电大审计学作业(2)

1、一、案例分析题（共 2 道试题，共 100 分。）1. 资料2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下：(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。 (2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；(3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。

2、2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。要求请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。 提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。答：人民币库存现金盘点表被审计单位NL公司签名日期审计项目名称编制库存现金盘点表编制人黄珊珊2009年1月15日盘点截止日期2008年12月31日复核人苏某2009年1月15日索引号查证核对记录现金盘点记录项目行次金额货币面额张数金额一、盘点日账面库存现金余额11244.50100元9900.00加：盘点日入记账收入22520.0050元15750.00减：盘点日

3、入记账支出3356.0010元20200.00盘点日账面应库存现金4=1+2-33408.505元50250.00二、盘点日库存实存现金52208.502元4080.00加：白条抵现金61200.001元2020.00盘点日实际库存现金7=5+63408.505角105.00三、盘点日应存、实存差额8=4-70.002角102.00四、追溯至报表日账面结存现金91981.321角151.50加：报表日至盘点日支出现金103431.82实盘合计2208.50减：报表日至盘点日收入现金115746.00盘点日期2009年1月15日五、报表日应存现金12=4+10-111094.32监盘点人陈某报表

4、日实存现金13=7+10-111094.32出纳人员李某报表日应存、实存现金差额14=12-130.00会计主管郑某该单位现金管理的问题：盘点日账面应库存现金与盘点日实际库存现金一致；报表日应存现金与报表日实存现金一致，说明NL公司现金管理状况良好。但NL公司存在现金支付不按现金管理制度办理现金报销手续，有2张支出手续不完备的付款凭证给予报销，存在白条抵现的情况。审计意见：白条抵现应予以纠正，不予以报销。1、账务不清楚。手续不完备的也付款！应加强付款审核；根据会计准则中的现金管理制度，因工作需要，如出差、业务招待和杂费，购买1000元以上的办公用品等（100元以内，不予借支，先个人垫付，然后凭

5、正式发票报销），支取现金时，必须由经办人员填写现金支出申请，经总经理审批签字，出纳方可办理支取现金手续。现金报销，首先填制支出凭单，凭证式发票，由总经理签字，由出纳办理报销手续。现金支出后，发票要加盖现金付讫戳记。2、账务处理不及时。应及时登记现金收支表；根据会计准则中的现金管理制度，办公储备现金不得私自挪用，不能白条抵账，不能私自外借。3、要加强相关人员的财经法规与会计职业道德的学习。2. 注册会计师张雷负责审计Y公司应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，

6、张雷认为需要加倍关注。 请问：张雷应实施哪些审计程序? 提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。答：张雷需要对该笔销售，采取收入流程，真实性检查，S与Y公司为母、子公司关系，避免出现虚构业务，虚增收入的情况，对该项销售收入的合同，是否有实质的货物交割，货物是否按照市场价格等等情况。而且对于其2年未能结算账款，应该提出合理解释。而且由于其注册资本只有4200万元，该笔业务金额已占其注册资本80%以上，金额巨大，势必会对公司经营损益情况造成巨大影响。属重点关注项目。因此，张雷应该施比较严谨的审计程序去查实此笔往来是否存在，确定所有的应当记录的应收账款和坏

7、账准备是否无已记录；确定记录的应收账款是否被审计单位拥有或控制；确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提出方法和比例是否恰当，计提是不充分；确定应收账款和坏账准备期末余额是否正确；确定应收账款和坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。由提供的资料可以看出，S公司是Y公司的股东，存在关联关系，需要查明此款项是否真实存在，此经营性资金占用是否被Y公司拥有或控制的，是否存潜在关联人，是否存在资产转移。应收账款的实质性的审计程序如下：1函证应收账款函证应收账款是指直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法。由于此笔款项是存在关联关系，金额也

8、相对来讲比较大，占注册资本的83.33%.因此根据相关的关联交易管理需要严格的核对相关的内容事项。1）选择肯定式的函证方法，此方法是个别账户的欠款金额较大，有理由相信欠款可能存在争议、差错或总是有的时候选择运用的，肯定式的函证方法是编制企业询证函直接从会计师事务所发出，并由对方公司直接确认之后寄回会计师事务所以确定款项是否存在，属实，金额是否对得上，时间是否对应，必须对方公司回函以确定此笔账款的真实性合理性的一封信函。2）选择函证的时间：选择以资产负债日为截止日3）函证过程的控制：张雷应当直接控制询证函的邮寄与回收，对于退回的信函应当进行分析。对于采用肯定式函证方式回函的，应再次函证，发出第二

9、封甚至第三封询证函。这样子做原因是不回函可能意味着虚假应收账款，需要继续追查，或者由于函证的替代程序通常成本高或所花时间较多。4）替代程序：核实相关的原始凭证与记账凭证.销售合同核实其真实性替代程序包括检查与销售有关的凭证，如销售订单、销售发票、出库单、货物签收单、运输发票等；或者检查资料负债表日后的收款凭证，资产负债表日后的收款间接地证明了资产负债表日的应收账款确实存在。1）函证结果的综合与评价。编制应收账款函证结果汇总表，视察表中是否存在差异金额，对函证差异数额，张雷应该分清具体的原因，并区分性质，看其属于时间差异，还是记账错误或舞弊：如果是时间差异，金额较大的，必要时要求作出调整；如果存

