企业内控管理制度范本建设规程

1、内部管理制度系列企业内控制度建设规程（标准、完整、实用、可修改）GL实用范本 | DOCUMENT TEMPLATE编号： FS-QG-50969企业内控制度建设规程Internal control system construction regulations说明：为规范化、制度化和统一化作业行为，使人员管理工作有章可循，提高工作效率和责任感、归属感，特此编写。随着社会主义市场经济的建立和逐步完善，现代企业制度的建立，国有企业改革的不断深入，面对日趋激烈的市场竞争，企业要生存和发展，就必须强化企业的内部控制制度建设。下面对建立企业内部控制制度建设谈几点认识:一、现代内部控制概念及内容内部控制

2、制度是企业管理者为防范经营风险，保护资产的安全、完整，促进各项经营活动有效实施而制定的各种业务操作程序、管理方法、控制措施的总称。内部控制是企业管理现代化的产物，是管理当局为实现经营目标而设计的自律系统。内部控制制度由五个要素组成: 控制环境、 风险评估、 控制活动、信息与沟通、监督。第2页/共 9页GL实用范本 | DOCUMENT TEMPLATE1. 控制环境 : 控制环境由反映最高管理当局、董事和企业所有者对内部控制重要性的态度的各种控制行为、政策和程序组成。内部控制结构是人制定的，也是由人完成的，为企业提供了自律架构，树立员工的控制意识和企业文化的氛围。企业的诚信原则、道德价值观、员

3、工的素质、企业文化等对内部控制结构的效果有重要影响。2. 风险评估 : 每个企业都面临着来自各个方面的风险，正确认识风险，就要对这些风险进行评估。风险评估受制于企业的经济环境、规章制度、经营环境等因素，必须与企业的经营目标、生产、销售、财务等指标结合起来，以使错误和不合法行为的发生降低到最低水平。3. 信息与沟通 : 指企业的各部门管理人员能够取得在执行、管理、控制过程中所需要的信息，这些信息包括经营、财务等方面的信息，并且能够交换。4. 控制活动 : 控制活动是指管理当局为保证管理目标实现而建立的各种政策和程序。任何企业都可能有许多这类的政策和程序，但一般都可第3页/共 9页GL实用范本 |

4、 DOCUMENT TEMPLATE归纳为以下几种: 职责分工、 授权与批准、 充分的凭证和纪录、资产和记录的实物控制、独立检查。5. 监督 : 监督活动是有管理当局对内部控制结构的设计和运行效果进行经常或定期的质量评估，以确定内部控制结构是否按照既定的目的运行，以及对特定情况下发生的变化进行适当的修正。对内部控制监督所需的信息，来自于多种渠道，包括内部审计人员的报告、有关控制活动的例外报告、有关管理机构提交的报告、经营人员的反馈信息以及顾客对账单费用的意见等各个方面。二、关于内部控制的目标内部控制制度的目标是指企业管理当局实施内部控制所要达到的效果，归纳有四个目标:1. 保护企业资产的安全、

5、完整及对其的有效使用。2. 保证会计信息及其他各种管理信息的存在、可靠和及时提供。3. 保证企业经营管理活动的经济性、效率性和效果性。4. 保证各项法律和规范的遵守，以使企业各项生产和经第4页/共 9页GL实用范本 | DOCUMENT TEMPLATE营活动有序进行。三、内部控制固有的局限内部控制只能为企业达到其经营目标提供合理的保证，因为内部控制还有其固有的局限，管理当局在制定内部制度时许多无法预料的因素及许多对于内部控制本身就无法控制，例如 :1. 内部控制只适于正常且经常反复出现的业务活动，而不能对特殊的、非正规的业务活动 ( 例外事项 ) 进行控制。2. 内部控制可能因企业员工的粗心

6、大意、精力分散、判断失误或误解上级指令而失效。3. 内部控制还受到控制成本的限制，企业内部控制制度设立的成本不应高于因舞弊和错误所造成的可能损失。4. 当企业员工相互勾结、内外串通共谋时也无法控制。5. 当管理人员渎职或不能正确使用权力时无法控制。6. 内部控制可能因经营环境、业务性质的变化，使内部控制削弱或失效。尽管管理当局力争取得有效的控制效果，但由于上述及其他限制因素存在，内部控制不可能完美无缺，这是企业在第5页/共 9页GL实用范本 | DOCUMENT TEMPLATE制定内部控制制度时要认真思考的问题，内部控制制度的建立也存在着经济性和有效性的关系。四、当前企业内部控制存在的一些问

7、题由于受长期计划经济的束缚，我国在企业内部控制制度建设上还存在不少问题，表现在:1. 企业管理层重生产、轻经营、重开发、轻内部管理，甚至把内部控制制度看成仅仅是财务管理部门的事，而没有把内部控制放在整个企业经营管理的高度来考虑。2. 有的企业虽建立了财会规章制度，但仅是纸上谈兵，流于形式，而未得到切实的贯彻执行。3. 忽视财务内部稽核和内部审计的作用。有的企业没有财会部门的稽核，有的内部稽核不规范，未形成制度。4. 在日常经营管理方面，比较麻木，内部管理缺陷视而不见，使一些事故隐患长期得不到发现和解决。五、加强企业的内部控制会计法对建立内部控制制度做出了明确规定，建立现代企业制度更要求企业建立

8、和完善内部控制制度，针对当第6页/共 9页GL实用范本 | DOCUMENT TEMPLATE前企业在内部控制方面出现的一些主要问题，应从以下几方面着手 :(-) 加强企业各方面的内部牵制制度内部牵制是指对具体业务进行分工时，必须做到不相容职务的分离。企业内部不相容职务有: 授权审批职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务、审核监督职务。在内部牵制中，必须对关键岗位采取工作轮换制，这样才能更好地达到牵制的效果。工作轮换制是指根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间。对关键岗位应轮换频繁一些，次要的岗位可少一些。从轮换中暴露出存在的问题，揭示出制度

9、的缺陷、管理的缺陷，如会计人员的委派制和轮岗制的结合。( 二) 加强企业财务内部控制建立科学、严密的企业财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础。结合企业实际，严格按会计法和会计基础工作规第7页/共 9页GL实用范本 | DOCUMENT TEMPLATE范的要求设立财务控制的程序和岗位、稽核监督的办法。( 三) 加强企业内部稽核制度在激烈的竞争压力下，企业较多地强调发展生产，追求经济目标的实现，不同程度地放松了内部管理。没有正确处理好发展与管理的关系，轻视内部稽核作用，企业的经营者认为，稽核部门不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本， 没有从根本上重视内部稽核制度建设。企业经营管理

10、的很多案例表明，一些问题的发生，并不是因为没有制度，而是没有严格执行制度，缺少内部稽核制度。( 四) 加强企业的内部审计制度内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，其主要任务是相对独立地监督本企业的生产经营活动是否按照所制定的方针政策和计划执行，对内部经营单位财务收支的真实、合法、效益进行监督。它主要是为企业经营者服务。当前有较多企业轻视内部审计的作用，将企业内部审计机构合并、或由企业会计人员兼任审计人员的现象，这就使第8页/共 9页GL实用范本 | DOCUMENT TEMPLATE得企业内部审计无法发挥作用。如果要发挥企业内部审计的作用，就必须保证内部审计机构的相对独立性，直接对董事会负责，这样才能真正发挥内审