《财务分析》章节复习试题含答案

1、【能力训练】、知识巩固（一）单项选择题1.财务分析开始于（B ）A.趋势分析B.水平分析A.投资者B.银行C.财务分析师D.企业经豕理2.财务分析最初应用于（C ）C.金融领域D.企业评 价A.投资领域B.铁路行业D.垂直分3.财务分析的最初形式是C.比率分析析(C )4.财务报表分析的对象是企业的基本活动，不是指（D )oA.筹资活动B.投资活动C.经营活动D.全部活5.从企业债权人的角度看，财务分析的最直接目的是看（C )oA.盈利能力B.营运能力C.偿债能力D.增长能力（二）多项选择题1.企业的财务活动包括（ABC）oA.筹资活动B.投资活动C.经营活动2财务分析的主体包括A.企业投资者

2、B.企业债权人C.企业经营者D.分配活动D.政府管理部3.为保证财务分析质量，下列各项中，属于财务分析信息应满足的要求有A、财务信息的相关性B、财务信息的系统性C、财务信息的准确性，D、财务信息的完整性4.资产负债表附表主要有（ABD）A.资产减值准备明细表B.应付职工薪酬明细表(ABCD )C.利润分配表D.应交税费明细表5.在财务分析中，所有者权益变动表的主要作用有（BCD）oA.提供企业经营业绩结构的变动B.解释所有者权益内部结构的变动C.提供所有者权益变动的原因D.为利润表和资产负债表提供辅助信息（二）判断题1. 资产负债表是反映企业某一时点财务状况的会计报表，因此，资产负债表的附表反

3、映的也 是某一时点财务状况。（X）2. 财务分析不是一门独立的边缘性学科，将成为一个独立于会计学和财务学的专业方向 （X ）3. 分部报告是利润表的附表，从行业和地区角度反映收入、成本和利润的情况，而不反映资 产和负债状况。（X）4. 资产减值准备明细表用于补充说明企业流动资产减值准备的增减变动情况。（X ）(X )5. 财务活动及其结果都可以直接或间接的通过财务报表来反映、体现、案例分析债权人在财务报表中寻找有能力定期支付利息并可以到期偿还贷款本金的证据。短期影响 全提岀 现象。财务国性，产业管理。形资于权人更加关注现金流，分析企业的短期偿债能力。长期债权人关注企业的偿债能力，以及企业长期偿

4、债能力的盈利能力和发展前景。一般贷款合同中包含一些条款，为贷款的安一些会计指标要求，债权人通过财务报表数据可以注意企业是否存在破坏贷款契约的三、思考题1. 财务分析对财务信息的质量要求有那些？答：第一，从财务会计信息质量特征本身岀发界定财务信息的质量要求，这是财务分析对 信息质量要求的基础。第二，由决策有用性引岀的相关性与可靠性是不可缺少的，我国会计准则、美国会计准则及 际会计准则对会计信息质量要求都有不同的解释。第三，财务分析对财务信息的质量要求与财务会计信息本身质量特征并不完全相同，相关 完整性，系统性，准确性，及时性是财务分析对财务信息质量的具体要求。2. 财务报表分析的主体主要有哪些？

5、答：财务报表的使用人有许多种，包括权益投资人、债权人、经理人员、政府机构和其他与 业有利益关系的人士。3. 财务分析的作用有哪些？答： ( 1)有助于国家相关部门在全面了解经济动态与经济现状的基础上，制定相关经济与 政策，维护和整顿经济秩序，减少和惩戒违法、违规等经济行为。进行宏观经济调控与(2) 有助于经营管理者了解和把握企业的变动与发展态势，加强管理，剖析企业财务现状成的原因，发现问题，预防风险，提高资产运用中的安全性和有效性，提高经营决策，投 融资决策等相关决策的科学性和正确性。(3) 有助于社会各方面了解企业情况，并在不断的比较鉴别中，调整资金与经济资源的投 向。将有限的资源投放于经济

