中小学财务制度培训讲义

1、中小学财务制度培训会讲义执行制度、标准管理、提升效益按照市局要求，这既是一个制度培训会，更是一个财务管理工作培训会。两个小时，以新的中小学校财务制度为线索，结合身边实际，力争实用、可用。更为细节的东西还需要在各区县培训中小学、幼儿园的时候更进一步细化、深入各区县实际把新制度落实好。国家级培训3天，省级培训1天，市级培训1天，我希望区县培训不少于两天。把新制度的精神吃透，讲透。最终用好制度，管好教育经费。提高中小学财务管理水平，提升教育经费使用效益。2021年确定为“教育经费管理年，教育部5月8日下发通知，各地在经费使用上要坚持勤俭办学原那么，严格控制校舍建设工程的造价标准，严禁超标准豪华建设，

2、坚决制止搞形象工程、政绩工程。严禁超标准配置办公用房、用车和设备，实行固定资产最低使用年限制度。学校支出预算编制要统筹兼顾、保证重点、勤俭节约。要建立和完善各级各类学校生均拨款制度，研究制定标准学校财务管理、国有资产管理、专项资金管理等方面的文件。第一章 总那么说明了为什么制定新制度，什么单位适用这个制度。制度附那么四中明确幼儿园目前适用本制度，社会力量办学中小学也要参照执行。总之，财政性中小学教育经费会越来越多，为管好、用好中小学教育经费修制定本制度。1 中小学财务制度培训会讲义第二章 财务管理体制一是校长负责制不管是以前一个学校一个会计一个出纳自己记账，还是后来财政改革试点“乡财县管的时候

3、教育的：“校财局管，校长对学校财务管理负责这一点从来都没有改变过。明确校长在学校的法人代表地位，对外代表学校，对政府主管部门承当学校管理的责任，对内全面负责学校的教育教学和行政工作。校长就是对学校钱的收、支负法律责任的人。提醒一下校长哦，只要会计、财务或者报账员没有参与财务违法行为的实施，拿公家的钱。财经违纪处分处分案例中财务人员不负责。二是按照预算法人单位进行会计核算，村小由于单位经费、人员较少缺乏以独立设置财会机构，一般不进行独立会计核算。一些地方做了大胆的尝试，如中心学校也给村小学编制内部预算来加强经费管理。三是：“集中记账、分校核算。与1997制度的“集中管理、分校核算一词之差，区别甚

4、大。“集中记账即会计核算机构是独立的会计代记账机构，不改变校长财经行为的法律责任主体。目前我们市有如翠屏区、高县、江安县、屏山县等的县级会计核算中心模式，也有宜宾县的乡镇会计核算中心模式。总的来说地方财政和教育部门根据当地实际情况确定的“集中记账，分校核算模式，只要是起到了有利于加强会计内控、会计监督作用，更好地管好用好教育经费2 中小学财务制度培训会讲义就是正确的，可行的。县级成立会计核算中心记账，对于学校财务管理的法律责任主体仍然是学校校长。换句话说：县级成立的会计核算中心按照?会计法?、会计法律法规制度记账，对学校校长领导下的财务活动不负法律责任。比方：校长同意下硬是从出纳处白条领走了现

5、金，这张白条送到会计核算中心，会计核算中心应该予以记账。以真实反映单位经济业务活动。这个行为是违规的，违规的是校长，而县级记账会计将白条入账不违规。朱总理给会计人员的要求说明了这一点，那就是：“不做假账。县级成立会计核算中心，可以杜绝以往单位会计碍于情面，对单位经济业务活动的财务监督打不开情面，监督不到位的情况。同时也暴露出来县级建账、记账，对报账单位经济业务活动缺少事前、事中、事后监督，即是否应该开展这项经济业务活动；实施过程的监管；对产生的效果的评估及后续的管理都是缺乏的。监督的间接性和滞后性暴露出来。建议：县级会计核算中心应建立报账单位经济业务活动的核实机制，对报账单位送达的会计原始凭证

