基础会计(高教版)教案：第4章会计凭证.doc

1、备注（包括：教学手段、时间分配、临时更改等）第57-62次课 2 学时授课时间 90 分钟课题（章节）|第一章 会计凭证第一节会计凭证概述第二节原始凭证教学目的与要求：填制和审核会计凭证是核算工作的初始阶段和基本 内容环节，是会计核算的专门方法之一。通过本章的教学，使学生理 解会计凭证的相关概念及基本分类，学会依据原始凭证填制专用和通 用记账凭，初步学会会计凭证的审核和装订。教学重点、难点：会计凭证的概念及分类。教学方法及师生互动设计：让学生了解会计凭证。课堂练习、作业：预习第三节记账凭证课后小结：通过实务使学生更进一步的了解会计凭证的概念教学内容（讲稿）15分钟一、会计凭证的概念会计凭证 是

2、记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是进行会计核算的一种专门方法，是会计核算工作的起始环 节。二、会计凭证的种类15分钟会计凭证核算的三个步骤：凭证一一账簿一一报表。三、原始凭证的概念原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核算、具有法律效力的原始书面证明。15分钟1 .外来原始凭证外来原始凭证是指本企业在同外单位或个人发生经济业务往来过程中，当经济业务发生或完成时，从外单位或个人手中取得的原始凭证。如购物时收到的普通发票、增俏税专用发票、提货单；企业送交款时，收到的 收款收据;银行开出的收款、付款的 结算凭证;各 种车票

3、、船票、机票等。2 .自制原始凭证10分钟自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时，由本单位业务经办部门或个人自行填制的原始凭证。如购入材料验收入库时，由仓库保管人员按照规定手续填制的 收料单 ;车间 或部门向仓库领用材料时，按要求填写的领料单 还有产品验收入库的 入库单 ,出差人员填报的 差旅 费报销单,工资结算的 工资表等。20分钟3 . 一次原始凭证一次原始凭证是指一次只记录一项经济业务或同时记录若干项同类 性质的经济业务的原始凭证。15分钟一次原始凭证填制时，一次性完成各项手续，如各种外来原始凭证 以及自制原始凭证中的入库单、领料单等。4 .累计原始凭证累计原始凭证是指在一定时期内连续记

4、录若干项同类性质的经济业 务的原始凭证。累计原始凭证有效使用多次，陆续完成手续，到期满后，结出累计 总额，再以此作为会计核算的原始依据。如自制原始凭证中的限额领料单、 累计销售凭证等。对于平日经济业务繁忙，收发、填写原始凭证数量较大的企业，也 可以通过编制汇总原始凭证，来简化核算手续，提高工作效率和质量， 也便于对原始凭证的使用和核对。汇总原始凭证是指定期根据若干项同 类性质经济业务的原始凭证，依据有关要求整理编制汇总完成的一种原 始凭证。如 材料耗用汇总表、收发料凭证汇总表等。备注（包括：教学手段、时间分配、临时更改等）第63-67次课2 学时授课时间90分钟课题（章节）第四章 第二节 原始

5、凭证 第三节记账凭证教学目的与要求：能说出会计凭证的种类，能熟练地填制和审核记账凭证教学重点、难点：原始凭证的概念及分类，记账凭证的概念及分类，原始凭证 的填制，记账凭证的填制。教学方法及师生互动设计:能说出会计凭证的种类课堂练习、作业：对真实凭证的练习课后小结：能熟练地填制和审核记账凭证教学内容(讲稿)一、记账凭证的概念记账凭证是由企业财会部门根据已审核的原始凭证填制的、载有会计分录并 作为记账依据的书面文件。与原始凭证相比，记账凭证有两点不同：(1)记账凭证是企业内部所填写的，并作为登记账簿的直接依据，它不能用来证明经济业务的发生，不具备法律的证明效力。(2)记账凭证上一定要列明如何对经济

6、业务进行处理的会计分录，这是对原始凭证进行处理的第一步。二、记账凭证的种类记账凭证 按照其记录反映的经济业务内容的不同，可分为四种形式，如15分钟30分钟图所示。10分钟35分钟三、记账凭证的内容按照会计核算的要求，通过记账凭证来确定所发生的每项经济业务应登记的账 户的名称、应借应贷的金额等，因此记账凭证也是用来确定会计分录的一种核算形 式。所以，不论采用何种格式，记账凭证都必须具备相同的基本内容，如图所示。企业若以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表替代记账凭证的，则替代单证也必须具备记账凭证应有的项目。四、记账凭证填制的要求记账凭证是根据审核无误的原始凭证填制的，是登记账簿的直接依据。但记账