6、与社会效益比较高、经营管理业绩卓著、有发展前景的行业或 业中，利用优胜劣汰的市场竞争机制，达到有限资源的最佳配置。(4) 有助于完善企业内部管理与控制，促进企业内部监督；同时，也有助于发挥社会各方 企业的外部监督作用。4. 财务分析的内容包括哪几项？答：财务报表分析的内容主要包括六项内容：短期偿债能力分析、长期偿债能力分析、资产 用效率分析、获利能力分析、投资报酬分析、现金流动分析。5. 财务分析信息的作用有哪些？答：第一，财务分析信息是财务分析的根本依据。第二，搜集和整理财务分析信息是财务分析的重要步骤和方法之一。第三，财务分析信息的数量和质量，决定着财务分析的质量与效果。【能力训练】一、知

7、识巩固（一）单项选择题1. 将相关财务数据或财务指标数值与所确定的比较标准进行对比分析，及时其数量差异，并分析差异产生的原因或一次推测指标变动的趋势的方法称为（B ）。A. 趋势分析法 B.比较分析法 C.比率分析法 D.因素分析法2. 下列哪一项不会影响净资本利润率（B）A.销售净利润率B.资产负债率C.总资产周转率D.权益乘数3. 财务分析方法中，最基本、最主要的分析方法是（B）A.趋势分析法B.比较分析法 C.比率分析法D.因素分析法4. 用来确定几个相互关联的因素对分析对象影响程度的分析方法是（D）A.趋势分析法B.比较分析法 C.比率分析法D.因素分析法5. 有效的财务分析必须包括（

8、C）个相互关联的步骤.A. 3B. 4C. 5D. 6（二）多项选择题1. 财务报表分析的基本方法有（ACD）A.比较分析法 B.差量分析法C.比率分析法 D.因素分析法2. 按比较形式，比较分析法分为（ ABD ）。A.绝对数分析法B.定基分析法C.结构分析法D.环比分析法3. 下列属于因素分析法的一般程序有（ ABCD）A确定某项指标由哪几个因素构成B. 确定各个因素与该指标的关系，是加减关系还是乘数关系C. 采用适当方法分解因素；D. 计算确定各个因素影响的程度数额。4. 下列属于比率分析法指标的有（ACD ）A.偿债能力B.周转能力 C.营运能力D.获利能力（三）判断题1. 比率分析法

9、能综合反映比率与计算它的会计报表之间的联系。（X ）2. 用来确定几个相互关联的因素对分析对象影响程度的方法叫因素分析法。（V ）3. 比率能够综合反映与比率计算相关的某一报表的联系，但给人们不保险的最终印象。（X ）4. 财务指标分析就是指财务比率分析。（X ）5. 比率分析法能综合反映比率与计算它的会计报表之间的联系。（X ）二、案例分析资料：某企业生产丙产品，其产品单位成本简表如下表。丙产品单位成本表2015年度单位：元成本项目上年度实际本年度实际直接材料86892.027直接人工2417制造费用产品单位成本130133补充明细项目单位用量金额单位用量金额直接材料：A12361144R1

10、050104520201827直接人工工时200250产品销量要求：（1）用连环替代法分析单耗和单价变动对单位材料成本的影响。（2）用差额计算法分析单位工时和小时工资率变动对单位直接人工成本的影响。（1）单位产品材料成本分析分析对象：89-86=+3（元）因素分析：单耗变动影响=（11-12） X3 =-3（元）单价变动影响 =11X （ 4-3） +10X（ 4. 5-5） =11-5 = +6（元）可见，丙产品单位材料成本上升主要是A材料价格上涨幅度较大造成的。其实A材料单 耗和B材料单价的变动对材料成本降低都起了较大作用。（2）单位产品直接人工成本分析分析对象：27-20=+7（元）因素