6、所反映的经济业务活动进行核实。比方报账单位会计原始凭证显示采购了一批办公用品，会计核算中心应对办公用品的库存、领用情况进行监督检查。每月更要对会计报表进行认真分析。学校经济业务活动开展政策吃不透的，不要擅自做主，多咨询财政、审计部门。3 中小学财务制度培训会讲义财会人员的任职根本条件是具有会计从业资格，这个资格对于未入行的老师来说有点难。我们的做法是把鼓励在职教师学习财会知识，参加会计从业资格考试纳入教师培训方案的一局部，允许为考取会计从业资格的老师给予报名费、考试费报销，但收效差强人意。我看有的市州是允许先从业，后考证。制度明确非独立核算的勤工俭学、社会效劳和经营等工程的财务活动，由学校财务

7、部门统一管理。义务教育阶段学校按照国家有关规定不得从事经营活动。中小学食堂的财务管理是坚持公益性和非营利性，就是只记本钱的收费，这个本钱的大小，应该是包括人工工资、食材本钱、燃料本钱。食堂设备属于财政拔款购置的，其折旧不应记入食堂提供应学生膳食的本钱。学生营养改善方案按照国家、省市有关文件、会议精神。学生营养改善方案所需人工工资、燃料、运输保管等费用均不得记入本钱。通俗地讲就是给学生每人每天的三元钱吃到肚子里。但凡实施营养改善方案的学校食堂应收归学校统一管理，不得对外承包，已承包的合同期满不得续签合同。第三章 预算管理解决钱怎么来、打算怎么用。中小学校先有预算再有经费，然后才有经费支出也叫预4

8、 中小学财务制度培训会讲义算执行。没有预算的开支是违法的。一要改变那种钱怎么花都可以，只要是为公办事的关点；二要改变那种学校倒不了台，赊账、挂账，寅吃卯粮的做法；三要改变那种不管是什么原因、想要到达何种目的的花今天的钱办明天的事。比方一次性购置三到五年的办公用品；四要改变那种超额度预算，执行中又克扣。把今年预算的钱赞到明年、后年；预算是按照当年学校正常运转需要加上专项工程开支进行安排，到年终全年预算的经费没有花完，说明年初预算批复中既定的工作目标任务还未完成。有时候是工作做完了，钱没付出去，这是怎么回事呢？可喜的是财政部、教育部已经发现了这个问题。近两年来我们发现有一种专款文件叫预告，就是提前

9、告知有哪些专项的教育经费会来。而且中央一级的公用经费一般到4、5月份就能到县级。一定程度上改变了以往到年终各项经费集中拔款到位，造成决算时明明工作已经完成，款却付不出去。一次国家级培训一位领导说：没有任何耽误，中央资金到达学校至少需要半年。校长们一定要说：年初预算的时候，我们预计的工作项5 中小学财务制度培训会讲义目没赶上变化，不能工作不干啊。我告诉大家，随着工作作风的改变，各级领导会逐步改变那种乱提要求的习惯。更要告诉大家，除非是应急救援、救助、处理平安事故你可以在没有拿到预算批复的情况下临时调整预算经费应急。否那么调整预算经费使用用途是违法行为。一定要先报批预算，然后再按预算执行。学校打报

10、告追加预算，一般都会注水。说是给上级审减用。追加预算就在这虚报与打折之间折磨着。在严格执行预算资金结余收回的制度，杜绝资金占用而不使用。2006年国家实施义务教育保障机制改革以来，即要求中小学编制年度收支预算。甚至还编写了专门的中小学校预算软件，但最终并没有广泛推广使用。目前中小学预算绝大多数都没有将市级及以上公用经费纳入年初预算，各地财政部门也不在年初给中小学校编制全预算。县级部门预算仅预算县本级经费局部，包括人员工资，一金五险，县级标准的公用经费等定额局部。一般将中央、省市经费列入专项预算追加。预算一经批复即是地方性法案，不得随意调整。建议：学校校长拟提年度工作方案交由校务会审议的同时，学

