小规模纳税人增值税申报表的填写方法方案

1、小规模纳税人增值税申报表的填写小规模纳税人增值税申报表的填写广汉中木会计培训广汉中木会计培训 财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关一、小规模纳税人增值税的相关操作事项一、小规模纳税人增值税的相关操作事项根据根据国家税务总局关于小微企业免征增值税和营国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告业税有关问题的公告（20142014年第年第5757号），符合免号），符合免征的纳税人为增值税小规模纳税人（包含征的纳税人为增值税小规模纳税人（包含个体工商个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位户、其他个人、企业和非企业性单位）。）。小规模纳税人实施小规模纳税人实施按月按月纳税的，每月销售额

2、纳税的，每月销售额不超过不超过3 3万元（含万元（含3 3万元）万元），免征增值税。，免征增值税。小规模纳税人实施小规模纳税人实施按季按季纳税的，季度销售额纳税的，季度销售额不超过不超过9 9万元（含万元（含9 9万元）万元），免征增值税。，免征增值税。12 财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关增值税小规模纳税人月销售额不超过增值税小规模纳税人月销售额不超过3 3万元（按万元（按季销售额季销售额9 9万元）的，可按照万元）的，可按照国家税务总局关国家税务总局关于印发于印发 的通知的通知（20042004年年153153号）的相关规定，号）的相关规定，向主管税务机关申请向主管税务机关申请代开增

3、值税专用发票代开增值税专用发票。34其余部分以正式通知为准。其余部分以正式通知为准。 财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关二、小规模纳税人申报表的填写二、小规模纳税人申报表的填写 根据根据国家税务总局关于调整增值税纳税申国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告报有关事项的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告20142014年年第第5858号），新版的小微企业申报表将于号），新版的小微企业申报表将于20142014年年1111月月1 1日起施行日起施行 。 各地要加强对小规模纳税人申报表填写辅导，各地要加强对小规模纳税人申报表填写辅导，确保小规模纳税人正确填报申报表。确保小规模纳税

4、人正确填报申报表。 财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关（一）税务机关代开的增值税专用发票销售合计，（一）税务机关代开的增值税专用发票销售合计，应填写在应填写在增值税纳税申报表（小规模纳税人适增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）用）中的第中的第2 2栏栏“税务机关代开的增值税专用税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额发票不含税销售额”。纳税人代开预缴的增值税。纳税人代开预缴的增值税额，应填写在第额，应填写在第1818栏栏“本期预缴税额本期预缴税额”。实施扣。实施扣款的小规模纳税人有代开增值税专用发票行为的，款的小规模纳税人有代开增值税专用发票行为的，应在申报征收期内到主管税务机关纳税服务大

5、厅应在申报征收期内到主管税务机关纳税服务大厅申报。申报。 1 财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关（二）（二）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）中中的第的第6 6栏栏“免税销售额免税销售额”：填写销售免征增值税的应税：填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括出口免税销售货物及劳务、应税服务的销售额，不包括出口免税销售额。应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销额。应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。售额。 第第7 7栏栏“小微企业免税销售额小微企业免税销售额”：填写符合小微企：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售

6、额，不包括符合其他增值业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。栏次。 第第8 8栏栏“未达起征点销售额未达起征点销售额”：填写个体工商户和：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。2计税依据项目栏次填写内容（一） 应征增值税不含税销售额1税务

7、机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税务机关代开的增值税专用发票销售合计税务机关代开的增值税专用发票销售合计税控器具开具的普通发票不含税销售额3（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额4(45)其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额5（三）免税销售额6=7+8+9*应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额之前的销售额 其中：小微企业免税销售额7符合小微企业免征增值税政策的免税销售额符合小微企业免征增值税政策的免税销售额* *企业和企业性单位填写此栏企业和企业性单位填写此栏未达起征点销售额8个体工商户和其他个人未达起征点（含支持个体工商户和其他个

8、人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额小微企业免征增值税政策）的免税销售额* *个体工商户和其他个人填写此栏个体工商户和其他个人填写此栏其他免税销售额9销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括出口免税销售额务的销售额，不包括出口免税销售额（四）出口免税销售额10(1011)其中：税控器具开具的普通发票销售额11税款计算本期应纳税额12本期应纳税额减征额13本期免税额14其中：小微企业免税额15未达起征点免税额16应纳税额合计(17=12-13)17(17=12-13)本期预缴税额18代开预缴的增值税额代开预缴的增值税额本期