11、分析效率差异影响=（18-20） X 1 = -2（元）工资差异影响=18X（1. 5-1）= +9 （元）可见，企业人工费用上升主要是由于小时工资率提高引起的，而企业生产效率并没下降。效率提高使单位产品人工成本降低了2元。四、思考题1.财务分析的步骤有哪些？答:(1)确定企业所处特定产业（或行业）的经济特征；(2)确定企业为增强竞争优势而米取的战略；(3)正确理解和净化企业的财务报表；(4)运用财务比率和相关指标评估企业的盈利能力与风险(5)为管理决策作岀相关的评价2.财务分析的常用方法有哪些？答:(1)比较分析法(2)比率分析法(3)趋势分析法(4)因素分析法3.因素分析法的一般程序是什么

12、？答:(1)确定某项指标由哪几个因素构成；(2) 确定各个因素与该指标的关系，是加减关系还是乘数关系(3) 采用适当方法分解因素；(4) 计算确定各个因素影响的程度数额。财务分析课后习题参考答案项目三资产负债表分析一、知识巩固(一) 单项选择题1-5 CBCDC 6-10 ABCAB(二) 多项选择题1、2、3、BCD4、BC5、ABC 6、BC7、& ABC9、AB(三)判断ACDABCDAD题1、X2、X3、V4、V5、V6、X7、X8、V9、V10、案例分析题V1、请根据水平分析法计算填写完整下表资产负债表变动情况分斤表单位：万所有者权益项目2015/12/312014/12/31增减情

13、元增减额增减率实收资本900010000-1000-10%资本公积65050015030%盈余公积1725150022515%未分配利润35002000150075%所有者权益合计14875140008756. 25%2、参考答案(1)计算各项目金额的增减额与增减百分比项目资产规模及其变动情况结构百分比及其变动情况2015 年2016 年增减额增减率2015 年2016 年结构增减短期借款2580321063024. 42%16.13%16. 89%0. 76%流动负债合计52406350111021. 18%32.75%33. 42%0. 67%非流动负债合计476051503908. 19

14、%29.75%27. 11%-2. 64%负债合计1000011500150015%62. 5%60. 53%-1.97%未分配利润178026508704& 89%11.13%13.95%2.82%所有者权益合计60007500150025%37. 5%39.47%1.97%权益总计1600019000300018.75%100%100%(2)根据计算结果，简单分析该企业的资产变动情况由上表数据可知，安德圣公司2016年年末的资产规模与年初相比增加了3000万元；在资金来源方面，负债合计增加了1500万元，所有者权益合计增加了1500万元，实现了资金结构的良性增长；从资金的增长率看，负债的短

15、期借款项目比年初增长了24.42%,但同年所有者权益的未分配利润项目增长了4& 89%,企业自有资金的增长高于负债资金的增长；但从负债及所有者权益的结构上看，负债占总资产的比率虽然由年初的62.5%下降为60.53%,但仍然存在较高的财务风险，企业的偿债压力较大，资产的保障程度欠优。1. 某企业存货项目年末数比年初数岀现大幅增加的情况，则说明该企业的产品出现了滞销。请思考上述说法是否正确？为什么？答：上述说法不完全正确。企业存货的大幅增加确实有很大的原因可能是产品出现了滞销，但不是存货增加的全部原因。企业存货大幅增加是否由产品滞销所引起，还必须对企 业存货的构成 项目进行深入分析，了解存货增加

16、的具体项目，若存货主要是由库存商品项目 的大幅增加所引起， 并且本年度企业的销售收入与销售业绩不理想，则可认为该企业的产品 出现了滞销；否则，有可能 是因为企业规模的扩张与企业生产备料等原因所造成的。2. 在资产负债表分析中，水平分析法的作用是什么 ？ 答：水平分析法主要是通过对资产负债表中各项目绝对值和相对值的变化，来了解企 业的财 务变动情况，从而找出变动异常的项目进行深入分析。3. 在资产负债表分析中，垂直分析法的作用是什么？ 答：垂直分析法主要是对资产负债表各项目在权益总额中所占的比重进行分析，结合 行业特 点和企业自身的具体情况，来了解企业的资产结构和权益结构是否合理。4. 在资产负

