所得税年A类实训案例(20211109195606)

1、工程三所得税工程所得税年度A类实训案例一、实训目的1、掌握企业所得税纳税申报表及附表的填制2、熟悉、掌握企业所得税年度纳税申报表 A类纳税申报原理3、熟悉、掌握中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的根本原理企业所得税按年计征，分月或者分季度预缴，年终汇算清缴，多退少补。按月或按季预缴的，应当月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照?企业所得税法?第54条规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。高新技术企业优惠国家需要重点扶

2、持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。国家重点扶持的高新技术企业是指拥有核心自主知识产权， 并符合一定条件的才被认定为国家重点扶持的高 新技术企业。二、实训资料衡信教育科技是A市属国家重点高新技术企业，属于增值税一般纳税人，税务机关核定的企业所得税征收方式为查账征收，按照实际利润预缴方式预缴企业所得税。企业财务执行新会计准那么，非汇总企业，无分支机构。公司总资产10000万元，总人数1000人，公司适用的所得税税率为15%。实训假定2021年5月1日进行所得税汇算清缴， 已经预缴所得税额 65万元，相关资料 如下：利润表编制单位：衡信教育科技2021年12月31 日单位：万元项目行次

3、本年累计数一、主营业务收入18200.00减：主营业务本钱24576.00主营业务税金及附加3925.00营业费用41010.00管理费用51250.00财务费用6102.00资产减值损失750.00力口：公允价值变动损益亏损以“-号填列820.00投资收益亏损以-“'号填列9207.50其中：对联营企业和合营企业的投资收益10二、营业利润亏损以号填列11514.50力口：营业外收入1254.60减：营业外支出1339.00三、利润总额亏损以 “号填列14530.10减：所得税费用1579.52四、净利润净亏损以-“号填列16450.58五、每股收益17一、根本每股收益18二、稀释每股

4、收益19具体报表资料如下注：金额单位统一：表一收入明细表一级科目明细科目金额备注主营业务收入销售货物6800.00提供劳务600.00让渡使用权800.00视同销售收入货物、财产、劳务视同销售收入6.50将自产产品作为员工福利本钱 4万元，市 场价格6.5万元，未作收入处理营业外收入非货币性资产交易40.00债务重组2.60政府补助12.00表二本钱明细表一级科目明细科目金额备注主营业务本钱销售货物4156.00提供劳务420.00视同销售本钱货物、财产、劳务视同销售本钱4.00将自产产品作为员工福利本钱 4万元，市场价 格6.5万元，未作收入处理营业外支岀罚款9.00工商滞纳金3万元，合同违

5、约金6万元其他30.00给购货方回扣12万元，环境保护支出8万元， 关联企业赞助支岀10万元期间费用销售费用1010.00管理费用1250.00财务费用102.00表三税收优惠一级科目明细科目金额投资收益国债利息收入50.00股息居民企业55.00表四：境外所得税抵免明细表境外所得税抵免明细表直接抵免国家境外所得境外所得税率境外所得换算含税所得境外已缴纳所得税 可抵免额可抵免限额美国78.0035%120.0042.0030.00南非24.5030%35.004.208.75表五：以公允价值资产调整表以公允价值计量资产调整表会计税法工程期初期末期初期末投资性房地产0100.00079.33表六

6、：资产折旧/摊销调整表资产折旧/摊销调整表资产工程会计税法调整额初始本钱净 残 值折旧年限年隹代额旧折¥初始本钱净 残 值折旧年限年摊(额日办公设备100.0056年15.83100.0055年19.00-3.17生产设备155.00010年15.50105.00010年10.505.00无形资产413.00015年27.53619.5(413*150%)015年41.30-13.77表七：资产准备科目明细表资产准备明细表准备科目期初余额本期转回本期计提期末余额坏账准备20.0010.0030.0040.00存货跌价准备50.000.0030.0080.00表八广告费费用调整表工程会计税法调整备注广告费707.86以前年度未抵扣3万元，税法扣除限额=销售营业收入*15%或30% ,本次实训用15%表九：费用调整明细表费用调整明细表工程会计税法调整备注职工薪酬1000.001000.000福利费210.00140.0070.00工资14%允许扣除职工教育经费40.0025.0015.00工资2.5%允许扣除，超支局部可在以后年度无限结转工会经费20.0020.000.00工资2%允许扣除罚金、罚款3.0003.00工商滞纳金3万元不予扣除赞助支岀10.00010.00关联企业赞助支出10万元不予扣除与收入无关的支出12.00012