审计实施参考指南——（工程竣工决算）审计工作记录

1、审计工作记录 索引号：01 共 4 页 第 1 页 被审计单位名 称XX分公司工作记录时间2005年8月8日审计项目名称XX分公司XX工程建设项目竣工决算审计审计内容和目标：项目竣工决算财务报表编制审计。（竣工工程概况表）竣工工程概况表是否按规定编制，报表的填列是否齐全，填列的内容和数据是否真实、合规。1、检查表中设计、概算、计划等指标，是否根据批准的设计文件和概算、计划等填列。2、检查表中新增生产能力、完成主要工程量、主要材料消耗等指标的实际数，是否根据建设单位统计资料和施工企业提供的有关成本核算资料填列。3、检查表中单位面积造价、单位生产能力投资、单位投资增加的生产能力、单位生产成本、投资

2、回收年限等反映投资效果的综合指标。是否根据概算和主管部门规定的内容分别概算数和实际数填列。4、检查表中初步设计和概算批准日期是否按最后批准日期填列。执行的审计程序和工作过程：1、查阅项目建议书的上报和审批文件、项目可行性研究报告的上报和审批、项目初步设计文件及设计概算的上报和审批、项目投资计划的下达文件、项目立项其他文件。2、查阅试运行资料、施工单位的成本核算资料、统计资料，核对新增生产能力、完成主要工程量、主要材料消耗等指标的实际数。3、查阅工程中交资料、试运行统计资料、工程成本，核对单位面积造价、单位生产能力投资、单位投资增加的生产能力、单位生产成本、投资回收年限等反映投资效果的综合指标。

3、4、检查初步设计和概算的批准文件，验证最后批准日期。发现的重要线索及查证情况： 1 于XX年XX月由XX部门以XX文件对项目建议书进行批复；2 于XX年XX月由XX部门以XX文件对项目可行性研究报告进行批复；3 于XX年XX月由XX部门以XX文件对项目初步设计文件及设计概算进行批复；4 于XX年XX月由XX部门以XX文件下达项目投资计划；5 于XX年XX月由XX部门以XX文件对项目概算调整进行批复；6 于XX年XX月由XX部门以XX文件对项目开工报告进行批复。 通过对上述立项及审批文件进行查阅，发现该项工程对XX分公司具有XX意义；工程建设项目设计规模XX万吨/年生产能力；批准概算总投资XX万

4、元。 上述立项及审批文件分别按照程序进行上报和审批，审批程序完整，批复文件真实、合规。审计线索及数据来源：项目建议书及批复文件、可行性研究报告及批复文件、初步设计和设计概算及批复文件、项目投资计划下达文件、调整概算及批复文件、中交报告、试运行统计资料。 记录人：XXX审计工作记录 索引号：01 共 4 页 第 2 页 被审计单位名 称XX分公司工作记录时间2005年8月8日审计项目名称XX分公司XX工程建设项目竣工决算审计审计内容和目标：项目竣工决算财务报表编制审计。（竣工决算财务决算表）竣工决算财务决算表是否按规定编制，报表的填列是否齐全，填列的内容和数据是否真实、合规，帐表是否一致。1、检

5、查交付使用资产、预算拨款、自筹资金拨款、其他拨款、项目资本、基建投资借款、其他借款等项目填列的数据来源。2、检查表中其余各项目反映办理竣工验收时的结余数。3、检查资金占用总额与资金来源总额。4、检查补充资料的基建投资借款期末余额。执行的审计程序和工作过程：1 查阅历年批复的年度基本建设财务决算和竣工年度的基本建设财务决算中资金平衡表。2 查阅“在建工程”、“上级拨入资金”、“内部拨入款”、“长期负息资金”、“长期借款”、“短期借款”等科目，核对资金来源。3 核对资金占用总额与资金来源总额的平衡关系。4 查阅长期借款、短期借款帐户，核对竣工时尚未偿还的基建投资借款数。 发现的重要线索及查证情况：

