产性企业，年销售收入（含税）为150万元，年购货金额80万（不含税）可抵

16、扣购进金额为93.6万元（含税），增值税税率为17%作为一般纳税人还是作为小规模纳税人划算。无差别平衡点增值率为20.05%（含税）答：1、作为一般纳税人年应纳增值税为8.19万元。2、由无差别平衡点增值率可知，企业的增值率为（150/（1+17%）-80）/150（1+17%）=37.6%无差别平衡点增值率20.05%（含税），企业选择作小规模纳税人税负较轻。三）某出版社准备制作一批学习光盘出售，根据市场预测这批光盘的销售收入可以达到450万（含税销售额），成本估计要150万，内含可抵扣的进项税额为15万元。该出版社应如何进行利用相关税收优惠政策进行税收筹划？答：方案一：生产光盘直接销售。光

17、盘的销项税额为450/（1+17%）X17%=65.38（万元）应纳增值税为65.38-15=50.38（万元）。不考虑其他成本，利润为450-150-50.38=249.62（万元）方案二：应缴纳增值税600X3%-20=-2（万元）。不考虑其他成本，利润为600-300+2=302（万元）显然，出版社将光盘制作成电子出版物后可以大大减轻税收负担，在不考虑其他成本的情况下，节税高达52.38万元。一）、某人月工资800元，劳酬2000元，问怎么进行税收筹划1 .工资800元在免征额下，劳酬应纳税：（3500-800）*20%=240元（3分）2 .劳酬2000元转化为工资，应纳税：0（3分）

18、3 .把800转化为劳酬，应纳税：（4600（1-*20%）20%=688元，（3分）可见，第二个方案最好（1分）二）、某中外合资企业（其中外方投资者郭某为个人，投资额占实收资本的75%期末资产负债表中实收资本为2000万元，资本公积为500万元，未分配利润为3000万元，所有者权益合计为5500万元。由于企业效益好，潜力大，另一外方投资者李某也想参股，共同投资发展企业。双方达成意向，预签订股权转让合同，郭某将其拥有的1500万元股权中的500万元转让给李某，转让价格按所有者权益乘以股权比例计算。试问该如何进行税收筹划才能使双方利益达到最大？方案一：先转让，后分配。价格直接按资产负债表中有关指

19、标计算转让价格：5500/2000X500=1375（万元）转让收益：1375-500=875（万元）应缴所得税：875X20%=175（万元）股权转让后郭某实际收益包括两部分，即从合资企业得到的股息收入与转让净收入，为：3000X50%（1-20%）+875-175=1900（万元）李某获得股息净收益：3000*500/2000（1-20%）=600（万元）李某的实际支出：1375-600=750（万元）方案二：先分配股息，再转让。如果合资企业先通过董事会决议，对未分配利润进行全额分配，郭某可得股利2250万元（3000X75%,分配股利后，合资企业所有者权益合计为2500万元。郭某转让股权

20、的价格为：2500/2000X500=625（万元）转让收益：625-500=125（万元）转让收益应缴所得税：125X20%=25（万元）股权转让后郭某实际收益：2250（1-20%）+125-25=1900（万元）。李某实际支出为价款625万元，无股息收入同方案一比较，郭某实际收益不变。李某应支付款节省了125万元（750-625）。显而易见，方案二对双方均有利。作为受让方李某，由于看中的是企业未来收益，而不是目前企业的未分配利润，所以也在这个方案中受益，至少他少支付的转让价格具有货币时间价值。三）、中国公民甲某为A上市公司高级职员，2002年调入A公司。2003年12月31日被授予100

