2022年年度公司财务报告编制的意见

1、高品质文档2022年年度公司财务报告编制的意见 各位领导、各位代表： 大家好！ 根据会议支配，我就2021年度公司财务报告编制的意见，提交给与会代表，供大家在工作中遵照执行。 一、仔细执行新会计准则和相关规定 自从上市以来，公司财务会计报告编制的主要依据是中国会计准则、企业会计制度和国际会计准则。2021年，国际会计准则的变化对我公司财务报告编制没有重大影响。财政部新制定或修订的准则以及发布的相关会计处理规定中，与中国石油相关的主要有以下内容： （一）新修订的企业会计准则资产负债表日后事项 为规范资产负债表日后事项的会计核算和相关信息披露，提高会计信息质量，财政部对企业会计准则资产负债表日后事

2、项（财会字199814号）进行了修订。从2021年7月1日起实施。与原准则相比，新修订的准则转变了资产负债表日后与股利有关的会计处理方法：原准则将资产负债表日后至财务报告批准报出日之间，利润安排方案中安排的股利，视同资产负债表日后调整事项，作为流淌负债列入资产负债表的“应付股利”项目；新修订的准则对该事项不再作为资产负债表日后调整事项，现金股利在资产负债表全部者权益中单独列示，股票股利在会计报表附注中单独披露。 股利处理方法的转变对我公司的财务会计报告资产、负债结构有肯定程度的影响。根据新修订准则，中国准则下对股利的处理方法与国际准则下的处理方法基本全都，削减了报表转换调整事项，但仍存在的微小

3、差异是，中国准则下需要将该类股利在资产负债表中的全部者权益下单独进行列示，国际准则下只是在报表附注中进行披露。 （二）财政部发布的有关会计处理规定 财政部针对企业会计制度和相关会计准则发布实施过程中遇到的一些问题，于2021年10月9日和2021年3月17日下发了关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答（一）（财会202118号）和关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答（二）（财会202110号）文件，做出了明确解答，在我们编制财务会计报告中需要关注的是： 1、因更新改造、大修理而停止使用固定资产的计提折旧原则 地区公司对固定资产进行更新改造时,应将更新改造的固定资产账面价值转入

4、在建工程,并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。处于更新改造过程而停止使用的固定资产,因已转入在建工程,不计提折旧,待更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后,再按重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用年限计提折旧。这里需要强调两点，一是应严格区分固定资产更新改造和固定资产大修理的界限，分别根据相应的规定进行会计处理，因进行大修理而停用的固定资产,应当照提折旧,并计入相关成本费用；二是各地区公司不要随便转变经更新改造后固定资产的折旧方法，这在去年的决算会上已经明确。 2、无形资产摊销日期的确定原则以及价值摊销的核算方法 无形资产的成本,应当自取得当月起在估计使用年限内分期平均摊销,

5、处置无形资产的当月不再摊销。无形资产摊销的起始和停止日期为:当月增加的当月开头摊销；当月削减的当月不再摊销。这里需要留意两点，一是这一规定与固定资产开头、停止计提折旧的时间点不同；二是购置的无形资产，如土地使用权、专利产品等，必需在取得时确认为无形资产并按规定年限摊销，而不是投入使用时再摊销。 自用的无形资产,摊销的无形资产价值计入当期管理费用；出租的无形资产(即转让无形资产使用权),摊销价值计入其他业务支出。 3、与关联方之间发生的应收款项计提坏账预备的原则 企业会计制度规定:除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大以外,与关联方之间发生的应收款项不能全额计提坏账预备。但这一

6、规定并不意味着地区公司对与存续企业之间发生的应收款项可以不计提坏账预备。地区公司与存续企业之间发生的应收款项与应收其他企业的应收款项一样, 应在充分协商并兼顾双方利益的前提下，在期末时分析其可收回性,并根据个别确认法估计可能发生的坏账损失。对估计可能发生的坏账损失,根据股份公司规定的程序确认、计提相应的坏账预备。 4、股权转让收益的时间确认 地区公司转让股权收益的确认,应采纳与转让其他资产相全都的原则,即以被转让股权的全部权上的风险和酬劳实质上已经转移给购买方,并且相关的经济利益很可能流入地区公司为标志。在会计实务中,只有当爱护相关各方权益的全部条件均能满意时,才能确认股权转让收益。这些条件包