17、债表分析中，项目分析法的作用是什么？ 答：项目分析法是在水平分析和垂直分析的基础上，选取资产负债表中的重要项目和 变动异 常项目，结合企业财务的其他相关数据，找出项目变动异常的深层原因，评价企业财 务状况的合理 性与真实性。5. 根据会计科目之间存在的勾稽关系，资产负债表中货币资金项目的变化与营业收入、 应收 账款、长期借款和短期借款以及实收资本之间有何联系？答：资产负债表中货币资金项目的变化主要是由四方面原因所引起：（ 1） 企业营业规 模的变化。在企业信用政策不变的前提下，经营业绩越好，营业规模越大，则货币资金的增 幅就会越 大。反之，增幅就越小或负增长。 （ 2） 企业债权债务规模的变化

18、。在企业融资规 模无明显变化的 情况下，应收账款的大幅增加会导致货币资金的明显下降，因为企业经营收 入变现的时间推后了。反之，应收账款的大幅减少，表示企业债权的回收，则会导致货币资 金项目的明显增加。 （ 3） 企 业融资规模的变化。影响货币资金项目变化的另一个因素是企 业的融资，当企业融资成功，取得大 笔现款收入时，货币资金项目增加。反之，当企业借款 到期需要大笔偿还时，货币资金项目减少。 （ 4） 企业资本规模的变动。一般情况下，企业 的资本规模不会发生变动，但当股东发生增资或减 资时，货币资金项目就会出现变动。股东 增资，企业收到资本，货币资金增加；反之，货币资金减项目四 利润表分析 一

19、、知识巩固（一）单项选择题1-5 ACDCB 6-10 CBDAB（二）多项选择题1 、2、3ABCD4、5BABC5、ABCDXC、8ACD9、1DAB三）判断、ABCD0B题1、X2、X3、4、VX6、V7、XV、9、X5 V、案例分析题V11、请用趋势分析法按要求对创新科技公司的收入利润情况进行分析。（1）计算该公司2011年-2015年主营业务收入及净利润与上一年相比，其绝对值增减变动的金额项目2012 年2013 年2014 年2015 年主营业务收入增减额-200010003000-6000净利润增减额2001501050-1920（2）以2011年为基期，计算该公司2011年-2

20、015年主营业务收入和净利润的定基趋势百分比;项目2012 年2013 年2014 年2015 年主营业务收入定基百分比80%90%120%60%净利润定基百分比120%135%240%48%（3）根据计算结果，简要评价该公司2011年-2015年的盈利,青况。答：由以上计算结果可知，创新科技公司2012年的主营业务收入比 2011年有所下滑，但2013年与2014年均有所增长，特别是2014年公司的主营业务收入增长势头较强；创新科技公司2012年的净利润在主营业务收入下滑的情况下仍然比2011年增长了 200万元，说明该公司有较强的盈利能力；而公司在2013以及2014年都保持了较好的盈利增

21、长。但是，2015年该公司的形势急转直下，主营业务收入比上年下降了6000万元，只相当 于2011年的60%,净利润也比上年下降了1920万元，只相当于 2011年净利润的48%。应结合公司的具体经营情况进行深入的考察分析。2、请用比较分析法对东莞市安美电器有限公司的利润情况进行分析评价。（1）根据资料，计算完成下表的填列；东莞市安美电器有限公司2012年产品产品毛利情况表单位：万元项目销售毛利销售毛利率家电类产品300025%空调80020%冰箱210035%电视机1005%（2）根据行业统计分析数据已知，2012年中国家电行业产品平均毛利率为21.08%,请 根据上述计算结果，对东莞市安美

22、电器有限公司2012年各类家电产品的销售毛利情况作岀简要的评价25%,高于和分析。答:根据计算结果可知，东莞市安美电器有限公司家电类产品的总体平均毛利率为2012 年中国家电行业平均毛利率，说明该公司家电类产品有较大的利润空间；在公司的三大家电产品中，冰箱的销售毛利率最高，为35%； 空调次之，为 20%,基本 与行业平均毛利率持平；而电视机的销售毛利率只有5%,利润空间明显不足。由此可知，对公司利润贡献最大的家电产品是冰箱。综上所述，公司在产品的经营策略上，应该加大对冰箱的生产和投入；加强对空调产品 的成 本控制和价格分析，以提高产品效益；而对电视机类产品则需要作岀深入分析，查找原因，必要时

