附件一企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告及审核事项说明

1、附件一：企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明一、 企业基本情况1、 成立日期：20xx年2月4日2、 注册地址：3、 法定代表人：4、 注册资本：1000万元，其中实收资本1000万元出资者及其出资比例如下：出资者应缴出资额应缴出资比例实缴出资额实缴出资比例4,000,000.0040%4,000,000.0040%2,500,000.0025%2,500,000.0025%3,000,000.0030%3,000,000.0030%500,000.005%500,000.005%合 计10,000,000.00100%10,000,000.00100%注明：上述实收资本业经xx市xx会计师

2、事务所出具的“xx会验字（20xx）第10xx号”号验资报告审验。5、 企业类型：有限责任公司 6、 经营范围：国际货运代理；仓储服务；货物简易包装；运输咨询业务；货物进出口、技术进出口。7、 税务登记：主管税务机关：xx市国家税务局xx分局；纳税识别号：xxxxxxxxxx；纳税人编码：xxxxxxxxx8、 会计机构负责人：xxx9、 联系电话：xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx10、 是否设置分支机构：否二、 企业基本的税收政策（主要披露其经营业务适用的税种（流转税、所得税）、税目、税率，以及享受的减免税政策及批文等）（一） 主要税（费）项目及税（费）率税（费）项目计税依据税（费）

3、率营业税按营业收入额计征3%与5%堤围费按营业收入额计征 0.1%城市维护建设税按应缴流转税税额计征5%教育费附加按应缴流转税税额计征3%企业所得税按应纳税所得额25%（二） 主要的税收优惠优惠项目国家文件依据具体优惠政策规定税务机关批准文号（属备案的注明是否已办备案）所得税小型微利企业20%优惠税率三、 企业主要的会计政策（主要列示对所得税产生影响的会计政策，以下为参考文本，应根据企业的实际会计政策做相应的修改）1、 会计制度：执行企业会计制度。2、 会计年度：自公历1月1日起至12月31日止。3、 记账本位币：采用人民币为记账本位币。4、 记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以实际

4、成本为计价原则。5、 外币业务核算方法：按照企业会计制度第一百一十九、一百二十条的规定核算6、短期投资的核算方法：按照企业会计制度第五十二的规定核算。7、坏账核算方法/金融资产减值：按照企业会计制度第五十三的规定核算。8、存货核算方法：（1）按照企业会计制度第二十条的规定核算。（2）存货以实际成本计价/，发出存货采用加权平均法核算。（3）存货的盘存制度：本单位盘点采用定期盘存制。（4）低值易耗品、包装物领用时采用领用时一次摊销法计入当期成本、费用。（5）按照企业会计制度第五十五的规定核算9、长期股权投资核算方法：按照企业会计制度第二十二条的规定核算。长期股权投资减值准备：按照企业会计制度第二十

5、四条的规定核算。10、固定资产计价和折旧方法（1）按照企业会计制度第二十七条的规定核算。（2）固定资产折旧采用直线法，并按企业会计制度第三十六条的规定计提折旧，各类固定资产的折旧年限和年折旧率如下： 资产类别折旧年限（年）年折旧率（%）房屋建筑物204.75%机器设备109.5%运输设备519%办公设备519%其他设备519%（3）固定资产的减值，按照企业会计制度执行。11、生物资产的核算方法按照企业会计准则第5号生物资产的规定核算。（贵公司尚未执行新的会计准则）12、无形资产的核算方法按照企业会计制度第四十四条的规定核算。无形资产的减值，按照企业会计制度规定核算。13、长期待摊费用摊销方法（

6、1）按照企业会计制度第五十条的规定核算和摊销。（2）其他长期待摊费用按受益年限平均摊销。14、借款费用的核算方法按照企业会计制度第一百零四条的规定核算。15、债务重组按照企业会计准则第12号债务重组的规定核算。（贵公司尚未执行新的会计准则）16、非货币性交易按照企业会计制度第一百一十三、一百一十四、一百一十五、一百一十六条的规定核算。17、收入确认原则按照企业会计制度第八十四条至九十八条的规定核算。18、所得税的会计处理方法按照企业会计制度第一百零七条的规定核算。四、 企业所得税纳税申报表项目注释说明（一） 利润总额的审核贵单位未经审计会计利润总额-742,954.04元。我们根据财务会计制度

7、审核确认的会计利润总额-742,954.04元，具体调整项目和金额如下表所列： 申报表项目利润表项目账载金额审核确认数调整数附注索引营业收入主营业务收入7,320,934.297,411,355.9890,421.691.1其他业务收入1.2营业成本主营业务成本2,809,587.052,809,587.052.1其他业务成本2.2营业税金及附加主营业务税金及附加270,835.08270,835.083销售费用营业费用4管理费用管理费用4,979,129.295,069,550.9890,421.695财务费用财务费用2,000.822,000.826资产减值损失7公允价值变动净收益8投资收