6、 报表资金占用不等于资金来源，报表中漏填了节余资金XX万元，报表填列不完整。审计意见：据实填列竣工财务决算报表。审计线索及数据来源： 竣工决算财务决算表、上级拨入资金明细帐。 记录人：XXX审计工作记录 索引号：01 共 4 页 第 3 页 被审计单位名 称XX分公司工作记录时间2005年8月8日审计项目名称XX分公司XX工程建设项目竣工决算审计审计内容和目标：项目竣工决算财务报表编制审计。（交付使用资产总表和交付使用资产明细表）交付使用资产总表和交付使用资产明细表是否按规定编制，报表的填列是否齐全，填列的内容和数据是否真实、合规，帐表是否一致。1、检查各要素是否齐全，数据汇总是否正确。2、检

7、查与竣工财务决算表交付使用的固定资产、流动资产、无形资产和递延资产的数字是否对应。执行的审计程序和工作过程：1、 查对交付使用资产总表、交付使用资产明细表，复核各项数据。2、 对照竣工财务决算表，核对固定资产、流动资产、无形资产和长期待摊费用等明细帐，核实对应关系。3、 抽查盘点交付使用资产明细表中所列资产的存在性。发现的重要线索及查证情况： 经检查交付使用资产总表、交付使用资产明细表，校对固定资产、流动资产、无形资产和长期待摊费用等明细帐，并抽查盘点实物资产，审计发现：该工程报审的资产总额应为XX万元，其中固定资产投资应为XX万元，流动资产投资应为XX万元。虚列资产XX万元，其中虚列固定资产

8、XX万元，少列流动资产XX万元。审计意见：据实调整各项资产。审计线索及数据来源： 财务决算表、固定资产、流动资产、无形资产和长期待摊费用等明细帐。 记录人：XXX审计工作记录 索引号：01 共 4 页 第 4 页 被审计单位名 称XX分公司工作记录时间2005年8月8日审计项目名称XX分公司XX工程建设项目竣工决算审计审计内容和目标：项目竣工决算财务报表编制审计。（竣工决算说明书）1跨年工程项目金额是否与历年批准的财务决算报表数相符，有关概（预）算和计划的数字是否同最后批准的设计文件和经批准的计划文件中的计划数相符； 2竣工决算说明书编制依据是否合法、充分，反映的内容和有关数据是否真实、准确。

9、执行的审计程序和工作过程：1 查阅各年财务决算报表和设计概算、年度计划，核对工程项目金额与批准的计划是否相符。2 查阅竣工决算说明书，与竣工决算报表相对照，检查竣工决算说明书编制的充分性，数据的真实性、准确性。发现的重要线索及查证情况： 经检查，财务决算报表和设计概算、年度计划，核对工程项目金额与批准的计划相符。编制的竣工决算说明书充分，数据的真实性。审计线索及数据来源：财务决算报表、设计概算、年度投资计划。 记录人：XXX审计工作记录 索引号：02 共 2 页 第 1 页 被审计单位名 称XX分公司工作记录时间2005年8月8日审计项目名称XX分公司XX工程建设项目竣工决算审计审计内容和目标

10、：项目投资及概算执行情况审计。1各种资金渠道投入的实际金额是否属实，有无建设资金不到位问题，不到位原因及造成的影响；2概预算总投资和实际投资完成额是否属实，调整概算是否合规，列入决算的建筑安装工程投资、设备投资、其他投资核算是否真实、准确，提前列入决算的项目是否符合有关规定并报经批准，待摊投资的支出内容和分摊办法是否合规； 3工程建设项目投资是否超过批准的概（预）算，其原因是什么，工程建设是否符合基建程序，是否按照经批准的设计文件进行建设，工程的附属设施数量、标准和规模与初步设计批准书是否一致，有无超标准、超规模和乱上项目搞计划外工程或者将工程款挪作它用等问题。查明有无自行扩大规模，提高标准和

11、搞概算外工程等，概算外项目要重点进行审查。执行的审计程序和工作过程：1根据资金渠道，检查银行存款或内部单位存款等帐户，核实资金到位情况，对没有到位的资金查明原因。2检查“在建工程”、“工程物资”、“在建工程减值准备”、“无形资产”、“无形资产减值准备”、“长期待摊费用”等科目，核实实际投资额，检查提前列入决算资金的合规性，检查待摊投资支出内容和分摊办法的合规性。3工程建设项目实际完成投资与批准的概算投资进行比较有无节余或超支。工程建设是否按照批准的设计文件进行建设；工程建设规模、标准、数量与批准的设计文件是否一致，有无超标准、超规模的项目；有无计划外工程项目或将工程款挪作它用等情况。发现的重要