7、括:出售协议已获股份公司有关部门批准通过；与购买方已办理必要的财产交接手续；已取得购买价款的大部分(一般应超过50%)；地区公司已不能再从所持的股权中获得利益和担当风险等。这里要特殊强调的是,假如有关股权转让需要经过国家有关部门批准,则股权转让收益只有在满意上述条件并且取得国家有关部门的批准文件时才能确认。 因此，地区公司对外投资、股权转让事宜应严格根据股份公司有关规定处理。 5、地区公司以非现金资产对外投资时，长期股权投资的初始投资成本与应享有被投资单位全部者权益份额之间的差额的会计处理方法 地区公司根据股份公司有关规定，以非现金资产对外投资，应按非货币性交易的原则确定长期股权投资的初始投资

8、成本。采纳权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本与应享有被投资单位全部者权益份额之间的差额，作为股权投资差额，分状况进行会计处理：（1）对于初始投资成本大于应享有被投资单位全部者权益份额的借方差额，与原规定相同，即按规定的期限摊销，削减当期投资收益；（2）对于初始投资成本小于应享有被投资单位全部者权益份额的贷方差额，要求直接将全部差额一次性记入资本公积，即直接增加权益，不再确认投资收益。请大家留意，新规定与原规定完全不同，原规定是通过分期摊销增加当期投资收好处理。地区公司以现金对外投资，采纳权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本与应享有被投资单位全部者权益份额之间的差额，也比照上述原则处理

9、。请涉及到此业务的地区公司予以重视。 地区公司对外投资已按原规定进行会计处理的，不再做追溯调整，对其余额应连续采纳原有的会计政策，直至摊销完毕为止；本规定发布之后，地区公司新发生的对外投资，按上述规定进行会计处理。 6、违约补偿收入确认时间 地区公司在经营过程中应收有关方面的违约补偿收入,应在有确凿证据表明符合收入的定义,相关的经济利益很可能流入地区公司并能牢靠计量时,才能确认为其他应收款和营业外收入。在会计实务中,违约补偿收入应在得到违约方的确认或认可,并且有足够证据表明经济利益很可能流入地区公司，且能牢靠计量时才能予以确认。在没有取得违约方的认可,也没有取得相关证据之前,不得确认为一项资产

10、,也不得确认为当期营业外收入。 7、外购软件的核算 地区公司对于购置计算机硬件所附带的、单独计价的软件和单独购买的软件，均应当作为无形资产核算，并按会计制度规定的期限平均摊销。 除上述规定外，解答中还涉及固定资产后续支出、存货跌价预备的转销和结转、关联交易、合并报表、承诺事项等的处理规定，依据我国目前的会计法规体系，该解答属于国家统一会计制度的一部分，请各地区公司仔细组织学习并贯彻实施。 （三）财政部和股份公司对对外捐赠的有关规定 2021年3月19日，财政部印发了财政部关于加强企业对外捐赠财务管理的通知（财企202195号），对企业对外捐赠财务管理的若干问题做出了明确规定，详细涉及到对外捐赠

11、的定义和途径、原则和要求、类型和对象、范围、内部管理程序、财务处理和监督管理等方面，自2021年5月1日起执行。为了更好地贯彻执行财政部的规定，股份公司依据实际状况，制定并下发了关于转发财政部关于加强企业对外捐赠财务管理的通知的通知（石油财字2021114号），对股份公司所属地区公司对外捐赠的程序、纳税要求等做出了详细要求，请各地区公司严格执行上述规定。 （四）财政部将出台的准则和国际准则的进展变化 除上述内容外，近两年来，财政部先后颁布了每股收益、分部报告、财务会计报告的列报、终止经营、政府补助和政府救济等五个准则的征求意见稿，在征求各方面意见后，将在适当时间发布实施。 此外，国际会计准则理