23、可以考虑停止生产该类产品。三、思考题1. 追求利润最大化是每个企业经营的根本目的，因此只要企业利润表中能体现获利，就说明企业的经营状况良好，不存在经营风险。请思考以上说法是否正确？为什么？答 : 这种说法不正确。企业利润表中体现获利并不能说明企业在经营中不存在经营风险，企业利润不能作为考核企业经营风险的唯一标准。事实证明，很多经营业绩很好的企业，利 润表上反映 的获利状况很好，却出现倒闭破产的情况。要判断企业是否存在经营风险，除要 看企业利润表上反映的获利情况以外，更应该对企业的利润构成进行深入分析，了解企业利 润和收入的主要来源，分 析企业的利润和收入是否主要来源于企业的主要经营范围，有无存

24、 在主要经营业务上的亏损。同 时，还要高度关注企业的现金流量，防止出现资金的流动性风险；此外，还要关注企业是否存在管理上漏洞和风险；这些都是容易引起企业经营风险常见 因素，在利润表上是无法体现出来的。2. 利润表分析的作用有哪些？ 答：对企业利润表的分析有助于管理者评价企业在一定期间内的经营成果，有助于评价 经营 管理人员的业绩能力，有助于投资者评价企业的获利能力，也有助于债权人衡量资金投 入的安全 性。3. 利润表的趋势分析有什么作用？ 答：通过观察报表中各项目的变化情况，探究其变化原因，从而判断趋势变化的延续性。 利 润趋势分析，一方面可以揭示企业经营活动业绩与特征；另一方面可以为企业利润

25、预测、 决策及预 算指明方向。4. 利润表的项目分析有什么作用 ？ 利润表的项目分析通常是以营业收入为起点，通过分析收益的业务结构，可以了解不同 业务 的获利水平，明确它们各自对企业总获利水平的影响方向和影响程度，最终揭示出收益 的来源和构 成。5. 在分析利润表收入项目时应从哪些方面着手？ 对收入项目进行分析应从以下几方面着手：（ 1） 分析企业营业收入的品种构成。在多品种经营的条件下，企业不同产品的营业收 入构成对信息使用者有很重要的意义：收入比重大的产品是企业过去业绩的主要增长点。（ 2） 分析企业营业收入的地区构成。占总收入比重大的地区是企业过去业绩的主要地 区增长点，不同地区消费者对

26、不同商品具有不同的偏好，不同地区的市场潜力在很大程度上 制约着 企业的未来发展。（ 3） 分析主营业务收入所占的比例。只有企业主营业务收入突出，占企业收入总额的 绝大部分，才能保证企业的经营方向。它是企业实现利润的主要来源，也是决定企业获利能 力的最 主要因素。我国规定股份公司的主营业务收益应达到总收益的70%,否则应引起关注。项目五 现金流量表分析、知识巩固(一) 单选题I. D 2.C 3.B 4.B 5.D(-)多选题1. ABC 2. AD 3. ACE 4. AD 5. ABDE（三）判断题1. 错误。固定资产折旧的变动影响当期现金流量的变动。当本期固定资产折旧增加时，会发生费用抵税

27、作用，当期现金流量会增加；反之，则降低。2. 错误。经营活动产生的现金流量大于零不一定说明企业盈利。经营活动产生的现金流量大于 零，只是说明现金流入量减去付现成本后大于零。3. 错误。企业分配非现金股利则不会引起现金流出量的增加。4. 错误。利息支出将对筹资活动现金流量和经营活动现金流量产生影响。5. 错误。企业支付所得税将引起经营活动现金流量的增加。6. 正确。计提坏账准备将引起经营活动现金流量的增加。二、案例分析题月份1月2月3月4月5月销售量121502030500销售收入0 360,00450,000 600,000 900,001,500,000生产量0150 20003005060