8、益9营业外收入营业外收入226.25226.2510营业外支出营业外支出2,562.342,562.3411利润总额利润总额-742,954.04-742,954.040.001营业收入的审核 1.1主营业务收入的审核（1）主营业务收入贵单位本纳税年度账面确认主营业务收入7,320,934.29元。（2）审核调整事项贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增主营业务收入90,421.69元。贵单位本纳税年度未开具发票仓租收入90,421.69元帐面冲减管理费用-租赁费，应计未计让渡资产使用权收入90,421.69元，调增主营业务收入90,421.69元。1.2其他业务收入的审核暂

9、未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。2营业成本的审核2.1主营业务成本的审核（1）成本核算方法说明贵单位账面确认主营业务成本2,809,587.05元。（2）审核调整事项暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。2.2其他业务支出的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。3营业税金及附加的审核（按照财务会计制度审核确认口径计算填写）税种计税依据适用税率企业账载营业税金及附加审核确认营业税金及附加账载金额审核确认金额1、营业税6,102,605.126,102,605.123%183,078.15183,078.151,218,329.171,218,329.175%60,916.4560,

10、916.452、城市维护建设税243,994.60243,994.605%12,199.7312,199.733、教育费附加243,994.60243,994.603%7,319.847,319.844、堤围费7,320,934.297,320,934.290.1%7,320.917,320.91合计270,835.08270,835.08注：营业税的审核（若营业额与营业收入有差异的，建议增加文字说明）子目营业额税率应交数减免数实际入库数备注交通运输业6,102,605.123%183,078.150.00183,078.15服务业1,218,329.175%60,916.450.0060,9

11、16.45合计7,320,934.29243,994.600.00243,994.60说明:企业应计未计仓租收入90,421.69元，此收入相关税费由企业09年自行申报，本次鉴证未进行调整。3.1城市维护建设税、教育费附加计税依据说明 贵单位本纳税年度城市维护建设税、教育费附加的计税依据为本纳税年度实际应缴纳的流转税和当期免抵税额，其中：营业税243,994.60元。3.2审核调整事项暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。4销售费用的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。5管理费用的审核贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，应调增管理费用90,421.69元。其中：租赁费90,421

12、.69元。6财务费用的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。7.资产减值损失的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。8公允价值变动净收益（执行新企业会计准则的企业）暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。9投资收益的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。10营业外收入的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。11营业外支出的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（二） 纳税调整后所得额的审核贵单位账面利润总额为-742,954.04元，经上述审核确认利润总额为-742,954.04元。根据税收法规规定的标准审核，核实本纳税年度纳税调整增加额354,022.70元，纳

13、税调整减少额295,477.94元，境外应税所得弥补境内亏损0.00元，纳税调整后所得额-684,409.28元。纳税调整事项如下：1. 纳税调整增加、减少额的审核1.1. 收入类调整项目的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。1.2. 扣除类调整项目的审核（1）视同销售成本的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（2）工资薪金支出的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（3）职工福利费支出的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（4）职工教育经费支出的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（5）工会经费支出的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（6）业务

14、招待费支出的审核贵单位本纳税年度实际发生业务招待费账载金额248,159.00元，按实际发生的业务招待费支出60%的比例计算可税前扣除的限额为148,895.40元；本纳税年度销售（营业）收入7,411,355.98元，按销售（营业）收入5的比例计算可税前扣除的业务招待费限额为37,056.78元，取其低者为允许税前扣除的税收金额37,056.78元，贵单位自报纳税调整增加0.00元,纳税调整增加经审核确认为211,102.22元。（7）广告费和业务宣传费支出的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（8）捐赠支出的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（9）利息支出的审核暂未发现贵

15、公司该项目存在需要调整的事项。（10）住房公积金的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（11）罚金、罚款和被没收财物的损失的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（12）税收滞纳金的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（13）赞助支出的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（14）各类基本社会保障性缴款的审核贵单位本纳税年度实际发生的各类基本社会保障性缴款支出的账载金额100,149.35元（包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险费、工伤保险费、生育保险费），依照税收法律、法规的相关规定可在本纳税年度扣除的各类基本社会保障性税收金额100,149.35元，经审核纳

16、税调整增加 0.00元。贵单位会计核算中未列入当期费用（如医疗保险在福利费中列支），按税收规定允许当期扣除，贵单位自报纳税调整减少0.00元,纳税调整减少经审核确认为0.00元。（15）补充养老保险、补充医疗保险的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（16）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（17）与收入无关的支出的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（18）不征税收入用于支出所形成的费用的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（19）加计扣除的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（20）享受企业所得税优惠的项目

