湖南财会类综合知识理论答案版

1、知识点精练参考答案第一部分 财务会计第一章 货币资金一、单项选择题1.D 2.C 3.C 4.C 5.B 6.D 7.B 8.B 9.B 10.A 11.D二、多项选择题1.ABC 2.ABCD 3.ABD 4.AD 5.AD 6.ABD 7.ABC 8.BD 9.AD 10.ABCD 11.BC 12.ABCD三、简答题1.企业可以在下列范围内使用现金：职工工资，津贴；个人劳务报酬（包括稿费、讲课费等）；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术，体育等方面的各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点

2、（1 000元人民币）以下的零星支出。中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。2.企业办理现金收支业务时，应当遵守以下规定：（1）企业现金收入应于当日送存开户银行，当日送存困难的，由开户银行确定送存时间。（2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，并由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向银行报送坐支金额使用情况。（3）企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（4）企业因采购地点不固定、交通不便、抢险

3、救灾以及其他特殊情况必须使用现金时，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后，予以支付现金。（5）“五不准”：不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”；不准谎报用途提取现金，即不得“套取现金”；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金，即不得“出租出借”账户；不准用单位收入的现金以个人名义存储，即不得“公款私存”；不准保留账外公款，即不得私设“小金库”。3.库存现金收付的原始凭证的审核（1）审核人员：会计主管人员或者其指定的人员。（2）审核的内容：查明每笔收支是否符合现金管理制度的规定；是否违反国家政策和财经纪律；是否有批准的计

4、划；是否超过开支限额；原始凭证中规定的项目是否填写齐全，数字是否正确，手续是否完备等。（3）审核结果的处理：会计法规定： 对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告； 对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。 原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。教材处理： 对于不合法的开支，应拒绝报销和付款； 对于手续不完备的凭证，应补办手续； 对于伪造、涂改单据和虚报冒领等非法行为，应及时报请领导处理。4.支付结

5、算办法规定，企业办理支付结算四不准：不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。人民币银行结算账户管理办法规定：（1）企业不得出租出借银行结算账户；（2）不得利用银行结算账户套取银行信用。四、计算分析题1.（1）补填凭证并据以记账。借：银行存款 1 000 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 1 000 即：银行存款日记账的余额=458 564.78+1 000=459 564.78（元）（2）编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表 2014年7月

6、31日 单位：元项 目金额项 目金额银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收款减：银行已付，企业未付款459 564.7815 0008 300银行对账单余额加：企业已收，银行未收款减：企业已付，银行未付款464 264.7812 00010 000调节后存款余额466 264.78调节后存款余额466 264.782.（1） 根据记账错误，编制更正会计分录，计算出银行存款日记账的正确余额； 更正：借：银行存款 400 贷：应收账款 400 借：应付账款 600 贷：银行存款 600银行存款日记账的余额=27 280+（-400）-600=26 280（元）（2）根据更正后的银行存款日记账的记

7、录和银行对账单，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表2014年8月31日项 目金 额项 目金 额银行对账单余额34 120企业银行存款日记账余额26 280加：企业已收银行未收款项19 400加：银行已收企业未收款项24 620减：企业已付银行未付款项 3 420减：银行已付企业未付款项 800调节后余额50 100调节后余额50 100第二章 应收及预付款项第一节 应收票据的核算1、 单选题 1.A 2.A 3.A 4.A 5.C 6.C 7.C 8.A 9.B 10.B 11.A 12.B二、多选题 1.AC 2.CD 3.AD 4.CD 5.ABC 6.ABD三、计算分录题1.（1

8、）收到时：借：应收票据A公司 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500（2）年终计提利息=58 500×3%×5÷12=731.25（元）借：应收票据 731.25贷：财务费用 731.25（3）到期收款：58 500+58 500×3%×6÷12=59 377.5（元）借：银行存款 59 377.5贷：应收票据 59 231.25 财务费用 146.252.（1）取得时：借：应收票据B公司 117 000贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000（2

9、）贴现天数：16+30+13=59天或者90-16-15=59天到期值=117 000+117 000×6%×90÷360=118 755（元）贴现息=118 755×9%×59÷360=1751.64（元）贴现净额=118 755-1751.64=117 003.36（元） 借：银行存款 117 003.36 贷：应收票据 117 000 财务费用 3.363.（1）借：应收票据C公司 1 170 000 贷：应收账款C公司 1 170 000（2）转让时应计算的利息=1 170 000×6%×40÷3