12、线索及查证情况： 通过对XX工程建设项目投资及概算执行情况审计，发现XX工程建设项目是按照批准的设计文件进行建设实施的。工程建设过程中存在如下问题：部分项目超出了批准概算的规模和标准，XX建设工程项目批准的设计中建筑物建筑面积为3000平方米，实际建筑面积达到5000平方米，扩大建筑规模增加投资160万元；XX建设项目中心控制室工程装修部分概算投资5万元，实际发生33万元，提高装修标准增加投资28万元；XX建设项目中原设计工艺管道和设备保温工程保温材料的选用是岩棉，在实际施工和结算中变更为复合硅酸盐保温材料，此项变更的材料价格提高1500元/立方米，增加建设成本300万元；还有部分设备实际发生

13、比批准概算设备数量增加的现象，XX建设项目XX设备项目批复数量为XX台，实际发生XX台，增加XX台，增加设备费用XX万元（主要设备对照分析表）；列入计划外项目XX项，增加费用XX万元（详细见计划外项目明细表）。 根据审计发现的问题，建议建设单位加强工程建设项目的管理和控制，严格执行批准的设计规模和标准，对计划外的项目从该项目中调出。审计线索及数据来源：批复的设计文件和设计概算、竣工财务决算表、工程设计变更及签证资料、工程结算及相关资料、主要设备对照分析表。 记录人：XXX审计工作记录 索引号：02 共 2 页 第 2 页 被审计单位名 称XX分公司工作记录时间2005年8月8日审计项目名称XX

14、分公司XX工程建设项目竣工决算审计审计内容和目标：项目投资及概算执行情况审计。1有无重大质量事故和损失浪费；2工程报废、非常损失等是否经有关部门批准，报废工程残值是否作变价收入处理；3外汇汇兑损益是否真实。执行的审计程序和工作过程：1检查有无质量事故和损失浪费，查阅索赔文件。2检查有无单项工程报废或非常损失，获取有关部门的鉴定，帐务处理是否正确。3检查汇兑损益明细帐。发现的重要线索及查证情况： 1 XX工程建设项目没有重大质量事故和损失浪费。2 没有工程报废和非常损失。3 没有发生汇兑损益。审计线索及数据来源：“在建工程”明细帐、营业外支出明细帐、汇兑损益明细帐。 记录人：XXX审计工作记录

15、索引号：03 共 4 页 第 1 页 被审计单位名 称XX分公司工作记录时间2005年8月8日审计项目名称XX分公司XX工程建设项目竣工决算审计审计内容和目标：工程建设项目成本审计。1总成本构成是否真实、合规，核算是否正确，工程建设总成本有无节余或超支，有无将不应列入建设成本的开支列入建设成本的情况。建安工程投资、设备投资（包括安装设备、非安装设备及工器具等）和其他投资核算是否真实、正确；2发生的工程贷款利息（包括汇兑损益）的处理是否符合会计准则的规定，有无将工程建设期的贷款利息转入生产成本，或将流动资金贷款利息挤入工程费用等问题。查明有无多列贷款利息和汇兑损失的情况，建设资金的存款利息是否抵

16、冲建设成本。执行的审计程序和工作过程：1 对“在建工程”明细帐、竣工财务决算表、交付使用财产明细表、批准的设计概算的项目和内容进行分析。2检查预付备料款和预付工程款明细帐。3找出存在差异的项目和内容，检查核算的口径是否一致。4对已经建设完成的固定资产进行实物盘点，对照交付使用财产明细表，检查固定资产是否真实。5检查财务费用明细帐，复核财务费用的真实、准确性。发现的重要线索及查证情况： XX工程项目建设成本完整性和真实性审计，发现如下情况：在建工程明细帐结转总额与交付使用财产总额是一致的，说明对已经完成的投资全部交付使用财产；交付使用财产明细表与批准的概算对比情况表明建设项目成本的核算是完整的。

