新收入准则案列

1、例：2021年1月1日,甲建筑公司与乙公司签订一项大型设备建造工程合同,根据双方合同,该工程的合同收入为6300万元扣除税,工程期限为1年半,甲公司负责工程的施工,乙公司根据第三方工程监理公司确认的工程完工量,每半年与甲公司结算一次；预计2021年6月30日竣工；预计可能发生的总本钱为4000万元.假定甲公司采用投入法确定履约进度,增值税税率为10%不考虑其他相关因素.2021年6月30日,工程累计实际发生本钱1500万元,甲公司与乙公司结算合同价款2500万元不含税,甲公司实际收到价款2000万元；2021年12月31日,工程累计实际发生本钱3000万元,甲公司与乙公司结算合同价款1100万

2、元,甲公司实际收到价款1000万元；2021年6月30日,工程累计实际发生本钱4100万元,乙公司与甲公司结算了合同竣工价款2700万元,并支付剩余工程款3300万元.上述价款均不含增值税额.假定甲公司与乙公司结算时即发生增值税纳税义务,乙公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款,其中5%勺质保金最后一期进行结算.甲公司的账务处理为：2021年1月1日至6月30日实际发生工程本钱时.借：合同履约本钱15000000贷：原材料、应付职工薪酬等150000002021年6月30日.履约进度=15000000+40000000=37.5%借：合同结算一一收入结转23625000贷：主营业务收

3、入23650000借：主营业务本钱15000000贷：合同履约本钱15000000借：应收账款27500000贷：合同结算一一价款结算25000000应交税费一一应交增彳1税(销项税额)2500000借：银行存款22000000贷：应收账款22000000当日,“合同结算科目的余额为贷方137.5万元(2500-2362.5),说明甲公司已经与客户结算但尚未履行履约义务的金额为137.5万元,由于甲公司预计该局部履约义务将在2x18年内完成,因此,应在资产负债表中作为合同负债列示.2021年7月1日至12月31日实际发生工程本钱时.借：合同履约本钱15000000贷：原材料、应付职工薪酬等15

4、0000002021年12月31日.履约进度=30000000+40000000=75%元合同收入=63000000075%-23625000=23625000(借：合同结算一一收入结转23625000贷：主营业务收入23650000借：主营业务本钱15000000贷：合同履约本钱15000000借：应收账款12100000贷：合同结算一一价款结算11000000应交税费一一应交增彳1税销项税额1100000借：银行存款11000000贷：应收账款11000000当日,“合同结算科目的余额为借方11252362.5-1100-137.5万元,说明甲公司已经履行履约义务但尚未与客户结算的金额为1125万元,由于该局部金额将在2021年内结算,因此,应在资产负债表中作为合同资产列示.2021年1月1日至6月30日实际发生工程本钱时.借：合同履约本钱11000000贷：原材料、应付职工薪酬等11000000(6)2021年6月30日.由于当日该工程已竣工决算,其履约进度为100%.合同收入=63000000-23625000-23625000=15750000元借：合同结算收入结转15750000贷：主营业务收入15750000借：主营业务本钱10000000贷：合同履约本钱10000000借：应收账款29700000贷：