12、事会（IASB）于近期发布了国际财务报告准则2021合订本，从2021年起，“国际会计准则（IAS）”改称“国际财务报告准则（IFRS）”，主要变化有：新发布了解释公告第32号无形资产：网站成本，修订了国际会计准则第19号雇员福利，以新的国际财务报告准则前言取代原来的国际会计准则公告前言等。国际会计准则理事会还发布了第一个冠以“国际财务报告准则”的准则国际财务报告准则第1号初次采纳国际财务报告准则。 国际上，会计准则的协同是一个不行逆转的进展趋势，目前，IAS（IFRS）与GAAP（美国公认会计原则）是国际上两套最具有影响力的会计准则，2021年10月29日，这两套准则的制定机构IASB和FA

13、SB（美国财务会计准则委员会）签署了一份谅解备忘录，承诺在2021年前共同制定“适用于国内公司和跨国公司财务报告的高质量、可比的会计准则”。从现在看来，两者协同的基础是IASB的原则导向。这标志着会计准则国际化迈出了重要一步，并使全球资本市场适用相同的会计准则成为可能。应当说，这个统一的会计准则将成为真正的国际准则，成为国际财会人员共同的语言。众所周知，会计准则的变化将导致不同的利益结果，会计准则也能给公司制造价值，因此，我们要充分讨论好会计准则、运用好会计准则，为公司价值最大化服务。 二、仔细贯彻落实公司会计政策 除上述新准则和相关规定对我公司会计政策有肯定的影响外，今年我公司会计政策总体上

14、遵照一贯性原则。有变化的和需要大家留意的有： 1、预提费用 为了规范预提费用的核算，总部下发了关于下发“预提费用核算方法”的通知（油财字2021216号）文件，对预提费用的核算范围、要求和监督检查等内容作出了明确规定，其中第六条规定，“企业会计准则固定资产规定，固定资产大修理费用不允许采纳待摊和预提的方式。对于跨期进行的大修理，从报告月开头，在大修理期间内，于每月月末，依据预算及工程主管部门确认的修理工作量，确认、计量修理费用，计入预提费用科目，进入相应成本费用；大修理结束，准时结算，并进行抵冲；对固定资产一般性维护修理，应在发生时计入当月损益。”地区公司财务部门应对已发生的修理项目准时进行确

15、认和计量。在月末，当修理工作没有结束，或修理工作已完成，但尚没有进行费用结算的，财务部门应准时与资产管理部门或工程部门联系，取得修理发生的工作量清单，并依据全年的修理方案或合同金额，计算应计提的修理费用（暂估）。修理费用依据财产的使用部门，确定列支渠道。各地区公司应严格根据文件要求做好预提费用的核算工作，不得消失无合理确认、计量依据，随便预提成本、费用的现象。 关于固定资产修理费用的纳税原则，企业所得税税前扣除方法第三十一条规定：“固定资产修理支出达到固定资产原值20以上的，应视为固定资产改良支出。纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产原值；如有关固定资产已提足折

16、旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。”若地区公司发生的大修费用已经超过固定资产原值的20，应视为固定资产改良支出，不能在企业所得税前一次扣除。 2、减值预备与资产核销 为了规范会计核算，更好地执行企业会计制度和企业会计准则中对减值预备的有关规定，提高财务人员的职业推断水平，总部制定并下发了关于印发中国石油自然气股份有限公司资产减值预备计提、确认、核算及管理方法（试行）的通知（油财字2021442号）文件，对股份公司减值预备的提取原则、内容和有关工作程序等进行了规范。各地区公司要严格根据文件规定的程序，做好减值预备的确认、计量工作，确保会计核算的真实和完整。各地区公司计提减值预备的

17、依据肯定要充分、合理，既不能提取隐秘预备，一次性多提、滥提减值预备，为日后利润埋下伏笔；也不能在资产的确发生减值的状况下，不提、少提减值预备，以达到实现利润和考核的目的；更不能对与已无实物形态的资产通过采纳计提减值的方式来规避资产管理责任，这些做法都是滥用会计政策，恶意造假行为。 在实务中，地区公司应参照“现金产出单元”的概念来确认、计量固定资产，如加油站的减值预备。 资产非正常报废、减值预备的提取核销，未经总部审批，不得自行处置。 3、资产重估 根据国际会计准则第16号不动产、厂场和设备的规定和美国证监会及香港联交所等监管机构的要求，需要对公司资产的公允价值做出合理性解释，股份公司打算对13

