第05讲-流动资产(2);流动负债

1、第一局部流动资产八、存货一存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。二存货本钱确实定存货应当按照本钱进行初始计量。存货本钱包括采购本钱、加工本钱和其他本钱。三外购存货的本钱存货采购本钱=买价+进口关税+其他税费+运费+装卸费+保险费+其他可归属于存货到达预定可使用状态前的 合理费用例如运输途中的合理损耗【注意】采购入库后的仓储费不包括在生产过程中必须的仓储费是计入当期损益的。2. 特殊规定：1企业如商品流通企业在采购商品过程中发生的运

2、输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购 本钱的费用等进货费用，应当计入存货的采购本钱。2也可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用，计入当期 损益主营业务本钱；对于未售商品的进货费用，计入期末存货本钱。3采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益销售费用。【提示】1非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益。2企业在存货采购入库后发生的仓储费用，应在发生时计入当期损益。但是，在生产过程中为到达下一个 生存阶段所必需的仓储费用应计入存货本钱。3不能归属于使存货到达目前场所和状态的其他支出，应在发生时计入当期损益。序

3、号情况是否计入存货本钱1进口原材料支付的关税V2自然灾害等原因造成的原材料的 净损失X【计入营业外支出】3为特定客户设计产品发生的可直 接确定的设计费【正常产品设计费计入当期损益】4生产产品过程中发生的制造费用V5运输途中的合理损耗V6存货采购过程中的保险费V7存货入库前的挑选整理费V8存货采购过程中的运输费用V【销售存货运费计入销售费用】9存货采购过程中的装卸费V10存货入库后发生的储存费用不包括在生产过程中为到达下 一个阶段所必需的存储费用X【计入管理费用】四发出存货的计价方法实际本钱法下存货计价方法J个别计价法先磁先出去月末一次加权平均法移动加权平均j去根本会计处理：1用于生产经营 借：

4、生产本钱直接材料本钱制造费用间接材料本钱销售费用销售环节消耗管理费用行政环节消耗研发支出研发环节消耗委托加工物资发出加工材料贷：原材料2用于出售等同于销售商品，只不过属于“其他业务范畴，应通过“其他业务收入和“其他业务本钱科目核算。 “材料采购、“在途物资和“原材料科目的区别科目名称核算内容材料采购是在材料采用方案本钱法核算下才会用到的科目，借方核算的是采购原材料或商品的实际本钱，贷方登记入库材料的计划本钱。期末为借方余额，反映企业在途材料的采购本钱在途物资是原材料和商品等采用实际本钱法核算下使用的，核算货款已付，发货在途，还未入库的存货的采购本钱原材料是在方案本钱或者实际本钱核算法下都会使用

5、的科目， 在计 划本钱法下，核算的是入库或出库材料的方案本钱， 在头际 本钱法下，核算的是入库及出库材料的实际本钱五周转材料一一包装物的核算 1生产领用 借：生产本钱贷：周转材料一一包装物2出租借：其他业务本钱贷：周转材料一一包装物3出借借：销售费用贷：周转材料一一包装物随间产品岀售不单计倍：销會费甲、 贷：周转拥料裳输随同产品出書单独计价： 催，其他业务本钱j贷：周誌材料包装物丿六委托加工物资是指企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。委祀加工物愛柱用物资究际电本*支付加工赛、运杂裁 #收回物贾的实际咸本<应计入餉港费税甲公司乙公司烟叶烟丝萎托加工物资1帥万元应空税费一应交涓定稅科科

6、：100主舅：13加工费! 6020 X甲公司烟叶乙公司烟丝代收代澈涓费吨20万委托加工物蜃18077 云材料.100运*?： 10曲工義50清费税r 20【提示】1如果以方案本钱核算，在发出委托加工物资时，应同时结转发出材料应负担的材料本钱差异。收回委托 加工物资时，应视同材料购入结转采购形成的材料本钱差异2应计入委托加工物资本钱的税金：厂一般纳丰兑人一一计入"I应交税费一应交増值税卄小规模纳锐人一一不计入 应交税費一一应交増僖税进项税额直接岀售一委托力ox物资-加价出售=1应交税费一一应交消费稅 连缜生产七库存商品的内容库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库、符合标准规格

7、和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。生产本钱一A库存商品一A主营业务本钱料、工、费完工入库销害结转> * *在产品八存货清查盘盈时： 借：原材料等贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 贷：管理费用盘亏时：借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷：原材料等应交税费 应交增值税进项税额转出)借：管理费用正常损耗或管理不善其他应收款保险公司或责任人赔偿 营业外支出自然灾害等非常损失贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢第二局部流动负债一、短期借款短期借款是指

8、企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下含1年的各种款项。短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。短期借款的债权人不仅是银行，还包括其他非银行金融机构或者其他单位或个人。根本账务处理:1借入时：借：银行存款贷：短期借款2. 提取利息时： 借：财务费用贷：应付利息3. 归还本息时： 借：短期借款财务费用 应付利息 贷：银行存款、应付账款应付账款是指企业因购置材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。【提示】应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。如果购入的资产在形成一笔应付 账款时是带有现金折扣的，应付账款的入账金额

9、确实定按发票上记载的应付金额的总值确定。会计分录如下：1. 发生时：借：原材料等应交税费一一应交增值税进项税额贷：应付账款2. 归还时：借：应付账款贷：银行存款应付票据开出商业汇票抵付3. 无法偿付或无需支付时：借：应付账款贷：营业外收入4附有现金折扣条件的应付账款归还时: 借：应付账款贷：银行存款实际归还的金额 财务费用享有的现金折扣 “预付账款。应付账款180100预付玻款三、应付票据应付票据是指企业购置材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。根本账务处理：借：原材料等应交税费一一应交增值税进项税额贷：应付票据借：应付票据贷：银行存款3. 如果是商

10、业承兑汇票，到期无力归还款项时借：应付票据贷：应付账款4. 如果是银行承兑汇票，到期无力归还款项时借：应付票据贷：短期借款【提示】带息票据的会计处理计提利息时借：财务费用贷：应付票据四、应付利息应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。根本账务处理：计提时：借：财务费用研发支出或在建工程等贷：应付利息实际支付时：借：应付利息贷：银行存款等五、预收账款预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货 币偿付，而是以货物清偿。【提示】销货业务：应收账款、预收账款购货业务：应付账款、预付账款会计分录