7、凭证本身并不是原始单据，不完全具备法律效力，因此，一般不能用记账凭证来代 替原始单据。记账凭证作为进行下一步会计核算的依据，必须保证记账凭证的质量，以确保账簿记录的准确性。在填制记账凭证时，应注意以下几方面：1 .审核原始凭证2 .确定采用何种记账凭证3 .填写记账凭证的日期_4.填写记账凭证编号5.填写记账凭证的内容摘要6.填写会计科目和编制会计分录8.注销记账凭证中空行9.注明所附原始凭证的件（张）数10.记账凭证的签章分数编号法；记账凭证编号法；记账凭证附件张数的计算方法；记账凭证附件的第68-70次课 2 学时 授课时间 90 分钟课题（章节）第四章会计凭证第三节记账凭证教学目的与要求

8、：原始凭证大写金额及银行票据、结算凭证大学日期的书写。教学重点、难点：专用、通用会计凭证的选用及填制。原始凭证及记账凭证的审核 要点。教学方法及师生互动设计：能熟练地填制和审核记账凭证，教师讲解 。课堂练习、作业：相关会计凭证的填制。课后小结：掌握填制会计凭证的基本方法。第页教学内容（讲稿）备注（包括:教 学手段、时 间分配、临时更改等）、1.收款凭证填制的方法25分钟收款凭证是根据有关反映库存现金和银行存款收款业务的原始凭证填 制的。1 .收款凭证的左上方“借方科目”应填写“现金”或“银行存款” 科目。2 .正上方“年、月、日”应按收款凭证的编制日期填写。3 .右上方“字第号”是收款凭证的编

9、号，应按收款凭证的填制顺序 填写，如现金收款业务，应按其本期编制的收款凭证顺序填写“现收字 第1号”、“现收字第2号”,银行存款收款业务按顺序填写“银 收字第001号”、“银收字第002号”，依此类推，自成系统顺延 编号,按月编制，并注意不要专昔号、重号、漏号。4 .“摘要”栏填写经济业务的内容，要求简明扼要。5 .“贷方总账科目”栏及“明细科目”栏，应填写与“借方科目” （银行存款或库存现金）相对应贷方的会一级科目及其所属的子目或 细目名称。6 .在“金额”栏相对应的行次填写贷方总账科目及其所属子目或细 目的金额。7 .“合计”行金额表示借方科目“现金”或“银行存款”的总金 额，金额计算要求

10、准确尢误。8 . （或“过账”）栏填写已记入有关的总分类账及其所属明 细分类账、“现金（或银行存款）日记账”的页码，或用表示已 经入账（过账完毕）。9 .“附件”填写该编号收款凭证所依据的原始凭证的张数，以备查 核。10 .有关经手人员要在表格下面的相应项目后签章，以明确经济责 任。2.付款凭证填制的方法付款凭证是根据有关反映库存现金和银行存款付款业务的原始凭证填制 的。付款凭证的格式和填制方法与收款凭证基本相同。1 .付款凭证的左上方“贷方科目”填写“库存现金”或“银行存 款”科目。2 .正上方“年、月、日”按付款凭证的填制日期填写。3 .右上方填写“现付字（库存现金付款凭证）第x号”或“银

11、付字 （银行存款付款凭证）第y号”，也是自成系统顺延编号。20分钟15分钟4.“借方总账科目”栏及“明细科目”栏填写与“贷方科 目”（库存现金或银行存款）相对应的借方会计总账科目及其所属子目或 细目的名称。3 .转账凭证填制的方法15分钟转账凭证是根据有关除现金及银行存款收付业务以外的转账类经济 业务的原始凭证填制的。1 .正上方“年、月、日”按转账凭证的填制时间填写。2 .右上方的编号按转账业务的顺序填写。3 .“总账科目”栏、“明细科目”栏分别填写经济业务发生后所涉 及的全部总账科目名称及其所属的明细科目名称。4 .“摘要”栏书写经济业务的简要内容。5 .在“借方金额”栏和“贷方金额”栏相

12、应的行次内计算填列与前 面总账科目及所属明细科目对应的应借或应贷的金额。15分钟6 .最后一行“合计”填列借方科目金额合计和贷方科目金额合计， 且二者应相等。4 .通用记账凭证填制的方法对于在日常经济业务中收款、付款业务较少的单位，可采用一种格 式统一的通用记账凭证，替代收款凭证、付款凭证和转账凭证。记账凭证的填制方法与前述转账凭证基本相同。5.记账凭证的审核为了使记账凭证能够真实、准确地反映经济业务状况，保证账簿记 录的质量，在依据记账凭证登记账簿之前，必须由肩关人员对已填制完 毕的记账凭证进行认真、严格的审核。只有审核无误的记账凭证才能作 为登记账簿的依据。审核记账凭证的主要内容有：1 .