18、家炼化地区公司的生产装置进行资产评估，评估基准日为2021年6月30日。评估对象为列入资产分类表第四大类的全部炼油装置和化工装置。 对于评估结果的会计处理，中国和国际会计准则的规定不同。依据国际会计准则第16号第37和38段对重估价的规定，对于股份公司成立后新建的固定资产，评估增值直接增加股东权益，评估减值计入当期损益。对于1999年6.30已经评估（原估）的资产，分4种状况进行处理：（1）原估增值的，重估也增值的，计入股东权益；（2）原估增值的，重估减值的，先冲减原估增值计入股东权益的部分，如有余额再计入当期损益；（3）原估减值的，重估也减值的，计入当期损益；（4）原估减值的，重估增值的，先

19、将原估减值计入损益的部分确认为当期收益，如有余额再计入权益。 需要特殊留意的是，由于这次重估资产实行重置成本法，因此，根据国际会计准则第36号资产减值第4条第2款的规定，各地区公司还必需再运用国际会计准则第36号的规定，来确认上述全部炼油装置和化工装置是否可能已经减值，即采纳账面价值与可收回金额孰低法来确认。 依据现行中国会计准则和制度的规定，持续经营过程中进行的资产评估结果无须进行会计处理。但在中国会计准则和制度下，同样需要采纳账面价值与可收回金额孰低法，确认相应的资产减值。国际会计准则计提资产减值的方法实质上与中国会计准则和制度的相关规定全都。因此无论是在国际会计准则下，还是在中国会计准则

20、和制度下，此次评估结果只能作为确认资产减值的参考因素，但绝不能直接用来确认资产减值，这一点盼望大家务必高度重视。 13家炼化地区公司资产评估后，中国准则和国际准则的折旧将消失较大差异，地区公司必需建立两套资产系统来计算折旧，以确保两个准则下折旧数额的精确性。 4、固定资产 对于使用安保基金、技术开发费购建的固定资产的核算要求明确如下：根据股份公司2000年度决算工作会议的精神，使用返还的安保基金、技术开发费购置的固定资产应一次性计提累计折旧，对于这类固定资产进行实物管理；假如这部分资金返还用于某些项目建设并发生项目在建的状况时，仍通过“在建工程”科目核算。将来该项在建工程转资时，同时仍应根据其

21、中使用返还的安保基金、技术开发费的金额，一次性计提累计折旧。 5、合并报表 根据股份公司合并报表会计政策规定，直接或间接拥有超过50%权益性资本，或可掌握其经营活动的子公司纳入合并报表。今年大连西太平洋石化公司、中油和黄信息技术有限公司等连续采纳权益法核算，但不纳入合并报表范围。 编制合并报表的单位，应严格根据合并会计报表暂行规定的规定抵销内部未实现利润，规范运作，并保持一贯性，不得随便调整合并口径，并按2021年决算的要求上报母公司报表。 依据集团公司要求，对于资产归属于集团公司、由股份公司代管的庆阳石化、宁夏大元等炼化企业的财务会计报告，从今年起，先由股份公司按规定程序审核后再转报集团公司

22、。 6、坏账核销 地区公司应严格根据关于印发债务重组和坏账核销管理暂行方法的通知（石油财字202129号）的有关规定，作好坏账核销工作。对于单笔金额在5万元以下，形成时间在1999年以前，有证据表明的确无法收回，且全额计提了坏账预备的欠款，依据成本效益原则，各地区公司可视坏账做核销处理，但应同时报股份公司清欠办备案。 7、工资提取及福利费支出 各地区公司在提取工资总额时，不得消失方案外提取现象发生，并合理掌握进度，避开同期对比波动特别。对国际准则下的外雇工所发生的劳务费应列入到损益表的员工工资及福利费支出项目。不能将应列入福利费的支出在成本费用核算，并且福利费支出不得消失赤字。 8、干井核销及