11、校财务部门根据年度工作方案按相关标准拟定配套的年度收支预算提交审议。预算参照近三年平均各类支出水平的同时兼顾年度学校工作方案中列出的各工程的实施保障，6 中小学财务制度培训会讲义确保学校年度工作方案有经费保障，能顺利实施。其预算包括各级按规定标准的生均公用经费，做到全预算、全安排，不留资金缺口，并安排5%左右的不可预计开支以应对不时之需。预算要按照先保运转，后图开展的原那么，从制度层面讲，生均公用经费不仅不能发奖金、发人员工资，甚至不得用于改善办学条件。比方买电脑等记入固定资产的设备购置，大型修缮。应该专项工程另行预算，不占生均公用经费，事实上这一点落实起来比拟难。可以这样说，如果只编制县级部

12、门预算的学校预算是对学校加强预算管理、保障和指导学校收支是不完善的。预算执行最终结果反映在部门决算，它是单位经济业务活动的总结，编制决算是下年预算工作的重要参考“真实、全面、及时是编审决算的原那么。日常不注意加强预算管理，严格财经纪律，靠填制编报假决算数据来总结单位收支是极其错误的。从决算公开要求来看，需要注意的是日常开支中 “三公经费的开支公费吃，公款车，公费游。还需要做到的是公款不买烟，公费不购高档酒。提问：谁知道公款为什么不能买烟？预算不是填表，他方案全年收入指导全年支出；决算不是填表，是总结全年收支，次年预算的重要参考。要改变那种预算、决算就是玩数字游戏，交掉表就算数；校长从来法人章、

13、公章随便盖，对单位不负责，更是对自己不负责。单7 中小学财务制度培训会讲义位预算、决算是法定报表，没有做到真实的填报也是违法行为。第四章 收入管理幼儿园、高中、职业中学等收费许可中的收费工程，并不是说许可你收的钱就是你的钱，你的收入，正确的理解应该是国家许可你代国家收取的。只有经财政核拔或者核准不上缴国库或者财政专户的收费资金才是你的收入。建立票据管理台账。非税收入票据掉了要登报、可能还会被处分哦。代收费、代管经费，代扣代缴经费不是事业收入。有N种不是收入的更要注意标准管理。比方：学校有教师宿舍的，教师水电费缴给学校，学校代缴供电供水单位的；学校有闲置的房屋用于出租，租金不缴库的。旧电脑、旧锅

14、炉擅自便卖的林林总总，把戏百出，防不胜防。粗心的校长一个不留神让后勤给卖了。小金库的钱从哪里来，一是收入不缴存？为什么收入不缴存，通过不开据规定的合法票据。当然案例显示，非教育系统出现过，用非税收入票据执收的款项不缴存设立小金库。二是支出不真实，实际支出小于账面支出。给大家提个问：说我们吃饭的筷子如果有一米长会怎么样？故事里讲的是自己不能夹到菜吃，就只能面对面的人相互喂食。我在这里引用这个故事是要提醒我们的校长们，在财务管理上符合法律法规政策制度的筷子夹到的菜才可以吃。超长的手莫8 中小学财务制度培训会讲义伸，否那么你一定吃不到夹来的菜。在坐的哪位记得5月11日焦点访谈第二个话题是什么？：“国

15、家助学金助了谁？不该有的不强求！在百度里输入：“教育乱收费瞬间给出463万条结果。 输入：“教育 套取资金给出30.1万条结果。输入：“教育部通报给出650万条结果。套取的、乱收的钱有的改善办学条件公用了，有的给老师发奖金了，当然也有管理者进了腰包了。不管是何种形式的用法，其来源本身是违法的，其结果能正确吗？：“君子爱财,取之有道,视之有度,用之有节大家共勉！第五章 支出管理支出按照先保运转后谋开展的原那么安排。支出中注意有的放矢。俗话说：英雄不问出处，但有钱支出的是英雄，但不能不问钱的出处。每一笔开支都必须合法、合规。法规真的很多，无法一一列举，在大家感慨制度、法规不尽完善的时候，其实财经类