10、在舞弊，必须扩大函证范围，将审计风险控制在可接受的范围内。如果询证的金额是没有差异的，那么就可以判断此笔应收账款总体是正确的；如果出现差异，则要判断差异的金额是偏大还是小，再进一步查明原因。此笔询证函应作为审计证据，纳入审计工作底稿管理当中，以备检查时拿出来作为证据。1. 审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。（1）审计目标A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。D.采购交易

11、和事项已记录于恰当的账户。E.采购交易已记录于正确的会计期间。（2）实质性程序A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。B.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。C.从购货发票追查至采购明细账。D.从验收单追查至采购明细账。E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。请根据上述资料分析并回答下列问题：（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。（2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。 答： (1)相关认定： A 为交易的发生认定； B 为交易的完整

12、性认定； C 为交易的准确性认定； D 为交易事项的分类认定； E 为截止认定。 （2）对应的相关认定： A 对应实质性程序： 1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。 B 对应实质性程序：3.从购货发票追查至采购明细账。 4.从验收单追查至采购明细账。 C 对应实质性程序： 1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 D 对应实质性程序： 2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。 E 对应实质性程序： 5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细

13、账中的日期进行比较。2. ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项

14、目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。假定财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。 提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。答：这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期

15、临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。hao如果财务报表中其他项目的审计均没有发现重大错报。ABC会计事务所不对存货进行全面盘点。（或公司总经理阻扰不同意进行存货盘点）就不能签发无保留意见的审计报告。签发无保留意见审计报告的条件1.

16、根据中国注册会计师审计准则第1331号首次审计任务涉及的期初余额（2000年1月1日修订）中第十二条规定，如果不能获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则第1502号在审计报告中发表非无保留意见的规定，对财务报表发表报了意见或无保留意见。2. 该公司12月31日存货金额1300万元，占公司总资产2700万元的48%，对存货数量和金额的认定层次的正确性及重大错报的风险，将会给财务报表层次带来重大错报风险。根据中国注册会计师准则1101号注册会计师总体目标和审计工作的基本要求必须对存货进行盘点。3. 对存货计量的审计。根据中国注册会计师审计准则第1311号对

17、存货等特定项目获取审计证据的具体考虑规定中第一部分第（3）点，“被审计单位是否一贯采用永续盘存制”。这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞

18、职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。同时ABC会计师事务所

19、对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。参考答案：此种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务

20、所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。1. 岳华会计事务所在石油龙昌（600772）2003年年报审计报告中，出具了解释性说明。报告指出，公司购买的绿洲广场1.58亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中，该部分房产武汉绿洲企业（集团）有限公司未能按约装修完工，依合同规定已计收违约金。此外报告提示，公司持股10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项

21、合计4917万元，公司尚对其提供借款担保1530万元。截至2005年2月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份，为公司第三大股东。石油龙昌董事会在年报中表示，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议规定向其收取违约金1136万元。2004年上半年，公司又向其收取违约金568万元。此外，中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划，按计划2004年4月5日该公司已归还欠款2000万元。石油龙昌2005年2月3的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保留意见。公告强调，上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。（

22、摘自中国证券报2005年2月3日，作者：万宁）请根据上述背景材料思考和分析下列问题：（1）石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么？（2）这种改变是否为审计失败？（3）上述修改对公司2003年度报告中的其他内容有无影响？ 提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。答：(1) 根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。岳华会计事务所对公司2003年度出具带解释性说明的无保留审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不符。需要改变年

23、报审计意见.(2) 审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败。据此,上述改变并不是审计失败.(3) 上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。2. 2010年1月20日M会计师事务所完成了对ABC公司2009年会计报表的审阅业务。在审阅过程中，审计人员了解了ABC公司及其环境；询问了ABC公司采用的会计准则和相关会计制度，并对交易和事项的确认、计量和报告进行了重点询问。ABC公司管理层告诉审计人员，由于存货可变现净值

24、难以确定，对存货按成本进行期末计价，审计人员发现其存货已存在减值迹象。请根据上述材料分析和回答下列问题：（1）审计人员对所审阅财务报表如果提出无保留结论，应当同时满足什么条件？ （2）假设上述错误是重大的，审计人员可能出具那种类型的审阅结论？（3）假定应出具保留结论的审阅报告，请代审计人员出具审阅报告。 提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。答：1、对所审阅财务报表提出无保留结论，应当同时满足以下条件：(1) 审计人员没有注意到任何事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经

25、营成果和现金流量。(2) 审计人员已经按照审阅准则的规定计划和实施审阅工作，在审阅过程中未受到限制。2、如果注意到某些事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当在审阅报告的结论段前增设说明段，说明这些事项对财务报表的影响，并提出保留结论。如果这些事项对财务报表的影响非常重大和广泛，以至于认为仅提出保留结论不足以揭示财务报表的误导性或不完整性，注册会计师应当对财务报表提出否定结论，即财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营