17、在实物盘点过程中发现，批准的设计文件及概算、交付使用财产明细表中都包含的ESD系统在实物中并不存在，该项投资248万元，经过进一步审查该设备没有用在该项目中，被移到其他项目中，但是费用还是列入该项目建设成本中，反映了移交财产程序不合规，控制存在缺陷，导致固定资产帐面与实物不相符。通过审计还发现两台压缩机合计280万元重复核算了两次，使建设成本虚增280万元；进口加热炉炉管主材费用250万元重复核算了两次，使建设成本虚增250万元。 根据审计发现的问题建议对重复核算、虚列建设成本进行调整，同时规范建设成本核算。审计线索及数据来源：批准的设计文件及概算、在建工程明细帐、交付使用财产明细表。 记录人

18、：XXX审计工作记录 索引号：03 共 4 页 第 2 页 被审计单位名 称XX分公司工作记录时间2005年8月8日审计项目名称XX分公司XX工程建设项目竣工决算审计审计内容和目标：工程建设项目成本审计。1待摊费用，包括建设单位管理费、土地征用费及迁移补偿费、勘测设计费、研究实验费、可行性研究费、进口成套设备有关费用、联合试车费、坏帐损失等核算、分摊是否合规。2各项购置费用是否控制在经审批的概算之内；3其他费用，包括材料差价、管理费、财务费等的分摊是否合规。执行的审计程序和工作过程：1检查:建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费

19、、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、（贷款）项目评估费、国外借款手续费及承诺费、社会中介机构审计（查）费、招投标费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师代理费、土地使用税、耕地占用税、车船使用税、汇兑损益、报废工程损失、坏帐损失、借款利息、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、航道维护费、航标设施费、航测费、其他待摊投资等明细帐。2比较购置费用与批准的设计概算。3有无将非法的收费、摊派等计入待摊投资支出的情况。检查其他费用的摊销情况。发现的重要线索及查证情况：1XX年，建设单位管理费中列支人员工资112.37万元，挂应付款待领工资科目。

20、而XX项目管理人员的工资已在原单位发放，年未又在管理费中提取3至12月的工资及三项费用。2预提管理费余额未转销。工程成本中列支预提管理费36.66万元（概算为29.89万元），实际支出额为32.22万元，余额4.44元。应冲减工程成本。审计线索及数据来源：在建工程、预提费用、长期待摊费用明细帐。 记录人：XXX审计工作记录 索引号：03 共 4 页 第 3 页 被审计单位名 称XX分公司工作记录时间2005年8月8日审计项目名称XX分公司XX工程建设项目竣工决算审计审计内容和目标：工程建设项目成本审计。1工程建设完工是否按照合同规定方式办理结算手续，工程结算是否经过审计，审计意见和审计建议的采

21、纳情况，并抽查工程结算书的真实性、准确性；2建设单位是否按照概算及有关制度对建设成本正确归集，单位工程成本是否真实、正确；执行的审计程序和工作过程：1 抽查已办理的结算，与合同约定方式进行对比，检查合同执行情况。2 对照工程结算审计文件和已办理的结算，检查审计意见和审计建议的采纳情况。3 抽查工程结算书的真实性、准确性。4 对照概算、会计帐薄、会计凭证，检查工程成本归集的真实性、正确性。5 判断批准设计概算中的项目和内容是否全部完成并进行了费用核算归集。发现的重要线索及查证情况：1XX建设项目工程成本中，列XX设计院设计费比XX万元。经查签订的设计合同，总设计费为XX万元，截止X年X月共付XX

22、设计院设计费XX万元。建设成本中多列设计费33.37万元。审计意见：根据审投发（1996）105号文第十六条“虚报投资完成、虚列建设成本、隐匿结余资金等，应按国家有关规定和现行会计制度作调帐处理。”的规定，多列建设成本的33.37万元应作调帐处理，冲减工程成本。2施工合同在结算中,部分结算未扣除水电费及工程质量款，多计取水电费15.02万元，工程质量款33.49万元。合同约定水电费在结算中按0.6%和0.4%扣除。工程结算时未扣除，多计15.02万元。 合同约定，未达到优良工程，扣减结算3%，工程尚未验收，全额结算工程款，多结33.49万元。审计意见：多结算工程款48.51万元，从施工单位追回