10、60=7 800（元）借：原材料 1 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 204 000 贷：应收票据 1 170 000 财务费用 7 800 银行存款 226 2004.（1）收到时：借：应收票据A公司 234 000贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000（2） 结转成本时：借：主营业务成本 150 000 贷：库存商品 150 000（3） 转让时：借：原材料 191 700 应交税费应交增值税（进项税额） 32 300 银行存款 10 000 贷：应收票据 234 0005.（1）借：应收票据 23 400 贷：主营业务收入 20 0

11、00应交税费应交增值税（销项税额） 3 400 借：主营业务成本 16 000 贷：库存商品 16 000（2）贴现息=23 400×10%×44/360=286（元） 借：银行存款 23 114 财务费用 286 贷：应收票据 23 400第二节 应收账款的核算一、单选题1.C 2.D 3.A 4.A 5.B 6.B二、多项选择题1.ABCD 2.ABCD 3.ABC 4.ABC 5.ACD三、计算分录题1.（1）销售时： 借：应收账款 58 500贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500借：主营业务成本 26 000 贷：库存商品 26

12、 000收款时： 借：银行存款 57 500 财务费用 1 000贷：应收账款 58 500（2）销售退回时 借：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500 贷：银行存款 57 500 财务费用 1 000借：库存商品 26 000 贷：主营业务成本 26 0002.（1）借：应收账款 23 060 贷：主营业务收入 18 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 060 银行存款 2 000（2）借：银行存款 22 660 财务费用 400 贷：应收账款 23 060（3）借：预付账款 8 000 贷：银行存款 8 000（4）借：原材料 20 000 应交税费

13、应交增值税（进项税额） 3 400 贷：预付账款 23 400 借：预付账款 15 400 贷：银行存款 15 400第三节 预付账款及其他应收款的核算一、计算分录题1.预付时：借：预付账款甲公司 30 000贷：银行存款 30 000收到材料时：借：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400贷：预付账款甲公司 23 400退回多余的预付款时：借：银行存款 6 600贷：预付账款甲公司 6 6002.（1）借：预付账款乙公司 100 000 贷：银行存款 100 000（2）借：其他应收款销售部 3 000 贷：银行存款 3 000（3）借：原材料 100 000 应交税

14、费应交增值税（进项税额） 17 000 贷：预付账款乙公司 117 000（4）借：预付账款乙公司 17 000 贷：银行存款 17 000（5）借：其他应收款丙公司 10 000 贷：库存现金 10 000（6）借：库存现金 200 管理费用 2 800 贷：其他应收款何新 3 000（7）借：其他应收款 30 000 贷：固定资产清理 30 000（8）借：销售费用 600 贷：库存现金 600第四节 应收账款减值的核算一、单选题1.C 2.B 3.B 4.B 5.C二、多选题1. CD 2.ABCD 3.ABCD三、计算分析题1.（1）确认坏账损失借：坏账准备 10 000贷：应收账款

15、10 000（2）收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。借：应收账款 8 000贷：坏账准备 8 000借：银行存款 8 000贷：应收账款 8 000（3）“坏账准备”科目期末余额=(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5%=4 840 000×5%=242 000（元）【注】5 000 000和850 000是业务（1）中发生的应收账款；4 000 000是业务（4）中的应收款项收回。（4）本题应计提的坏账准备数额，根据期初期末余额倒挤242 000-（150 000-10 0

16、00+8 000）=94 000（元）借：资产减值损失 94 000贷：坏账准备 94 0002.（1） 2011年末提取坏账准备金为500 000×15 000（元）借：资产减值损失 5 000 贷：坏账准备 5 000（2）2012年6月核销坏账损失借：坏账准备 6 000 贷：应收账款甲公司 6 000（3）2012年末提取坏账准备金=650 000×1+1 0007 500（元） 借：资产减值损失 7 500 贷：坏账准备 7 500（4） 2013年上年已核销的又收回3000元 借： 应收账款甲公司 3 000 贷：坏账准备 3 000 借： 银行存款 3 000

17、 贷：应收账款甲公司 3 000(5) 2013年末提取坏账准备金=760 000×1-9 500-1 900（元） 借：坏账准备 1 900 贷：资产减值损失 1 900第三章 存货第一节 原材料的核算一、单选题1.D 2.C 2、 多选题1.CD 2.CD 3.ABC 三、计算分析题1.（1）发出A材料的单位成本 =（20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600）÷（2 000+2 950+5 000+50）=109 300÷10 0