16、法规不可谓不全。支出中建立健全支出管理制度。你比方学校办公用品的采购，就必须建立采购需求报告，集中汇总采购，入库登记、领用或者发放登记制度。遵守财务制度和财经纪律；在安排各项支出时，贯彻勤俭办学校，厉行节约和量力而行。更要多动脑，给一个原那么性的建议：“能计件的不计时，能批发的不零购。9 中小学财务制度培训会讲义经常看到文件上写：“按相关规定执行，但又未明确指明；怎么办，中小学财务制度明确：“由学校结合本校情况规定，报主管部门和财政部门备案。建议执行中修改为：“请示主管部门、财政部门，因为这个：“相关规定也许只是你不知道而已。保日常工作开展的根本支出务必与专项用于某项特殊工作预算的工程支出分开

17、。除根本建设工程按照国有建设单位会计制度独立建账外，其他专项经费如专项设备采购、学生资助经费虽不独立建账也要独立核算。专款有结余的，只有在专款来源处得到批转用途改变的情况下才可以按批转用途使用，否那么工程实施完成后结余的应予退回。每取得一个工程，一旦实施，总是要陪这个陪是陪同的陪进去工作经费的。教育的工程是越做单位越穷，中央工程地方就越穷。制度还规定了工程完成后，应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，并接受财政部门和主管部门的检查、验收。建立财务内控机制，落实一票三签，大额开支集体研究会商票决，购置物品的要制定验收、入库、保管、分发出库制度。杜绝校长个人决断，既是会计内控的要求、更是有

18、效保护校长的机制。学生资助支出加强管理、尽量减少中间环节。财务上不10 中小学财务制度培训会讲义能分发到年级再到班最后到学生。落实档案建设、评审公示制度等等，将支出的整个环节都设立监督控制机制。严格执行国库集中支付制度，杜绝大额取款提现。能够使用转账支付的不使用现金支付。纳入政府采购目录的采购工程，必须通过政府采购，虽然政府采购时间慢、价格还不定是否有优惠。只有大家都真正遵守规定，政府采购节约财政资金，防范采购风险、遏制腐败等功能就一定能实现。加强票据管理，确保票据来源合法、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据同志们：当劳动还不是唯一需求的时候，没有约束的权力，往往在不经意间最终将权力拥有者自

19、己囚笼起来，不得自由。第六章 结转和结余管理当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金就要结转；而当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金就是结余。财政拨款结转的下年额度恢复继续使用完成工作，结余的一般要求是收回。具体按照同级财政部门的规定执行。如果不是财政拔款经费又有结余的可以按照国家有关规定提取职工福利基金、助学基金等，剩余局部作为事业基金用于弥补以后年度学校收支差额；国家另有规定的，从其规定。第七章 专用基金管理11 中小学财务制度培训会讲义只有按照规定先提后用，收支平衡，专款专用。普通高中、中等职业学校按规定比例提取的学费收入用于奖助学的经

20、费，如果当年没有用完的，应全部转入奖助学基金，次年继续用于奖助学工作。第八章 资产管理一是现金的管理，大额支出要转账支出，不要取大量现金。出纳不要把现金存到个人账户上，不要把大量现金放保险柜。特别是乡镇学校为了所谓的用钱方便。目前，包括农村信用社在内的银行都已实现网络在线支付。农村一户一卡的一折通一卡通，完全可以为我们实现单位财务往来无现金。学校固定资产办公设备、教学仪器设备一是管好他不能丧失，二是要使用起来发挥教育教学作用。近年来我们发现学校比拟热忠于买而不是用。校长们一定要认真评估资产购置的必要性，资产一旦购置一定要发挥其在教育教学中的作用。2000年投影机，实物展台对于农村学校而言是奢侈