28、0成本费用0 315,00390,000 540,000 840,00990,00营业利润0 45,0000 60,000 60,0000 60,0000510,00现金流入300,000 360,00450,00600,000900,00现金流出0 315,000 390,000 540,000 840,000990,00现金净流里0 -15,0000 -30,0000 -90,000? 240,0000-90,000现金及存款余额295,000265,000175,000-65,000-155,000注：销售收入=当月销售量X单价，成本费用=生产成本+工资费用 现金流入=应收账款本月收回金

29、额，现金流出=付现成本+工资费用 营业利润=销售收入-成本费用现金及存款余额=上月现金及存款余额+本月现金净流量问题 1.每月营业利润见上表“营业利润”一栏，从表中可知 ABC每月的营业利润都 是正数。问题 2.每月现金流量见上表“现金净流量” 一栏。从表中“现金及存款余额” 一栏中可知，如果 4 月底照常发放工资，则公司存款会变成负数。出现这样的情况的原因是由于：1）每月的产量大大超过上月的销售量。2）应收账款的信用期过长，影响了现金的周转。问题 3.要支付 4月的工资并保证 5 月的正常生产经营，至少需要筹集155000元的 现金。项目六所有者权益变动表分析三、知识巩固（一）单选题1. B

30、 2. D3. B 4. D 5. C 6. A 7. B &D 9. A 10. C（二） 多选题1. BC 2. ABC 3. CDE 4. ABDE 5. ABCDE 6. ABCDE 7. ABCE& ABCD（三）判断题1. 错误。所有者权益变动表可以反映投资人或者股东所拥有的权益 , 据以判断资本保值, 增值的情况以及对负债的保障程度。2. 错误。所有者权益净变动额等于资产负债表中的期末与期初所有者权益的差额。3. 正确。4. 正确。5. 错误。库存股可以再次出售模。6?错误。转增股本是指公司将资本公积转化为股本，它并没有改变股东的权益规7. 错误。股票股利会影响所有者权益内部的结

31、构，而股票分割则不会改变公司的 所 有者权益结构。&正确。四、案例分析题1?一般的 ,根据企业出资者签署的与出资有关的协议或合同, 如果出资者共同约定 将某出资者超过其注册资本所占份额的部分作为所有者权益，则企业将其确认为”资产 公积一 _资本溢价”；如果出资者共同约定将某出资者超过其注册资本所占份额的部分 作为负 债，待一定期间后偿还给出资者 ,则应确认对某出资者的负债，记入”其他应付款0 ”资产公积 - 一资本溢价”和”其他应付款”性质不同，不能随意调换。如果出资者原已共同约定将某出资者超过其注册资本所占份额的部分作为负债，只有当出资者放弃此债权时，才能根据企业会计制度的规定讲债权人放弃的

32、债权在 资本公积一 - 其他资本公积”中 核算。据此，本案例总董事会对于“其他应付款”转作“资本公积一一资本溢价”的决议不合规， 应当纠正资人说可以2. 企业资产为负数或资不抵债，是由企业自身经营管理不善造成的，企业应当对各出先弥补亏损后行会计处理，并考虑明并承担责任，没有理由要求出资人弥补资不抵债部分，因此，不能强制要求岀资人 增资。如果各出资人为了公司发展，自愿替公司弥补亏损，也只能视同捐赠进 纳税3. 如果公司净资产出现巨额赤字，只要公司按照公司法，公司章程等规定运作，均部门在办理资报告，注册会计法定程序对外转让股权。如果股东转让股权但公司的注册资本金额不变，工商行政管理 变更登记时，不

33、要求提交验资报告，但如果股东或出资人要求注册会计师出具验 师也可以承办此验证业务项目七偿债能力分析能力训练参考答案【能力训练】五、知识巩固(一) 单选题1. A 2. D 3. C 4. C 5. B 6. A 7. B &A 9. C 10. B(二) 多选题1. ABC 2. AB 3. BD 4. ABC 5. AB 6. ABC 7. ABC 8. ABCD9. AB 10. ABC(三) 判断题1. X 2. X 3. X 4. X 5. X 6. X 7.V9 V. 10. V六、案例分析题(一) I.答案：(I)借：库存商品10000应交税费 - 应交增值税(进项税额)1700贷