9、应补（退）税额(19=17-18)19(19=17-18) 财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关 财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关小规模纳税人申报实例：1按季申报的小微企业，2014年10月-12月取得应税服务收入共8万元（不含税收入，下同），其中：1万元属于销售自产农产品取得收入，按规定属于免税项目； 3万元属于销售使用过的应税固定资产；4万元属于自行开具的普通发票。增值税该如何处理？在新版的小规模申报表填写中，系统自动判断该纳税人的本期应税销售额不超过9万之后，不允许纳税人填写申报表第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”，系统会将第1栏和第4栏数据自动合计到第6栏“免税销售

10、额”。计项目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税服务税（一） 应征增值税不含税销售额10000税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额20000依税控器具开具的普通发票不含税销售额30000（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额4(45)0000据其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额50000（三）免税销售额6=7+8+98000080000000其中：小微企业免税销售额77000070000000未达起征点销售额80000其他免税销售额91000010000000（四）出口免税销售额10(1011)0000其中：税控器具开具的普通发票销售额110000税本期应纳

11、税额120 0000款本期应纳税额减征额130000本期免税额1424002400000计其中：小微企业免税额1521002100000未达起征点免税额160000算应纳税额合计(17=12-13)17(17=12-13)0000本期预缴税额180000本期应补（退）税额(19=17-18)19(19=17-18)0 0000 财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关 财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关小规模纳税人申报实例：2按季申报的小微企业，2014年10月-12月取得应税劳务收入共7万元（不含税收入，下同），其中：3万元向税务机关申请代开增值税专用发票（预缴税款900元），4万元自行开

12、具普通发票，增值税该如何处理？小规模纳税人开具的增值税普通发票均为含税价格，申报时需要换算为不含税收入。当纳税人向受票方追回3万元的税务机关代开专用发票全部联次时，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的900元税款，或将其转作多缴税款以备抵缴以后的应缴税款。计项目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税服务税（一） 应征增值税不含税销售额13000030000000税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额23000030000000依税控器具开具的普通发票不含税销售额30000（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额4(45)0000据其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额5

13、0000（三）免税销售额6=7+8+94000040000000其中：小微企业免税销售额74000040000000未达起征点销售额80000其他免税销售额90000（四）出口免税销售额10(1011)0000其中：税控器具开具的普通发票销售额110000税本期应纳税额12900900000款本期应纳税额减征额130000本期免税额1412001200000计其中：小微企业免税额1512001200000未达起征点免税额160000算应纳税额合计(17=12-13)17(17=12-13)900900000本期预缴税期应补（退）税额(19=17-18)19(19=17

14、-18)0 0000 财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关 财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关小规模纳税人申报实例：3按季申报的小微企业，2014年10月-12月销售应税货物11万元，自行开具增值税普通发票5万元；代开增值税专用发票6万元（预缴税款1800元），增值税如何处理？根据国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（2014年第58号），税务机关代开的增值税专用发票销售额合计应填写第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额” ；代开预缴的税额合计，填写在第18栏“本期预缴税额” 。计项目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税服务税（一） 应征增值税

15、不含税销售额1110000110000000税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额26000060000000依税控器具开具的普通发票不含税销售额30000（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额4(45)0000据其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额50000（三）免税销售额6=7+8+90000其中：小微企业免税销售额70000未达起征点销售额80000其他免税销售额90000（四）出口免税销售额10(1011)0000其中：税控器具开具的普通发票销售额110000税本期应纳税额1233003300000款本期应纳税额减征额130000本期免税额140000计其中：小微企业免税额1

16、50000未达起征点免税额160000算应纳税额合计(17=12-13)17(17=12-13)33003300000本期预缴税额1818001800000本期应补（退）税额(19=17-18)19(19=17-18财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关 财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关小规模纳税人申报实例：4按季申报的小微企业，从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务业务，2014年10月-12月销售货物取得收入2万元（不含税收入，下同），取得加工修理修配收入3万元，取得应税服务收入2万元，增值税如何处理？小规模纳税人开具的增值税普通发票均为含税价格，申报

17、时需要换算为不含税收入。计项目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税服务税（一） 应征增值税不含税销售额10000税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额20000依税控器具开具的普通发票不含税销售额30000（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额4(45)0000据其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额50000（三）免税销售额6=7+8+95000050000200002000000其中：小微企业免税销售额75000050000200002000000未达起征点销售额80000其他免税销售额90000（四）出口免税销售额10(1011)0000其中：税控器具开具的

18、普通发票销售额110000税本期应纳税额120 00 000款本期应纳税额减征额130000本期免税额141500150060060000计其中：小微企业免税额151500150060060000未达起征点免税额160000算应纳税额合计(17=12-13)17(17=12-13)0000本期预缴税额180000本期应补（退）税额(19=17-18)19(19=17-18)0 00 000 财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关 财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关小规模纳税人申报实例：5某按季申报的核定征收个体工商户，2014年10月-12月核定销售额为4.5万元，但该纳税人在10月销售使