18、00=10.93(元/公斤) （2）借：原材料   2 000 贷：应付账款  2 000 借：原材料  2 200 应交税费应交增值税(进项税额)  306 贷：银行存款  2 506 借：在途物资  37 000 应交税费应交增值税(进项税额) 6 120 贷：银行存款  43 120 借：原材料  37 000 贷：在途物资  37 000 借：原材料  51 500 应交税费应交增值税(进项税额) 8 415 银行存款  20 085 贷：其他货币资金  8

19、0 000 借：原材料  600 贷：生产成本  600 借：生产成本  65 580 制造费用  10 930 管理费用  10 930 贷：原材料  87 440 2. （1）借：原材料甲材料  8 000 贷：应付账款  8 000（2）借：材料采购甲材料             7 600    应交税费应交增值税（进项税额）  

20、 1 292 贷：银行存款 8 892借：原材料甲材料 8 000 贷：材料采购甲材料       7 600 材料成本差异原材料 400 （3）借：原材料甲材料 4 000 贷：材料采购甲材料 3 972 材料成本差异原材料 28 （4）借：材料采购甲材料           23 330    应交税费应交增值税（进项税额）    3 711.10 贷：应付票据 27 04

21、1.1借：原材料甲材料 23 600 贷：材料采购甲材料        23 330 材料成本差异原材料 270 （5）借：材料采购甲材料            1 130    应交税费应交增值税（进项税额）    183.6 贷：银行存款 1 313.6借：原材料甲材料 1 200 贷：材料采购甲材料      1

22、 130 材料成本差异原材料 70 （6）借：生产成本基本生产成本 40 000 生产成本辅助生产成本 8 000 制造费用  4 800 管理费用  4 000 销售费用 400 贷：原材料  57 200（7） 本月材料成本差异率=-9 281 +（-400-28-270-70）÷125 800-8000+（8 000+4 000+23 600+1 200）×100%=-6.5% 借：材料成本差异原材料 3 718贷：生产成本 基本生产成本 2 600 生产成本 辅助生产成本 520制造费用  312 管理费用

23、  260 销售费用 26第二节 周转材料、委托加工物资、存货清查和存货减值的核算一、单选题1.D 2.C 3.B 4.A 5.（1）A （2）C 6.（1）C （2）B（3）B（4）B（5）C二、多选题1.AD 2.ABC 3.ABC三、计算分录题1. （1）A产品：有销售合同部分：A产品可变现净值=40×（11-0.5）=420（万），成本=40×10=400(万),这部分存货不需计提跌价准备。超过合同数量部分：A产品可变现净值=60×（10.2-0.5）=582（万），成本=60×10=600（万），这部分存货需计提跌价准备18万元。A产

24、品本期应计提存货跌价准备=18-（30-20）=8（万） （2）B配件：用B配件生产的A产品发生了减值，所以B配件应按照成本与可变现净值孰低计量， B配件可变现净值=50×（10.2-2-0.5）=385万，成本=50×80=400万，B配件应计提跌价准备15万元。借：资产减值损失 23 贷：存货跌价准备A产品 8 B配件 152. （1）发出加工材料借：委托加工物资 300 000贷：原材料 300 000（2）支付加工费借: 委托加工物资 150 000应交税费应交增值税（进） 25 500贷：银行存款 175 500（3）支付消费税收回后直接用于出售借：委托加工物资

25、5000 贷：银行存款 5 000收回后继续用于生产借：应交税费应交消费税 5 000 贷：银行存款 5 000（4）加工收回收回后直接用于出售借：库存商品 455 000贷：委托加工物资 455 000收回后继续用于生产借：原材料 450 000 贷：委托加工物资 450 000 3.（1）借：材料采购 204 930 应交税费应交增值税（进项税额） 34 750 贷：银行存款 239 680借：原材料 199 500 材料成本差异 5 430 贷：材料采购 204 930（2） 材料成本差异率=（3 561+5 430）÷（300 000+199 500）×100%=