34、：应付账款 8000 银行存款 3700 流动资产增加变化： 10000-3700=6300 流动负债增加变化 : 8000-1700=6300( 2)计算出流动负债的金额：25000( 3)计算交易后的流动比率：( 50000+6300 ) / ( 25000+6300 ) =1. 82. 答案：( 1 ) 借：固定资产 60000应交税费 - 应交增值税(进项税额) 10200贷：银行存款40000应付票据30200流动资产减少变化： 40000 流动负债增加变化 ： 30200-10200=20000 ( 2) 计算出流动负债的金额： 25000 ( 3) 计算交易后的流动比率： ( 5

35、0000-40000 ) / ( 25000+20000 ) =0.22 (原因是：固定资产增加 60000)(二) 1.答案 :( 1 ) 流动比率： 11621/17762X100%=65.43%( 2)速动比率： (10531+145+168 ) /17762 X100%=10844/17762 X100%=61.05%(3) 资产负债率 =3336 旳 5063 X100%=35.09%偿债2. 分析该上市公司的偿债能力。 该上市公司短期偿债能力较差，从目前来看流动资产还不足偿还流动负债，但从长期能力来看， 100 元的资产中 35. 09元来源于负债，负债率比较低，固定资产所占有比例

36、 比较大。（三）答案：会计分录（忽略税金）借：库存商品 20000贷：应付账款10000银行存款10000借：固定资产 50000 贷：银行存款30000应付票据200001. 计算2016年12月初营运资金及速动比率。营运资金：45-35=10 （万元）速动比率： （45-10） /35=12. 计算2016年12月末营运资金及速动比率。答案：计算岀交易后的流动资产及流动负债12月末流动资产:45+2-1-3=43 （万元）12月末速动资产:43-10=33 （万元）12月末流动负债：35+1+2=38 （万元）营运资金：43-38=5 （万元）速动比率：33/38=0. 87项目八营运能力

37、分析能力训练参考答案【能力训练】一、知识巩固（一）单选题1. C 2. A 3. C 4.B5. A 6. B7.项目20142015差额销售收入4820140938(7263)平均总资产10073169491(31240)平均流动资产4859235563(13029)总资产周转率(0. 48)(0. 59)流动资产周转率(0. 99)(0. 87)流动资产占总资产比率(4& 24%)(51. 18%)&9. A 10. A(%1) 多选题1. AB 2. ABC 3. CD 4. CD 5. ABC 6. ABC 7. AB 8. CD 9. AB 10. ABCD9.10.(%1) 判断题

38、1. X 2. V 3. V 4. X 5. V 6. V 7. V 8. V 9V.10. V、案例分析一）1.计算 2014年应收账款周转率 答案： 2014 年营业收入 5000 万元 应收账款平均余额 =（1000+2000 ） 4-2=1500 （万元）应收账款周转率 =5000/1500=3.33 （次）2.计算 2014 年存货周转率 答案：营业成本 存货平均余额 存货周转率（次）3500 万元=( 4000+4000 ) 4-2=4000=3500 十 4000=0.88 (次)3. 计算 2014 年流动资产周转率平均流动资产 =（ 10000+11000 ） 4-2=105

39、00 流动资产周转率（次） =50004-10500=0. 48 （次）4. 计算 2014 年固定资产周转率固定资产平均净值 =（30000+35000 ）一 2=32500固定资产周转率 =50000 32500=1.54 （次）5. 计算 2014 年总资产周转率总资产周转率 =营业收入宁总资产平均余额 =5000/65500=0. 08 其中：总资产平均余额 =（ 60000+71000 ） 4-2=65500二）63 天25 天存货周转率及周转天数是： 5.71 应收账款周转率及周转天数： 14.29 总资产周转率： 2 流动资产周转率： 6. 99三）计算环城公司存货周转率及周转天

