职工福利费税务处理

1、职工福利费税务处理1 、企业租用个人私家车的财税处理企业因业务需要，可以租用租车公司或个人的车辆，但必须签订六个月以上的租赁协议，租赁协议中规定的汽油费、修车费、过路过桥费等支出允许在税前扣除。企业租用职工私家车，签订协议的，汽油费、过路费和停车费允许在税前扣除；而保险费、修理费不能扣除。若没有签订协议，上述费用则均不允许在税前扣除。单位反租职工个人的车辆，并支付车辆租赁费的基本做法是：单位向职工个人租用车辆，并签订租赁合同，出租车辆的个人向税务机关开具租赁发票并缴纳营业税后，租车单位以税务机关开具的租赁发票列支费用。在这种方式下，单位支付的租金即是个人收入金额，单位应在与员工签订车辆租赁合同

2、时，约定使用个人车辆所发生的费用由公司承担。对应该由员工个人负担的费用不能在企业所得税前列支，例如车辆保险费、维修费、车辆购置税、折旧费等都应由个人承担。因此，企业在这方面一定要核算清楚，否则将存在税收风险。根据税法第八条规定，“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”企业租用个人的车辆，须与个人签订租赁合同或协议，如租赁合同或协议中明确规定该车发生的汽油费、维修费等支出由企业负担的，企业可根据合同协议的约定及证明该费用发生的合法、有效凭证在税前扣除。出租方为本企业职工，并且签订了租车协议（需贴印花税），缴纳个人财产租赁

3、所得税；若无租车协议，则需缴纳个人工资薪金所得税。出租方为非本企业职工，则所有费用均按劳务报酬缴纳个人所得税。（国税函20093号）的规定，企业为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等在职工福利费用中列支。在这种方式下，单位在费用中列支的给个人报销的金额即是个人收入金额，应并入报销当月的工资薪金所得，依法扣缴个人所得税。企业在依据真实、合法的凭据为本企业职工（已签订劳动合同）报销的与取得应税收

4、入有关的合理的办公通讯费用，准予在税前据实扣除。2 、国家税务总局公告2011年第34号明确了企业员工服饰费用作为合理支出税前扣除将工作服支出定性为“合理的支出”允许扣除。同时规定员工服饰费用作为一项单独的合理支出必须符合企业统一制作、统一开具发票且员工工作应统一着装的条件。因此，企业员工自购服装凭票报销发生的支出不符合此项规定，应计入福利费按限额税前扣除。3、交通、通信补贴是否全额缴纳个税？单位发放的交通、通信补贴需要缴纳个税，那么，是否需要全额并入员工工资、薪金收入，代扣代缴个税？我国税法规定，只有经省级地方税务局根据纳税人公务交通、通信费的实际发放情况调查测算后，报经省级人民政府批准、税

5、务总局备案的一定标准之内的公务交通、通信费用才可以扣除。除此之外，或者超出这一标准的公务费用，一律并入当月工资、薪金所得计征个税。位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。4、单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险、工伤保险、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除纳税评估与稽查。企业为已纳入社会统筹的离退休人员发放的过节费、生活补贴、报刊费、医疗费等支出税前扣除问题，根据税法第十条规定，企业与取得收入无关的其他支出不得税前扣除。企业为已纳入社会统筹的离退休人员发放的过节费、生活补贴、报刊费、医疗费等支出，属于与生产经营

6、无关的支出，不允许税前扣除。5、问：企业所得税工资薪金支出与个人所得税明细申报的关系？个税明细申报工资额是否可以作为企业所得税工资薪金支出的税收金额？安全奖等直接进费用科目，没有通过“应付工资”等科目核算，未代扣代缴个人所得税，则此部分工资性支出是否属于合理工资薪金在企业所得税前扣除？答：企业依法代扣代缴个人所得税是判定工资薪金支出是否合理的原则之一，但合理的工资薪金支出还应满足按工资薪金制度实际发放、该员工在企业任职或受雇等其他条件。因此并非个税明细申报的工资额均可以作为企业所得税工资薪金支出在税前扣除。6、劳务派遣支出税前扣除问题总局2012年第15号公告规定，接受外部劳务派遣用工所实际发

7、生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按企业所得税法规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。问：上述劳务派遣费已取得发票，在劳务派遣公司已作为工资薪金扣除，在用工单位还能再税前扣除吗？答:企业（用人单位）接受外部劳务派遣用工的支出方式主要分为两种：一是企业（用人单位）直接支付给员工（以下简称直接支付）区分工资薪金支出和职工福利费支出，并按税法规定在企业所得税前扣除；二是企业（用人单位）支付给劳务派遣单位，由劳务派遣单位付给员工（以下简称间接支付）一一对于间接支付的，作为劳务费支出从税前扣除，不再区分工资薪金

8、支出和职工福利费支出。7、外籍员工费用税前扣除问题问：外商投资企业（以下简称外商企业）以报销或直接支付给供应商方式支付的外籍人员费用，如房租、探亲假路费、安家费、职工医疗费、语言培训费、子女教育费、配偶继续教育费等能否作为职工福利费税前扣除？答：（1）按照财政部等八部门关于印发的通知（财建2006第317号）第三条第（五）款的规定，与提升工作能力或沟通能力有关的语言培训费作为职工教育经费的列支范围，按不超过工资薪金总额2.5%的比例税前扣除。8、问：按照财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企2009242号）的规定，企业发生的职工疗养费用、未办职工食堂统一供应午餐支出列入企业的职工福

9、利费，这部分支出税前能否计入职工福利费从扣除？企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴如何进行税务处理？答：企业发生的职工疗养费用、未办职工食堂统一供应午餐支出可以计入职工福利费从税前扣除。企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴应作为企业的工资薪金支出，按税法的有关规定税前扣除。9、为员工报销的通讯费扣除问题很多企业有为员工报销手机费（或电话费）的制度，一般员工按照员工级别每月限额报销，公司领导据实报销，取得的手机费（或电话费）发票台头有两种情况：发票台头为个人或个人名字；发票台头为公司名称。账务处理一般放在管理费用-通讯费中。另外，部分企业也会采取统一购

10、买充值卡，按照员工级别发放的方式，为员工承担通讯费。可以按照工资薪金支出的规答：对企业按照工资薪酬制度规定发放给员工的通讯补贴，定从税前扣除；手机号属于职工个人的，其发生的费用应由职工个人负担，企业不得负担个人应负担的费用。对企业报销的员工个人手机费，无论发票台头为个人或企业，均属于企业发生的与收入不直接相关的支出。不得从税前扣除。企业统一购买的手机话费充值卡，如不是为本企业手机号充值，而是给员工手机号充值则不得从税前扣除。10、为员工报销MBA、EMBA等学历教育费用。公司为储备人才和加强经营管理的需要，由公司承担费用，安排员工参加EMBA等培训。企业为员工承担的MBA、EMBA等学历教育费用均属于员工取得的与任职或者受雇有关的其他所得，应并入工资、薪金计算缴纳个人所得税依据：个人所得税法实施条例规定，各项个人所得的范围包括的工资、薪金所得，指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见（财建2006317号）规定，企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，