26、1.8%发出材料的计划成本=800×500=400 000（元）发出材料应负担的差异=400 000 ×1.8%=7 200（元）库存材料的计划成本=300 000+199 500-400 0000=99 500（元）库存材料负担的差异=99 500×1.8%=1 791（元）库存材料的实际成本= 99 500+1 791=101 291（元）（3）借：生产成本 400 000 贷：原材料 400 000借：生产成本 7 200 贷：材料成本差异 7 200（4）6月末应提存货跌价准备=101 291-100 000=1 291（元）借：资产减值损失 1 291贷

27、：存货跌价准备 1 291（5）借：资产减值损失 100 000 存货跌价准备 1 291 贷：原材料 99 500 材料成本差异 1 7914.（1）借：委托加工物资 300 000 贷：原材料 300 000（2）应交增值税175 500÷（1+17%）×17%25 500（元） 代扣的消费税（300 000+150 000）÷（1-10%）×10%=50 000（元）（3）借：委托加工物资 150 000 应交税费应交增值税（进项税额）25 500 应交税费应交消费税 50 000 贷：银行存款 225 500 借：原材料 450 000 贷：委托

28、加工物资 450 000（4）借：委托加工物资 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 25 500 贷：银行存款 225 500借：原材料 500 000 贷：委托加工物资 500 0005.借：待处理财产损益 965.11 材料成本差异 15.12 贷：周转材料包装物 840 应交税费应交增值税（进项税额转出） 140.23借：其他应收款 386.04 管理费用 579.07贷：待处理财产损益 965.11第三节 库存商品的核算【习题一】（1）借：在途物资吉林供销社 34 300 应交税费应交增值税（进项税额） 5 831 贷：银行存款 40 131（2）借：库存商品干菜类-香菇

29、34 300 贷：在途物资吉林供销社 34 300（3）借：在途物资哈尔滨供销社 48 800 应交税费应交增值税（进项税额） 8 296 在途物资采购费用 660 贷：银行存款 57 756（4）借：银行存款 82 485 贷：主营业务收入 70 500 应交税费应交增值税（销项税额） 11 985（5）借：库存商品干菜类-黑木耳 48 739 库存商品采购费用 721（660+61） 贷：在途物资哈尔滨供销社 48 800 在途物资采购费用 660（6）借：库存商品干菜类-香菇 39 120 应交税费应交增值税（进项税额） 6 650.4 贷：银行存款 45 770.4（7）借：在途物资福

30、建供销社 37 200 应交税费应交增值税（进项税额） 6 324 在途物资采购费用 320 贷：银行存款 43 844（8）借：应收账款 21 310 贷：主营业务收入 18 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 060 库存现金 250（9）借：库存商品干菜类-香菇 37 200 库存商品采购费用 320 贷：在途物资福建供销社 37 200 在途物资采购费用 320（10）借：银行存款 97 578 贷：主营业务收入 83 400 应交税费应交增值税（销项税额） 14 178（11） 香菇：加权平均单价=70 000+（34 300+39 120+37 200）÷2 80

31、0+（1 400+1 600+1 500）=24.74（元）期末结存商品数量=2800+（1 400+1 600+1 500）-（1 150+600+1 820）=3 730（千克）期末结存商品成本=3 730×24.74=92 280.20（元）本期已销商品成本=70 000+（34 300+39 120+37 200）-92 280.2 =88 339.80（元）黑木耳：加权平均单价=（63 000+48 739）÷（2 100+1 598）=30.22（元）；期末结存存货成本=（2 100+1 598）-（1 000+800）×30.22=1 898

32、5;30.22= 57 357.56（元）；本期已销商品成本=63 000+48 739-57 357.56 =54 381.44（元）借：主营业务成本 142 721.24 贷：库存商品干菜类-香菇 88 339.80 -黑木耳 54 381.44（12） 采购费用分摊率=1 380+（721+320）÷（70 000+63 000）+（34 300+39 120+ 37 200）+48 739=0.83%结存商品应分摊的采购费用=（92 280.20+57 357.56）×0.83% =1 241.99（元）已销商品应分摊的采购费用=1 380+（721+320）-1

33、241.99 =1 179.01（元）借：主营业务成本 1 179.01 贷：库存商品采购费用 1 179.01【习题二】（1）借：在途物资上海服装厂 60 000 应交税费应交增值税（进项税额）10 200 贷：银行存款 70 200（2）借：库存商品女装柜 84 000 贷：在途物资上海服装厂 60 000 商品进销差价女装柜 24 000（3）借：在途物资广州服装厂 64 800 应交税费应交增值税（进项税额） 11 016 贷：银行存款 75 816（4）借：库存商品男装柜 92 800 贷:在途物资广州服装厂 64 800 商品进销差价男装柜 28 000（5）借：库存现金 167