23、费用化 在干井核销及费用化处理问题上，要求各油田公司按季度进行单井分析，也可依据历史资料确认一个胜利率，依据这个胜利率将本期探井支出准时予以资本化和费用化。 三、科学规范地进行会计核算 1、重视确认、计量工作 国际惯例中的会计是一个包括由确认、计量、记录和报告四个环节组成的完整系统。长期以来我们财务人员始终比较重视“记录”和“报告”这二个环节，而对确认和计量工作重视不够，使会计人员对生产经营、市场销售缺乏了解。这是我们会计核算的薄弱环节。随着市场经济的进展，会计的角色也随之发生了变化，客观上要求会计人员对确认、计量、记录和报告的全过程进行掌握，提高会计人员的职业推断力量。1998年的股份有限公

24、司会计制度和2021年的企业会计制度，特殊是若干会计准则，包括了会计的计量、确认等过去认为是财务制度规定的内容。股份公司成立以后，我们始终强调财务管理的职能应当从核算向管理分析、决策支持转变，财务会计集中核算为这种转变供应了可能。这大大加强了会计的确认、计量工作，完全符合新制度新准则的要求。 几年来，我们的计量、确认工作有所加强，但仍需提高。个别地区公司日常对当期资产、负债和损益有重大影响的会计事项确认、计量、核算不准时，而主要集中在年底进行处理，如油气开发支出、探井等未严格根据实际工程进度确认已发生的支出，造成资产不实、成本变动特别，各月度损益波动不合理。各地区公司对会计事项应准时进行确认和

25、计量。 2、正确使用会计科目，规范其它应收款科目核算 各地区公司应加快结算进度，掌握应收账款、其他应收款、应付账款和其他应付款的增长。其它应收款科目核算除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其它各种应收、暂付款项，包括地区公司支付的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付款性质而按规定转入的预付账款等。要严格区分其他应收款和预付账款的核算范围，属于预付账款核算的工程款、材料款等不应列入其他应收款。 3、准时签认内部购销及往来账款 各地区公司必需严格根据股份公司关于印发中国石油自然气股份有限公司内部产品劳务购销及往来核对管理方法的通知（2000179号）文件精神

26、及决算会议要求，在仔细做好内部购销及往来对账签认工作的基础上，真实、精确、完整的填报内部购销及往来报表。板块间的产品互供价格，没有总部的批文，不能人为地调整。 购销及往来双方应亲密协作，仔细核对购销产品所属板块及数量、金额，严禁串板块填报。各单位应在确保金额无误的同时，严格核对购销产品数量，避开因数量差异导致价格特别波动，对于价格明显偏离市场价的，应说明缘由。为保证账表全都，双方要负责任地签认。同时，各单位要将经双方单位签认的股份公司内部单位购销签认单和股份公司内部单位往来签认单整理留存，以备查证。 同时，各地区公司要按规定仔细做好包括与集团公司所属企业往来款项的核对工作。 4、存货管理和成本

27、结转方法应保持全都 各地区公司应全面进行存货清查，准时处理盘盈盘亏，确保账实相符，对盘盈盘亏金额较大的应在财务状况说明书中具体说明。存货计价采纳加权平均法。产成品存货数量、金额必需与方案部门核对，消失差额应说明缘由，要求产、购、销、存平衡。半成品的价格确认必需要符合一贯性原则，不得随便变更。不得随便转变存货成本结转方法，我们发觉个别地区公司在完成预算指标的状况下，为减轻下年度的生产经营压力，随便转变存货成本结转方法，多结转存货成本记入当期损益，造成存货金额不实，利润虚减。假如依据客观状况，确需调整存货成本结转方法的，必需报经总部批准。 5、准时办理在建工程转资 对已经达到预定可使用状态还未进行

28、竣工决算的资产，必需按企业会计制度的有关规定核算。各地区公司要加强内部部门间的沟通协调，准时办理转资手续。转资前，要对在建工程项目进行清理，规范使用有关会计科目，特殊是在建工程用料是否准时入账，炼化地区公司在建工程用料进项税转出问题等要及早清理，以提高资产核算的精确性。 同时，地区公司要进一步完善固定资产管理工作，加强实物管理部门与财务部门的沟通，仔细落实固定资产盘点 ，准时办理固定资产报废、变价处理手续，并准时进行相应的会计处理，确保固定资产“账账、账卡、账物”相符合。 6、规范销售公司批发零售业务核算 为规范炼油销售业务核算，供应真实、有效的信息，股份公司下发了关于印发中国石油自然气股份有