21、00股的股票期权，授予价为每股2元。2005年8月31日，甲某以每股2元的价格购买A公司股票10000股，当日市价为每股5元。2005年9月10日，甲某以每股11元的价格将10000股股票全部卖出。计算甲某应纳的个人所得税。甲某此项股票期权所得的个人所得税计算过程如下：（1） 2003年12月31日授予股票期权时不缴纳个人所得税。（2） 2005年8月31日，王某行权时应按工资薪金所得计税，应纳税所得额=（52）x10000=30000（元）（3）应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额/规定月份数x适用税率-速算扣除数）X规定月份数=（130000+12-2000】X5%-0）X12=

22、300（元）一）某市一建筑公司在十多家同行业的投标竞争中独占鳌头，很快就要同政府签订一份宾馆建筑安装合同。据了解，工程总造价为2600万元，其中，电梯价款80万元，中央空调价款180万元，建安工程2000万请问：公司如何与政府签订合同才能节税方案一：如果公司同政府签订含电梯和中央空调在内的2600万元的建筑工程合同：应缴纳的营业税=2600万元X3%=78万元方案二：如果只同政府宾馆签订土建合同及内外装修的2340万元的建筑工程合同：按规定缴纳的营业税=2340万元X3%=70.2万元方案三：根据税法规定，应该只就装饰工程人工费、管理费和辅助材料费计算缴纳营业税，应缴纳营业税=340万元X3%

23、=10.2万元方案三比方案一少缴纳税款=（78-70.2）万元=67.8万元，这种做法纳税最少。二）、W某、X某及Y某决定出资成立一家企业，各占1/3的股份，预计年盈利180000元，企业利润平分，W某、X某及Y某的工资为每人每月2,000元，以全部所得税的负担率为切入点，从税收筹划的角度来看，开办的企业是采取合伙制还是有限责任公司形式比较合适？a.合伙制形式合伙制形式下，按规定，费用扣除标准为每人每月2000元。则每人应税所得为股息60000（元），适用20%勺所得税税率，应纳个人所得税税额为：60000*20%=12000（元），三位合伙人共计应纳税额为：36000元。所得税负担率为：36

24、000+（180,000+72000）X100%=14.29%b.有限责任公司形式根据税法规定，有限责任公司性质的私营企业是企业所得税的纳税义务人，适用25%勺企业所得税税率。应纳所得税税额=180,000X25%=45000（元）。税后净利润=180,00045000=135000（元）若企业税后利润分配给投资者，则还要按“股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%三位投资者应纳个人所得税税额为=135000X20%=27000（元）三位投资者工资薪金不纳税所得税负担率为：（27000+45000）+（180,000+72000）X100%=28.57%综合来看，企业采取

25、合伙制的形式更利于获得税收利益。三）为了进一步扩大销售，信义公司采取多样化生产销售策略，生产粮食白酒与药酒组成的礼品套装进行销售。2010年6月，该厂对外销售700套套装酒，单价100元/套，其中粮食白酒、药酒各1瓶，均为1斤装（若单独销售，粮食白酒30元/瓶，药酒70元/瓶）。假设此包装属于简易包装，包装费可以忽略不计，那么该企业对此销售行为应当如何进行纳税筹划？（根据现行税法规定，粮食白酒的比例税率为20%定额税率为0.5元/斤；药酒的比例税率为10%无定额税率）多数公司的惯常做法是将产品包装好后直接销售。在这一销售模式中，根据“将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的应按最高税率征税”

26、的规定，在这种情况下，药酒不仅按20%勺高税率从价计税，还要按0.5元/斤的定额税率从量计税。这样，该企业应纳消费税为消费税=100X700X20%+700X1X2X0.5=14700（元）如果企业采取“先销售后包装”的方式进行，将上述粮食白酒和药酒分品种销售给零售商，然后再由零售商包装成套装消费品后对外销售。在这种情况下，药酒不仅只需要按10%的比例税率从价计税，而且不必按0.5元/斤的定额税率从量计税。这样，企业应纳税额为消费税=（30X20%+70<10%+0.5）X700=9450（元）通过比较，“先销售后包装”比“先包装后销售”节税5250元。一）、2月8日，宇丰汽车厂以20辆