13、审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的张数与记账凭 证上填写的附件张数是否一致，记账凭证上填写的经济业务内容与原始 凭证上记载的经济业务内容是否相符，记账凭证上的金额与所附原始凭 证上的金额是否相等。审核时，必须注意：没有附原始凭证的记账凭证 无效（除特殊情况外），它/、能作为登记账簿的依据。2 .审核记账凭证中确定的会计分录是否止确。其中：使用的会计科 目是否准确，会计科目之间的对应关系是否清楚；借方金额与贷方金额 的计算是否准确无误，两者的合计是否平衡相等；总账科目的金额与其 所属明细科目的金额之和是否相符。3 .审核记账凭证中所列示的各个项目是否已经填写齐全、完整，有 关经办人员是

14、否按照规定的手续和程序在记账凭证上签章。4 .在期末结算转账和更正错账等类型的业务中，所填制的记账凭证没有原始凭证作依据，会计主管人员必须在所填制的这些记账凭证上签 章加以证明，然后才能作为登记账簿的依据。因此，还要审核记账凭证 是否具备了规定的手续，并了解其是否真实。第71-72次课 2学时授课时间 90 分钟课题（章节）第四章会计凭证第四节 会计凭证的传递、装订和保管教学目的与要求:知道会计凭证的传递程序和保管方法，能独立地装订会计凭证。教学重点、难点:会计凭证的传递程序，装订会计凭证教学方法及师生互动设计:填制相关会计凭证,课堂练习、作业:填制相关会计凭证课后小结:知道会计凭证的传递程序

15、和保管方法，能独立地装订会计凭证。教学内容（讲稿）备注（包括：教 学手段、时 间分配、临 时更改等）10分钟一、会计凭证的传递会计凭证的传递 是指从经济业务发生或完成时取得或填制 原始凭证开始，直到会计凭证归档保管为止，会计凭证在企业、行政事 业单位内部有关部门和人员之间，按照规定的手续、时间和传递路线， 进行处理、移交的程序。在设计会计传递程序上应注意以下两个方面：1 .制定科学合理的传递程序2 .确定合理的停留处理时间25分钟二、会计凭证的装订会计凭证是企业、行政事业单位经济活动的见证和重要的历史资料, 作为会计档案的重要组成部分，必须妥善加以保护和管理。每个经手会 计凭证的人员都有责任保

16、管好手中的各项资料、单据，保持其完整、齐 全。当期完成会计凭证的各项工作后，会计人员应将各种会计凭证加以 汇总、整理，按记账凭证的编号顺序，连同所附的原始凭证或原始凭证 汇总表，折叠一致，排列整齐，并加具封面、封底，装订成册，在装订 线上加盖封签。如果原始凭证的数量过多，不便一起装订的，可以不附在记账凭证 后面，单独抽出来，装订成册保管。在装订成册的封面注明记账凭证的 日期、种类、编号，同时在记账凭证的封底注明“附件另订”以及原始 凭证的名称、编号。记账凭证封面如图所示。会计凭证装订的方法三、会计凭证的保管会计凭证是企业、行政事业单位经济活动的见证和重要的历史资料， 作为会计档案的重要组成部分

17、，必须妥善加以 保护和管理 ,0保证会 计凭证的安全与完整是全体财会人员的共同职责，在立卷存档之前，会 计凭证的保管有财会部门负责。保管过程中应注意以下问题：1 .会计凭证应及时传递，不得积压。2 .凭证在装订以后存档以前，要防止受损、弄脏、霉烂以及鼠咬虫 蛀等。45分钟3 .对于性质相同、数量过多或各种随时需要查阅的原始凭证，如收、 发料单，工资卡等，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证种类、 日期、编号，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证的名称及 编号。各种经济合同和涉外文件等凭证，应另编目录，单独装订保存， 同时在记账凭证上注明“附件另订”。4 .原始凭证不得外借。5 .从外单位取得的原始凭证遗失的处理6 .会计凭证的保管期限和销毁手续，必须严格执行国家会计法规和 财经纪律。四、练习填写会计凭证以及讲解填制收、付款凭证要求：根据以下