29、限公司销售公司批发零售业务核算管理方法（试行）的通知（石油财字2021217号），要求对炼油销售业务类型中的批发和零售业务实行分开核算，分别填报损益及成本费用类报表，完成账务系统与报表系统的一体化。 7、规范成本、费用核算 各地区公司应严格根据股份公司关于下发“成本、费用核算与管理方法”的通知（油财字2021第407号）规定进行成本核算，不得依据预算预提、摊销各项成本费用；成本、费用要在发生时准时确认，不得提前、推迟或随便调整各项支出的核算项目；必需严格划分营业费用、管理费用、制造费用的界限，不得随便转变列支渠道；季节性生产企业在停工期内的费用，应采纳预提、待摊的方法，由开工期间的生产成本负担

30、，不得计入停工损失，也不得计入当月生产成本后转入销售成本和存货成本。 8、进一步规范关联交易核算 对于关联交易的核算，除去年决算规定的以外，今年强调：对同一存续企业的往来挂账，必需仔细签认，不得应收应付同时挂账。各地区公司关联交易应抓紧结算，尽可能降低预提费用余额，预提费用的计提和待摊费用的摊销应按有关规定执行。要依据业务性质分明细项目核算关联交易，不得一笔计入管理费用“其他”项。 依据各月度财务报表审核、普华现场审计和审计部门的阅历，部分地区公司由于关联交易签订滞后等缘由，造成关联交易等核算时消失按预算、方案或历史阅历计量入账的不规范现象。盼望各地区公司加强与存续企业的沟通协调，加快协议的签

31、订进度，避开因协议签订滞后而影响会计核算的精确性和准时性。 9、进一步作好税收核算工作 随着企业会计制度、新会计准则的颁布实施，以及股份公司业务的持续重组整合，会计与税收的适当分别已经不行避开。盼望各地区公司树立良好的税收筹划意识，加强税收政策学习和理解，对当期需要取得税务部门批复的资产报废事项准时汇报、沟通，进一步提高纳税工作特殊是所得税清算工作的效率和质量。结合实际状况，本年决算应着重做好以下几项工作： （1）做好财务会计与税务会计核算的差异调整 各地区公司要根据去年决算会的要求，做好固定资产减值预备的纳税处理和备查账簿的设置工作，确保规范纳税并维护公司的利益。 （2）需要当地税务部门予以

32、确认的重要支出项目 （3）按规定准时做好返还税款的核算 （4）补缴以前年度税款的列支 各地区公司涉及补缴以前年度税款的，如属于因偷税而按规定应补交以前年度的所得税，视同重大会计差错，上报总部专项处理。对于因偷税而支付的罚款，应计入支付当期的营业外支出，不得追溯调整前期损益。对于其他缘由补缴以前年度的税款，依据重要性的核算原则，在本期相应的会计科目进行核算。 10、真实、精确反映清欠工作成果 近几年来，在公司上下的共同努力下，公司清欠工作取得了较大成效。但在详细执行过程中也消失了一些问题，应引起各地区公司的重视，现将有关要求明确如下： （1）严禁为了完成清欠指标而实行少计或不计销售收入的行为，以

33、及随便调整账龄行为。对于往来核算科目，应根据会计制度规定在会计报表中分析填列，严禁将应收（或应付）账款科目余额和预收（或预付）账款科目余额直接相加后填列在一个报表项目中。 （2）各地区公司应根据关于进一步规范清欠费用管理的通知（石油财字2021112号）中规定的依据和标准计提清欠费用，设立特地明细科目核算清欠费用，允许各地区公司清欠费用年末临时保留余额。计提的清欠费用肯定要用于嘉奖清欠有功人员，不得用于普遍发放奖金。 （3）债务重组收回的实物资产应准时入账，以真实反映公司的财务状况。 （4）已核销坏账应做到账销案存，并纳入年度清理方案，连续催收欠款，并按石油财字2021112号的规定计提清欠费