40、数： 11.88 30 天 应收账款周转率及周转天数： 10 36 天 总资产周转率： 1.63 流动资产周转率： 4. 58（四）分析以下数据并计算结果1. A 公司 2006 年销售净收入 315000 元，应收账款年末数为 18000 元，年初数为 16000 元，其应收账款周转次数是 （18. 53 ）次，应收账款周转天数 （19 ） o2. B 公司 2006 年销售收入总额 300 万元，退货收入 50 万元，应收账款年末数为 20万 元，年初数为 22万元，其应收账款周转次数是（ 11.9 ）次，应收账款周转天数（ 30 ）。要求：比较 A 公司和 B 公司应收账款周转率及天数并

41、做出结论。A 公司比 B 公司的应收账款周转的要快。（五）使用下面提供的信息，填充资产负债表空白项目：1. 长期负债与所有者权益之比为 0.5.2. 销售毛利率为 5& 33%o3. 存货周转率（存货按期末数计）为9 次。4. 应收账款周转天数（应收账款按年末计，一年按360天计）为 18 天。5. 总资产周转率（总资产按年末数计）为 2. 5 次。项目金额项目金额货币资金5应付账款3应收账款6应付票据5存货5. 56长期负债4厂房设备3. 44所有者权益8资产合计20负债和所有者权益合计206.营业成本：50万元，营业收入：120万元单位：万元（-）单选题1-5 CDCAC 6-10CCBA

42、D（二）多选题1、CD2、AB 3、BD 4、CD 5、ABCD（三）判断题1.-5错、错、对、错、错七、案例分析题1、1. ABC 公司 2015 年的股东权益净利率 =1260/ （ 1976+2430） /2*100%=57.19%2. ABC 公司 2015 年的销售净利率 =1260/8520* 100%=14.79%2、1. ABC公司2015年的每股利润 =1260/1000=1.26元2. ABC 公司 2015 年的市盈率=2/1.26=14.293、解：（1）收入利润率分析表收入利润率指标2015 年2016 年息税前利润（千6894+45496=52390149203+1

43、0112=159315元业收入利润率27986/134568=20.8%117427/368321=31.88%营业收入毛利率(134568-67986)/134568=49.48%(368321-156989)/368321=57.38%总收入利润率45496/158857=28.64%149203/411673=36.24%销售净利润率34122/134568=25.36%11903/368321=30.38%销售息税前利润率52390/134568=3&93%159315/368321=43.25%（2）成本利润率分析表成本利润率指标2015 年2016 年营业成本利润率27986/67

44、986=41.16%117427/156989=74.8%营业成本费用利润27986/117427/率(67986+28450+2040+4700(156989+75588+3002+9980+864654) =25.95%20) =46.2%全部成本费用总利45496/ (107830+1009+4522 )149203/ (254179+2080+6211 )润率=40.13%=56.85%全部成本费用净利润率34122/113361=30.1%111903/262470=42.63%项目十参考答案（-）单选题1-5 CCDAB 6-10BBCDD（二）多选题1、2、3、4、 BCD 5、

45、AE三）D 判断题 ABABCABCD（四）1.-5错、错、对、错、错1.-5错、错、对、对、错一、案例分析题1.解：资产增长率指标计算表项目2009 年2010 年2011 年2012 年资产总额200296452708资产增长96156256资产增长48%52.7%56.64%率负债总额78120179270股东权益总122176273438额股东权益增5497165加额股东权益 增加额占资产 增加额的比重56.25%62.18%64.45%(2)根据表中可知，b公司2010年、2011年和2012年的资产增长率分部为48%、52.7%和56.64%,这说明该公司的资产规模不断增加，且资产增长率不断增加，说明b公司的资 产规模具有良好的增长趋势；再结合股东权益的增长来看，从2010年到2012年，股东权益 增加额占资产增加额的比重不断增加，且均超过50%,说明这三年资产的增加主要是来自股东权益的增加，企业资产具有较好的增长潜力，因此，总体来看b公司资产发展能力较强。综合以上分析，可以