19、用过的固定资产3万元，增值税该如何处理？该纳税人2014年10月-12月合计销售额为7.5万元，符合国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告（2014年第57号）的免征条件，系统不允许填写第四栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”，只能将该企业销售使用过的固定自产3万元填写在第八栏“未达起征点销售额”。计项目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税服务税（一） 应征增值税不含税销售额10000税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额20000依税控器具开具的普通发票不含税销售额30000（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额4(45)0000据其中：税

20、控器具开具的普通发票不含税销售额50000（三）免税销售额6=7+8+93000030000000其中：小微企业免税销售额70000未达起征点销售额83000030000000其他免税销售额90000（四）出口免税销售额10(1011)0000其中：税控器具开具的普通发票销售额110000核定销售额_4500045000000税本期应纳税额120 0000核定应纳税额本期应纳税额减征额130 0000本期免税其中：小微企业免税额150000未达起征点免税额16900900000算应纳税额合计(17=12-13)17(17=12-13)0 00

21、00本期预缴税额180000本期应补（退）税额(19=17-18)19(19=17-18)0 0000 财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关 财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关小规模纳税人申报实例：6某按季申报的核定征收个体工商户，2014年10月-12月核定销售额为4.5万元，但该纳税人在10月销售使用过的固定资产8万元，增值税该如何处理？该纳税人2014年10月-12月销售额合计为12.5万元，但新版小规模纳税人申报表中，纳税人的核定税额未达起征点的，系统合计税额只合计销售使用过的固定资产的税额，并未合计未达起征点的核定税额。计项目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税服务应税货物及劳

22、务应税服务税（一） 应征增值税不含税销售额10000税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额20000依税控器具开具的普通发票不含税销售额30000（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额4(45)8000080000000据其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额50000（三）免税销售额6=7+8+90000其中：小微企业免税销售额70000未达起征点销售额80000其他免税销售额90000（四）出口免税销售额10(1011)0000其中：税控器具开具的普通发票销售额110000核定销售额_4500045000000税本期应纳税额1224002400000核定应纳税额_135013500

23、00款本期应纳税额减征期免税额140000计其中：小微企业免税额150000未达起征点免税额160000算应纳税额合计(17=12-13)17(17=12-13)16001600000本期预缴税额180000本期应补（退）税额(19=17-18)19(19=17-18)16001600000 财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关 财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关 小规模纳税人申报实例：7按季申报的小微企业，2014年10月-12月取得收入共11万元（不含税收入，下同），其中：7万元为增值税免税项目，4万元为应税货物销售额，增值税如何处理？小规模纳税人开具的增值

24、税普通发票均为含税价格，申报时需要换算为不含税收入。计项目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税服务税（一） 应征增值税不含税销售额14000040000000税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额20000依税控器具开具的普通发票不含税销售额30000（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额4(45)0000据其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额50000（三）免税销售额6=7+8+97000070000000其中：小微企业免税销售额70000未达起征点销售额80000其他免税销售额97000070000000（四）出口免税销售额10(1011)0000其中：税控

25、器具开具的普通发票销售额110000税本期应纳税额1212001200000款本期应纳税额减征额130000本期免税额1421002100000计其中：小微企业免税额150000未达起征点免税额160000算应纳税额合计(17=12-13)17(17=12-13)12001200000本期预缴税额180000本期应补（退）税额(19=17-18)19(19=17-18)12001200000 财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关 财务总监上课，三个月上岗，考证一次过关小规模纳税人申报实例：8小规模纳税人开具的增值税普通发票均为含税价格，申报时需要换算为不含税收入。在新版的小规模申报表填写中，

26、系统自动判断该纳税人的本期应税销售额不超过9万之后，不允许纳税人填写申报表第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”，系统会将第1栏和第4栏数据自动合计到第6栏“免税销售额”。按季申报的小规模纳税人，2014年10月-12月销售使用过的固定自产8万元（不含税收入，下同），增值税如何处理？计项目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应税服务应税货物及劳务应税服务税（一） 应征增值税不含税销售额10000税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额20000依税控器具开具的普通发票不含税销售额30000（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额4(45)0000据其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额50000（三）免税销售额6=7+8+98000080000000其中：小微企业免税销售额78000080000000未达起征点销售额80000其他免税销售额90000（四）出口免税销售额10(1011)0000其中：税控器具开具的普通发票销售额110000税本期应纳税额120 0000款本期应纳税额减征额130000本期免税额1424002400000计其中：小微企业免税额1524002400000未达起