27、小汽车向宇南出租汽车公司进行投资。按双方协议，每辆汽车折价款为16万元。该类型汽车的正常销售价格为16万元（不含税），宇丰汽车厂上月份销售该种小汽车的最高售价为17万元（不含税）。该种小汽车的消费税税率为5%该汽车厂应如何进行税收筹划？如果宇丰汽车厂直接以小汽车作为投资，则宇丰汽车厂该项业务应纳消费税税额为应纳税额=17X20X5%=17（万元）宇丰汽车厂实际投资额度为320万元，可采用以下方式进行税收筹划：首先向宇南出租汽车公司投资320万元，然后由宇南出租汽车公司向宇丰汽车厂购买小汽车20辆，价格为16万元。和前面方案相比，宇丰汽车厂投资汽车数一样，投资额也一样，而且每辆16万元的价格完全

28、在正常区间内，尽管宇丰汽车厂和宇南出租汽车公司为关联企业，也不会被税务机关认定价格偏低而调整计税价格。此时，宇丰汽车厂的应纳消费税税额为16X20X5%=16（万元）可以达到节税1万元的税收筹划效果。二）、基本情况：甲建筑企业欠乙企业款项2500万元，由于甲企业发生财务困难，无力偿还该部分款项，双方商定甲企业以一幢原购置成本为1000万元，账面价值800万元的房产作价2500万元抵偿该部分欠款，这时甲企业要按5%勺税率缴纳营业税，并分别按7%口3%的比例缴纳城建税及教育税附加。乙企业收回房产后以2000万元的价格将其转让给丙企业。应如何进行筹划，降低企业的税负？甲企业需要缴纳营业税：（2500

29、-1000）X5%=75（万元），城建税及教育费附加=75X10%=7.5（万元），上述资产抵债过程中的总税负为82.5（万元）。乙企业转让房产由于售价低于抵债时作价，无需缴纳营业税。契税在此按3%十算，2500X3%=75（万元），总税负最低75万元。丙企业的税负为契税2000X3%=60（万元）在乙方能够确保收回该款项的前提下，如果甲乙双方约定以该房产变现后的价款抵偿2500万元的欠款，由甲方直接将上述资产转让给丙企业而不经乙方的话，则将大大降低双方的税负。假如甲方以2000万元直接销售给丙企业，同时将2000万元抵偿乙方2500万元贷款，这时甲方税负为营业税（2000-1000）X5%=

30、50万元，城建税及教育税附加50X10%=5（万元），总税负为55万元。由于乙企业只是控制该笔交易而不以自己的名义进行交易，所以乙企业税负为0。丙企业税负不变。比较筹划前后可知，通过税收筹划甲企业可减轻税负27.5万元（82.5-55）（仅就该资产抵债和变现过程而言，不考虑所得税及其他费用），乙企业最少可减轻税负75万元，丙企业税负不变。三）、A公司于2009年2月20日以银行存款900万元投资于B公司，占B公司股本总额的70%B公司当年获得税后利润500万元。A公司2008年度内部生产、经营所得为100万元。A公司所得税率为25%B公司的所得税率为15%公司可以用两个方案来处理这笔利润。请通

31、过计算帮助A公司进行纳税决策，应该选择哪个方案？为什么？方案一：A公司生产、经营所得100万元，税率25%应纳企业所得税=100X25%=25（万元）。A公司分得股息收益105万元，不再补税。股权转让所得=1000-900-0.5=99.5（万元）应纳所得税额=99.5X25%=24.88（万元）因此，A公司2009年应纳企业所得税49.88万元（25万元+24.88万元）。方案二：同理，A公司生产、经营所得应纳税额25万元。A公司资本转让所得204.5万元（即1105万元-900万元-0.5万元），应纳所得税额51.13万元（即204.5万元X25%）。A公司2009年合计应纳企业所得税为76.13万元（即25万元+51.13万元）。方案一比