我国上市企业整合审计研究

1、我国上市企业整合审计研究摘 要：美国执行会计报表内部控制审计已有五年时间， 并对内部控制审计和会计报表审计进展了整合，即“整合审计。基于此，本文将研究如何整合内部控制审计与会计报表审计，以期对审计实务有所借鉴，并为国内会计师事务所日后开展整合审计业务提供部分建议。关键词：整合审计；内部控制审计；会计报表审计2021年5月，财政部发布了?企业内部控制根本标准?，该标准针对我国上市企业明确提出以下要求：上市企业有必要对其自身的内部控制状态进展自我评析；有必要及时披露企业的年度自我评析报告；上市企业还可以聘请资深的会计师事务所对企业的内部控制状态进展审计和评价。一、内部控制审计与会计报表审计的联络与

2、区别1.两种审计的联络。内部控制审计与会计报表审计的联络，主要表达在以下几方面：1对内部控制有效性的定义和评价方法一样，并且都要对内部控制进展测试。2二者的最终目的一样。虽然内部控制审计与会计报表审计的审计目的侧重于不同方面，但它们的最终目的一致，即进步会计报表的可靠性，为会计报表使用者提供可靠的会计信息。3二者的审计形式都是以风险为导向。被审计单位首先聘请注册会计师对本公司的内部控制进展风险评估，注册会计师针对重大缺陷或错报，重点进展评估和识别。4二者都要对重要交易类别、重点账户等进展识别。在内部控制审计过程中，注册会计师应当对被审计单位的内部控制是否涵盖了重要交易类别、重点账户进展评价。在

3、财务报表审计过程中，注册会计师应当对重要交易类别、重点账户是否存在重大错报进展评价。5两种审计确定的重要性程度一致。2.两种审计的区别。内部控制审计与会计报表审计的区别，主要表达在以下几方面：1测试范围不同。在内部控制审计过程中，注册会计师不能绕过某些审计领域的测试程序；而在会计报表审计过程中，注册会计师可以绕过某些审计领域的测试程序。即后者的测试范围小于前者的测试范围。2测试目的不同。内部控制审计的测试目的是对被审计单位的内部控制的有效性进展评价，发表审计意见。会计报表审计的测试目的那么是为了判断是否可以适当减少本质性程序的工作量。3控制缺陷的评价要求不同。在内部控制审计过程中，注册会计师应

4、当严格评估被审计单位的内部控制存在的缺陷。而在会计报表审计中，对内部控制缺陷的区分没有那么严格。4审计报告的内容不同。在内部控制审计报告中，注册会计师应当对外披露被审计单位内部控制的有效性。在会计报表审计报告中，那么一般不对外报告。5测试结果所要求的可靠程度不完全一样。在内部控制审计过程中，对测试的可靠性要求较严。而在财务报表审计过程中，要求那么相比照拟低。二、整合审计的可行性与必要性整合审计，即同一家被审计单位的内部控制审计和会计报表审计均委托给同一家会计师事务所。会计师事务所通过整合方案和施行审计工作，可以同时实现二者的目的。1.整合审计的可行性。整合审计具有可行性。首先，二者的根本目的一

5、样，即改善会计信息质量，为会计报告使用者提供高程度的会计信息，这从根本上决定了二者的整合具有可行性；其次，将二者进展整合对于实现审计目的、适当节省审计本钱、控制审计风险等都有利；最后，两种审计业务中有大量相近甚至一样的工作，将二者整合可以减轻工作量，改善工作质量。2.整合审计的必要性。二者的审计理念都是风险导向型，同时也都基于责任方的认定。内部控制审计和会计报表审计关系亲密，因此，有必要对二者进展整合，整合审计的优点主要表达在以下几点：进步审计的整体效率；进步上市企业会计信息质量；在一定程度上能躲避会计师事务所的审计风险。三、整合审计的思路与要点整合审计的审计思路是自上而下的风险导向型思路，主

6、要可以分为以下几个步骤：1对财务报表进展分析，初步评估内部控制整体风险。2进一步理解和测试被审计企业整体层面的内部控制。3识别重要交易类别、重点账户的列报及其相关认定。4深化探究被审计单位潜在错报的根源并识别相应的控制措施。5最后，对潜在风险和错报选择拟测试的控制。四、整合审计的施行设计在整合审计的施行设计过程中，主要考虑整合审计的四个模块：目的；方案；施行过程；报告。五、完毕语以上分析说明，我国即将在上市企业中开展的整合审计在理论、实务方面均具备可行性。整合审计对上市企业躲避风险、提升经营管理程度有重要意义，有利于维护资本市场经济秩序，保障投资者、债权人等利益相关者的权益。将两种审计进展整合，可以更好地发挥审计协同效应，改善上市企业的审计效率，进一步完善企业自身的会计信息质量。参考文献：2谢晓燕，张龙平，李晓红.我国上市公司整合审计研究J.会计研究