23、，待工程验收评定等级后，据实支付工程质量款。审计线索及数据来源：合同文件、工程结算书、结算审计报告。 记录人：XXX审计工作记录 索引号：03 共 4 页 第 4 页 被审计单位名 称XX分公司工作记录时间2005年8月8日审计项目名称XX分公司XX工程建设项目竣工决算审计审计内容和目标：工程建设项目成本审计。1坏帐损失是否真实，是否已经按规定程序办理了报批手续；2生产费用与建设成本，以及同一机构管理的不同建设项目之间，有无成本混淆情况；3有无严重的违法乱纪行为和财务管理混乱的问题。 执行的审计程序和工作过程：1审查XX建设项目是否存在坏帐损失，如果存在该事项是否按财务规定进行了处理。6 审查

24、生产费用与工程成本，检查有无成本混淆情况。7 审查XX建设项目是否存在严重的违法乱纪行为和财务管理混乱的情况，如果存在该情况说明其对工程建设项目的影响。发现的重要线索及查证情况： 1将不应列入工程建设成本中的生产费用XX万元列入XX建设项目建设成本中，具体项目如下：XX装置维修项目XX万元，XX设备检修工程XX万元。2将本应该列入工程建设成本中的费用转移到其他费用中，如：将工程建设项目中的XX工程XX万元列入生产费用中。3XX建设项目与该单位同时建设的另外一个建设项目之间费用交叉混淆，例如：两个项目建设过程中共同使用的大型吊装设备的进出场费，按照规定应该进行费用分摊，实际上将全部进出场费都在X

25、X项目中进行核算，同时造成两个项目成本核算的不真实。4、 部分设备费和材料费在标准划分上混淆，导致设备费和材料费互相交叉串项，影响核算的准确性。审计线索及数据来源： 坏帐损失备查薄、财务帐薄。 记录人：XXX审计工作记录 索引号：04 共 1 页 第 1 页 被审计单位名 称XX分公司工作记录时间2005年8月8日审计项目名称XX分公司XX工程建设项目竣工决算审计审计内容和目标：建设项目交付使用资产审计。1交付使用的资产是否属于批准设计内的建设项目（含经设计批准单位书面批复的变更设计项目），是否符合交付条件，移交手续是否齐全合规；2交付的固定资产是否真实、合理、合规，构成交付固定资产的单位工程

26、核算是否正确，有无挤占建设成本、故意抬高造价等问题，重点审查非安装设备和引进设备的备品备件是否按实收数入帐，有无虚交或形成帐外资产等问题；3交付的流动资产和铺底流动资金是否真实、合理、合规；4备品备件、工器具、办公及生活家俱等是否按规定办理移交；5交付无形资产和递延资产是否真实、正确。执行的审计程序和工作过程：1 检查各项资产移交手续。2 对照固定资产清册，实地抽查盘点固定资产。3 检查为项目配套的专用设施投资,包括专用铁路线、专用公路、专用通讯设施、送变电站、地下管道、专用码头等,明确界定投资来源和产权关系。由本单位负责投资但产权不归属本单位的,作无形资产处理;产权归属本单位的,计入交付使用

27、资产价值。发现的重要线索及查证情况： 1 对符合交付条件的财产已经办理相应的财产移交手续；2 流动资产和铺底流动资金按照规定进行了财产移交；3 备品备件、工器具、办公及生活家俱等实物资产已经办理移交；4 对XX项目的专利费形成无形资产并进行了移交。审计线索及数据来源：交付使用财产明细表、批准的设计概算、专利转让协议。 记录人：XXX审计工作记录 索引号：05 共 1 页 第 1 页 被审计单位名 称XX分公司工作记录时间2005年8月8日审计项目名称XX分公司XX工程建设项目竣工决算审计审计内容和目标：建设项目尾工工程审计。1尾工工程是否属实，未完工程量和所需投资是否真实；2尾工工程是否留足投