34、用。 四、准时精确编报财务会计报告 1、财务会计报告填报要求 各地区公司以股份公司财务部的决算批复数作为期初数。2021年发生业务重组的地区公司，资产负债表的期初数留在原单位，新分别出来的单位不填列期初数，划入作为本年增加，划出作为本年削减，期末数填列各自的实际金额；损益表分别填列各自的本期发生数，上年同期数留在原单位。 这里要特殊强调，各地区公司要重视国际准则财务报表的编制工作，国际准则下的有关费用明细项目必需和中国准则下的金额保持全都。虽然历年决算会都强调这个问题，但从实际执行状况看，各地区公司往往只是注意中国准则的会计核算和编制，对于中国准则转换到国际准则的会计核算上重视不够，消失的问题

35、较多，给信息披露和分析工作带来肯定难度，盼望引起各地区公司的高度重视。 2、财务会计报告上报时间要求 股份公司上市后，各方面对会计信息准时性的要求越来越高，对此大家肯定要有糊涂的熟悉。2021年和2021年度决算，我们根据管理层的要求，分别比上年决算提前10天完成决算，满意了会计信息准时性的要求。今年，我们要再接再厉，根据管理层的要求，比2021年度再提前10天完成决算。各地区公司财务会计报告的详细上报审核和汇报时间将另行通知。 3、财务会计报告分析要求 去年决算会议上，我们强调过财务分析的要求，因为这个问题特别重要，还需要进一步强调。财务会计报告分析作为财务会计报告的一项重要组成部分，各地区

36、公司都要予以高度重视。分析数据要有理有据，定量、定性分析相结合，文字简明扼要，找诞生产经营过程中的潜力和不足，深化贯彻“两个延长”的指导思想，为公司生产经营管理供应决策支持。 2021年度决算时，财务部将“财务状况说明书”的内容和格式统一下发执行，但个别地区公司仍沿袭以前的传统模式。今年，结合以前年度的阅历，本次决算会后财务部将下发“财务状况说明书”的编写要求。请各地区公司严格根据下发的格式、内容编报。 4、地区公司总经理和总会计师要对年度财务会计报告内容的合法性、真实性、公允性负责 依据会计法及企业财务会计报告条例和国际会计准则等相关规定，根据股份公司的要求，从2021年度决算起，包括今年的

37、中期（6.30）决算，我们都要求地区公司的总经理（CEO）和总会计师（CFO）要在声明书上签字，对本会计期间的财务会计报告内容的合法性、真实性、公允性负责，并担当相应的责任。这里要特殊强调的是，地区公司的总经理、总会计师是本单位财务会计报告的第一责任人，消失问题要担当首要责任。从已经要求的两次看，绝大多数地区公司的领导都准时签字上报，但也有个别地区公司的领导没有准时签字上报，当然这里面有人员配备方面的缘由，但也有一些是执行中的问题。请各位领导高度重视这项工作。这不是一个形式问题，在声明书上签字，目的在于强化地区公司总经理和总会计师的责任意识，这也是对各位领导负责。 五、乐观协作年终审计 1、会

38、计资料的预备要求 2021年年终审计初步定于2021年1月8日开头，盼望各地区公司务必在此之前，预备好各种会计资料，并编制完成合并报表和明细表以及母公司报表和明细表。 2、内部对账要求 各地区公司与股份公司总部的7对内部往来科目年底对账工作要求如下：各地区公司在收到总部下发的12月份对账单后，要仔细核对，如有差异应马上通知总部财务人员；在核对全都之后，假如因利润变动或其它缘由，变更了内部科目，应马上将记账凭证传真至总部，并通过电话说明和确认，以确保总部准时调整。财务部相关处室将亲密协作地区公司作好内部对账工作。 3、会计报表的变更要求 股份公司规定，对于现场审计中发觉的问题，无论金额大小，在与中介机构协商全都的基础上地区公司都应予以规范调整。对于审计过程中会计报表变更的要求，与去年决算会的规定一样，对已经审计的数字不得随便改动，假如的确存在重大错误需要修改，必需经普华审计人员认可。修改的方式应限于针对个别数字，由会计处在原来该地区公司上报报表的基础上进行修改，尽量避开实行重新上报整套报表的方式。 各地区公司要充分熟悉到按时上报报表的严厉性，严格按规定时间上报，并尽量杜绝报表上报后的修改。 4