21、品，买得起也用不起。一台2600流明的价格就近两万元，灯泡每开机一小时就折旧1块钱，每小时耗电就两度。正常来讲5年左右就淘汰。那个时候就有学校一口气所有班都购置多媒体投影机，结果因为老师操作水平有限，使用率低，单位能耗高。不仅没有给教学带来多大好处，反倒给学校运行带来莫大的经济压力。前年一位某投影机维修站工作人员给我12 中小学财务制度培训会讲义讲，就在我们市有一些学校，无论是否使用，老师早上开校就把投影机、电脑开机。中小学校应当按照科学标准、从严控制、保障学校正常运转和事业开展需要的原那么合理配置资产。学校资产中还包括：“在建工程。无论校长如何分工，管理在建工程都是学校财务必须主动参与到其中

22、的一项资产管理工作。从教育行政主管部门分工来看，计财股就是：方案基建财务统计四合一，有的还包括内部审计的五合一股科室，近几年一些地区将基建独立出去、把财务独立出去是不便于管理的。在学校还常常白条抵现金，成为出纳库存现金的重要组成局部。这种情况必须杜绝，只要是从财务处拿走款项的依据，就应该入账。就必须有经办人、单位法人签字许可。严禁单位法人口头借款、口头签字。严禁校长不懂财经法规用一句：“我是校长我说了算，是校长在财务上也只能签字盖章才算。学校应收款、预付款必须及时结算，不得长期挂账，一般来讲，应收款、预付款结算时间为：“本年度内。特别强调的是：按照新的事业单位会计制度，事业单位(中小学)不得向

23、其他单位或者个人借出款。个人建议：考虑到如单位职工可能因某些因素急需援助的，借出款必需拟定年内还款方案，以工资为提保，借出额13 中小学财务制度培训会讲义度应该不大于本年内该职工实际可领取工资收入的50%。关于固定资产的管理，财政部门从部门决算、固定资产投资决算、行政事业单位固定资产管理等方面进行工作部署。我提醒一下校长们，每一个老师在校期间都有可能使用、保管着学校资产。一个较大的问题是：校长离任有审计，有移交监交。有的财务人员离任有移交监交。但其他中层干部调动的离任的没有，教职工调动的没有。建议，教育政工、人事科股室在调动文件上无论是谁调动，文件上都有： “请做好经手保管使用的财产移交、工作

24、交接，持XX到XXXX报道；2021年，我们有一位校长离任，当时是我带队进行离任审计，监交，在图书室查到一个2007年该校长借阅一本关于学校管理类的图书，到离任时仍未归还的记录。这本书在校长的书柜里发现了。当然也发现了，已以调离该校的某老师借阅未归还的记录。所有学校的资产、物品都要落实管理责任到人头；学校放假应全部收回。如遇教职工假期需要使用的如教研需要，必须履行借用手续。义务教育阶段学校不得对外投资，出租、出借资产，应当按照国家有关规定经主管部门审核同意后报同级财政部门审批。中小学校资产处置要严格履行相关审批程序。程序是：14 中小学财务制度培训会讲义学校向财政部门提出申请，此申请在经教育局

25、审核加注意见后才可送财政部门审批。学校按照批复要求处置资产。其中：“出售、出让、转让等取得的：“收入扣除处置本钱后应如数上缴国库，实行“收支两条线管理。就是说资产卖的钱交到财政去，学校要用钱买资产再写报告批预算。学校不得擅自处置资产。第九章 负债管理内审规定，负债未归还的，单位法人不得调离本单位。 负债也包括代管款项：如代管学生教学辅助读物款，作业本款。代管款项必须与学生结算。学校应当加强代管款项管理，分项核算，按时结清。严禁义务教育阶段学校举借债务，非义务教育阶段学校不得违反规定举借债务。中小学校负债的产生与加强预算管理是一对双生兄弟，存在着你强我弱的姿势形态。新制度严禁中小学举借债务。就是说没有任何借口举债。办学是政府性行为，当办好教育需要花钱的时候校长只有一个工作要做，那就是写报告，做汇报，追加预算。没有任何理由，校长把公用经费用于改善办学条件