28、资，留用资金是否与尾工工程量配比；3有无新增工程项目(计划外工程)，或新增工程内容，有无将本项目以外的工程列作尾工工程、转移形成的包干节余，或少留尾工款、将未完工程作为包干节余等问题。 执行的审计程序和工作过程：1 根据决算报表所列尾工工程，检查施工图、结算文件、竣工图等，确认尾工工程的真实性。2 审查尾工工程预算，按规定计算尾工工程投资。3 根据情况，调整尾工工程资金。发现的重要线索及查证情况： 1XX系统工程的外围配套工程未施工，未签署尾工协议，也未在相关文件中说明，但已结算XX万元工程款，造成未干先结，又无约束措施。2XX工程建设项目的配套工程XX改造项目，由于原设备正在使用状态，暂时不

29、具备施工条件，作为尾工工程待条件成熟后实施，该项目工程投资按照概算批准额进行预留XX万元。审计意见：未干先结的工程款XX万元，从施工单位扣回，按程序进行施工，待尾工工程结束后，根据审查结果办理结算。审计线索及数据来源：尾工工程预算书、在建工程明细帐、竣工验交文件。 记录人：XXX审计工作记录 索引号：06 共 1 页 第 1 页 被审计单位名 称XX分公司工作记录时间2005年8月8日审计项目名称XX分公司XX工程建设项目竣工决算审计审计内容和目标：建设项目结余资金审计。1工程建设项目结余资金，包括储备资金、货币资金和结算资金是否真实、合法，是否控制在总投资之内，尚未使用的工程物资帐务处理是否

30、适当；2库存物资，包括库存材料、设备等是否帐实相符，实存量是否真实，有无积压、变质、毁损、隐瞒、转移等问题；3银行存款余额是否与银行对帐单余额相符，库存现金余额是否与现金日记帐帐面余额相符；4应收、应付帐款是否真实、可靠，债权债务是否及时进行了清理，有无虚列往来款项以及无法收回和支出的款项，有无隐瞒、转移节余资金的行为；5节余资金的处理是否符合有关规定。执行的审计程序和工作过程：1 检查在编制竣工财务决算前对结余资金的清理情况。变价处理的库存设备、材料以及应处理的自用固定资产是否进行公开变价处理,应收、应付款项是否及时清理。2 检查建设项目“工程物资盘存表”，核实库存设备、专用材料帐实是否相符

31、。3 检查建设项目现金结余情况。4 核对应收、应付帐款，关注预留的质量保证金。必须按工程价款结算总额的5%预留工程质量保证金,待工程竣工验收一年后再清算。5 检查节余资金的处理。发现的重要线索及查证情况： 审计认定，XX工程建设项目实际完成投资总额XX万元，与股份公司批准的总投资XX万元相比，节余资金XX万元。节余资金的处理符合相关规定。审计线索及数据来源：财务帐薄、库存材料设备清单、银行存款对帐单等。 记录人：XXX审计工作记录 索引号：07 共 1 页 第 1 页 被审计单位名 称XX分公司工作记录时间2005年8月8日审计项目名称XX分公司XX工程建设项目竣工决算审计审计内容和目标：建设

32、工程项目收入审计。1工程建设项目收入，包括各项工程建设副产品的变价收入、试生产收入，以及各项索赔和违约金等其他收入来源是否合法，收入是否全部入帐，有无隐瞒、转移资金的问题，审查试生产期是否真实、合规，试生产成本是否真实。试生产亏损（或盈利）是否真实、合理、合法，是否按规定进行核算；2工程建设项目收入帐务处理是否符合股份公司有关规定。3有无将不应列入工程建设项目收入的列入工程建设项目收入。执行的审计程序和工作过程：1检查有无部分工程简易投产而发生的营业性收入。2各项索赔、违约金等是否用于弥补工程损失后，计入收入。3查阅有关试运行批准文件，检查试运行期是否超过批准的期限，是否存在已符合验收条件，但未及时办理竣工验收手续,收入如何处理。4检查累计折旧明细帐，查明试生产期间是否计提固定资产折旧。发现的重要线索及查证情况： 1XX装置单机试车，共发生试车费用1753.87万元，试生产收入552.25万元，支出大于收入1201.61万元。2XX装置发生试车费1112.29万元，试车收入103.48万元。支出大于收入1008.81万元。以上2项合计2210.42万元，均未列入基建成本，而全部进入生产成本中。3XX装置试车生产，共加工XX产品XX吨，价值1200万元，计入试车成本