17、特定支出的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（21）其他的审核贵单位本年度列支不合法凭证95,400.00元。其中: “管理费用-其他”中不合法凭证列支95,400.00元，贵单位自报纳税调整增加0.00元,纳税调整增加经审核确认为95,400.00元。1.3. 资产类调整项目的审核（1）财产损失的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（2）固定资产折旧的审核贵单位本纳税年度计提固定资产折旧954,843.06元，其中，计入期间费用954,843.06元。贵单位固定资产的残值率不符合税法规定（税法规定不少于5%，企业计提折旧时未留残值），依照税收法规的规定可税前扣除的固定资产折

18、旧907,322.58元，贵单位自报纳税调整增加0.00元,纳税调整增加经审核确认为47,520.48元。（3）生产性生物资产折旧的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（4）长期待摊费用的摊销的审核贵单位本纳税年度长期待摊费用摊销额为0.00元，依照税收法律、法规的规定允许税前扣除的摊销额为295,477.94元（贵单位开办费发生总额为1,477,389.72元，于2005年11月份开始投产时全部计入当期管理费用），贵单位自报纳税调整减少0.00元,纳税调整减少经审核确认为295,477.94元。（5）无形资产摊销的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（6）投资转让、处置所得的

19、审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（7）油气勘探投资的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（8）油气开发投资的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（9）其他的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。1.4. 准备金调整项目的审核（1）坏（呆）账准备的审核（所有企业）暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。(2) 存货跌价准备的审核（所有企业）暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（3）持有至到期投资减值准备的审核（执行新会计准则企业专用）暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（4）可供出售金融资产减值的审核（执行新会计准则企业专用）暂未发现贵公司该项目存在需要

20、调整的事项。（5）短期投资跌价准备的审核（执行企业会计制度、小企业会计制度的企业专用）暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（6）长期股权投资减值准备的审核（所有企业）暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（7）投资性房地产减值准备的审核（执行新会计准则企业专用）暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（8）固定资产减值准备的审核（所有企业）暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（9）在建工程（工程物资）减值准备的审核（所有企业）暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（10）生产性生物资产减值准备的审核（执行新会计准则企业专用）暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（11）无形资产减

21、值准备的审核（所有企业）暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（12）商誉减值准备的审核（所有企业）暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（13）贷款损失准备的审核（所有企业）暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（14）矿区权益减值的审核（所有企业）暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（15）其他的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项1.5.房地产企业预售收入计算的预计利润的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。1.6.特别纳税调整应税所得的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。1.7.其他项目的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。2.境外应税所得弥补境内

22、亏损的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（三）应纳税所得额的审核 上述审核确认贵单位本纳税年度纳税调整后所得为-684,409.28元，经对弥补以前年度亏损项目进行审核，弥补以前年度亏损0.00元，确认贵单位本纳税年度应纳税所得额为0.00元。弥补以前年度亏损的审核贵单位在五年内可弥补的亏损0.00元，本纳税年度按规定用核实的纳税调整后所得弥补以前年度亏损0.00元，可结转下一年度弥补的亏损额0.00元。（四）应纳税额的审核经上述审核贵单位本纳税年度应纳所得税额为0.00元，经对下列项目进行审查，确认减免所得税额为0.00元、抵免所得税额为0.00元、境外所得应纳所得税额为0.00元

23、、境外所得抵免所得税额为0.00元，本年累计实际已预缴的所得税额为0.00元，核实贵单位本纳税年度应补的所得税额为0.00元。（1）减免所得税额的审核贵单位本纳税年度从事国家非限制和禁止行业并符合规定条件的小型微利企业享受优惠税率减征的企业所得税税额为0.00元。（2）抵免所得税额的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（3）境外所得应纳所得税额的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（4）境外所得抵免所得税额的审核暂未发现贵公司该项目存在需要调整的事项。（5）本年累计实际已预缴的所得税额的审核贵单位本年累计实际已预缴的所得税额0.00元，以前年度多缴的所得税额在本年抵减额0.00元。（6）本年应退的所得税额的审核贵单位本年应退的所得税额0.00元。五、其他事项说明（一）、与企业所得税有关的内部控制及其有效性的审核说明贵单位本纳税年度企业所得税采用查账征收的模式，与企业所得税相关的收入、扣除项目金额的确认很大程度依赖于贵单位内部控制相关的会计系统的合理性、有效性，因此，我们重点关注了贵单位与企业所得税相关的会计核算系统，以及其他相关的内部控制流程，以评价贵单位是否能够对贵单位与收入、扣除项目相关的交易事项能否被恰当的进行会计、税务确认、计量和核算。（二）关联方及其交易详见企业年度关联业务往来报告表。（三