34、630 银行存款 2 982 财务费用 18 贷：主营业务收入女装柜 87 980 主营业务收入男装柜 82 650借：主营业务成本女装柜 87 980 主营业务成本男装柜 82 650 贷：库存商品女装柜 87 980 库存商品男装柜 82 650借：银行存款 167 630 贷：库存现金 167 630（6）借：在途物资杭州服装厂 55 200 应交税费应交增值税（进项税额 ） 9 384 贷：银行存款 64 584（7）借：库存商品男装柜 79 200 贷：在途物资杭州服装厂 55 200 商品进销差价男装柜 24 000（8）借：库存商品女装柜 90 000 应交税费应交增值税（进项税

35、额）10 710 贷：银行存款 73 710 商品进销差价女装柜 27 000（9）借：库存现金 159 970 银行存款 2 585 财务费用 15 贷：主营业务收入女装柜 83 620 主营业务收入男装柜 78 950借：主营业务成本女装柜 83 620 主营业务成本男装柜 78 950 贷：库存商品女装柜 83 620 库存商品男装柜 78 950借：银行存款 159 970 贷：库存现金 159 970（10）女装柜差价率=（53 600+24 000+27000）÷（178 000+174 000）=29.72%女装柜已销商品分摊的进销差价=（87 980+83 620）&

36、#215;29.72%=50 999.52（元）男装柜差价率=（49 750+28 000+24 000）÷（166 000+92 800+79 200）=30.10%男装柜已销商品分摊的进销差价=（82 650+78 950）×30.10%=48 641.60（元）借：商品进销差价女装柜 50 999.52商品进销差价男装柜 48 641.60贷：主营业务成本女装柜 50 999.52 主营业务成本男装柜 48 641.60（11）女装柜销项税额=（87 980+83 620）÷（1+17%）×17% =24 933.33（元）男装柜销项税额=（82

37、650+78 950）÷（1+17%）×17% =23 480.34（元）借：主营业务收入女装柜 24 933.33 主营业务收入男装柜 23 480.34 贷：应交税费应交增值税（销项税额 ） 48 413.67（12）女装柜期末商品售价=178 000+（84 000+90 000）-（87 980+83 620）=180 400（元）女装柜期末商品进销差价=180 400-126 478=53 922（元）女装柜已销商品分摊的进销差价=53 600+（24 000+27 000）-53 922=50 678（元）男装柜期末商品售价=166 000+（92 800+79

38、 200）-（82 650+78 950）=176 400（元）男装柜期末商品进销差价=176 400- 125 927 = 50 473（元）男装柜已销商品分摊的进销差价=49 750+（28 000+24 000）-50 473 =51 277（元）借：商品进销差价女装柜 50 678商品进销差价男装柜 51 277贷：主营业务成本女装柜 50 678主营业务成本男装柜 51 277第四章 固定资产一、单项选择题1.C 2.D 3.C 4.C 5.A 6.D 7.D 8.A 9.A 10.D 11.A 12.C 13.D 14.D 15.B 16.B 17.B 18.A 19.D 20.D

39、 21.A 22.D 23.D 24.B 25.D 二、多项选择题1.ACD 2.AC 3.ABCD 4.ABC 5.ABD 6.CD 7.ACDE 8.ACDE 9.ACDE 10.BC 11.ABCD 12.BCD 三、计算题1.甲公司的账务处理如下：（1）借：工程物资585 000 贷：银行存款585 000（2）借：在建工程厂房545 000 贷：工程物资 545 000（3）借：在建工程厂房 74 880 贷：原材料     64 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 10 880（4）借：在建工程厂房50 000 贷：生产成本辅助生产成本 50 000（5）借：在建工程厂房95 800 贷：应付职工薪酬95 800（6）借：固定资产厂房765 680 贷：在建工程厂房765 680（7）借：原材料 34 188.03 应交税费应交增值税（进项税额） 5 811.97 贷：工程物资                     40 000（8）借：固定资产厂房34 320 贷：应付职工薪酬 34 3202.（1）借：工程物资 460 050（456 3003750） 贷：银行存款 460 050借：在建工程 460 050贷：工程物资 460 0