26、成果和现金流量。3、审阅报告ABC股份有限公司全体股东：我们审阅了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2009年12月31日的资产负债表，2009年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。这些财务报表的编制是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。我们按照中国注册会计师审阅准则第2101号财务报表审阅的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意

27、见。ABC公司管理层告知我们，存货以高于可变现净值的成本计价。由ABC公司管理层编制并经过我们审阅的计算表显示，如果根据企业会计准则规定的成本与可变现净值孰低法计价，存货的账面价值将减少X元，净利润和股东权益将减少X元。根据我们的审阅，除了上述存货价值高估所造成的影响外，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。XYZ会计师事务所（盖章）中国注册会计师：（签名并盖章）中国注册会计师：（签名并盖章）中国市2010年1月20日一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。）1. 使用

28、重要性水平，可能无助于实现下列目的（ ）。 DA. 确定风险评估程序的性质、时间和范围B. 识别和评估重大错报风险C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围D. 确定重大不确定事项发生的可能性满分：2 分2. 按照国家审计基本准则的规定，审计组对审计事项实施审计结束后向审计机关提出审计报告的日期应当在： DA. 15日内B. 30日内C. 60日内D. 90日内满分：2 分3. 下列工作中，属于审计准备阶段的是：D A. 对内部控制进行符合性测试B. 对账户余额进行实质性测试C. 对会计报表总体合理性进行分析性复核D. 对内部控制进行调查了解满分：2 分4. 下列与重大错报风险相关的表述中，正

29、确的是（ ）。C A. 重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B. 重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在D. 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制满分：2 分5. 社会审计中的函证工作由（）办理，并将其寄发和收取。 CA. 被审计单位财务人员B. 被审计单位内审人员C. 审计人员D. 被审计单位行政工作人员满分：2 分6. 下列提法中，不正确的是（ ）。 BA. 注册会计师承担法律责任风险是不可避免的B. 如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼C. 信息使用者和注册会计师之间所

30、形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差。D. 客观地讲，审计期望差不可能消失。满分：2 分7. （ ）是通过观察法不能取证时，可以使用的一种方法。 BA. 审阅法B. 鉴定法C. 盘存法D. 调节法满分：2 分8. 对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是： CA. 编制审计方案B. 发出审计通知书，提出书面承诺要求C. 对内部控制实施内部控制测试D. 对财务报表项目进行实质性测试满分：2 分9. 审计程序终结阶段的主要标志是： DA. 复核并审定审计报告B. 建立审计档案C. 提出审计报告和审计决定D. 编制并致送审计报告满分：2 分10. 判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式

31、，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以（ ）为依据的判断直接相关。 BA. 过程B. 结果C. 过程和结果D. 过程或结果满分：2 分11. 如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（ ）。 BA. 实地盘点投资证券B. 向代保管机构发函询证C. 获取被审计单位管理当局声明D. 逐笔检查被审计单位相关会计记录满分：2 分12. 下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是： BA. 内部控制调查表B. 审计工作方案C. 现金盘点表D. 被审计单位基本情况表满分：2 分13. 下列审计证据属于口头证据的是( )。 BA.

32、 会计记录B. 座谈记录C. 付款凭证D. 收款凭证满分：2 分14. 下列事项（ ）中，注册会计师法律责任中规定为重大过失。 BA. 没有保持职业上应有的合理的谨慎B. 没有按照审计准则的主要要求执行审计C. 未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据D. 明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告满分：2 分15. 中国注册会计师协会成立于（ ） BA. 1985年B. 1988年C. 1993年D. 1994年满分：2 分16. 下列说法正确的是（ ） AA. 内部审计必须独立于财会部门之外B. 内部审计不一定独立于财会部门C. 内部审计负责人可由财务部门负责人兼任D.

33、内部审计负责人可由总经理兼任满分：2 分17. 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。 DA. 在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D. 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见满分：2 分18. 下列工作中，属于审计报告阶段的是： DA. 对内部控制进行符合性测试B.

34、 对账户余额进行实质性测试C. 对会计报表总体合理性进行分析性复核D. 审核期初余额满分：2 分19. 在世界范围内，( )是普遍采用的国家审计组织模式。 CA. 行政式B. 独立式C. 立法式D. 司法式满分：2 分20. 综合类工作底稿包括( )。 AA. 审计计划B. 经济合同C. 协议章程D. 实质性测试记录满分：2 分二、多项选择题（共 10 道试题，共 20 分。）1. 审计证据的特点是( )。 ABCDEA. 相关性B. 重要性C. 客观性D. 可靠性E. 足够性满分：2 分2. 期初余额审计的目标是（ ） ABCA. 证实期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报B. 证实

35、上期期末余额已正确结转至本期,或在适当的情况下已作出重新表述C. 证实被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报D. 确认前任注册会计师审计意见是否恰当E. 确认被审计单位是否依照前任注册会计师的审计意见进行了恰当的会计调整。满分：2 分3. 下列关于合理保证鉴证业务和有限保证鉴证业务的区别正确的表述是（ ） B EA. 合理保证鉴证业务是指财务报表审阅B. 有限保证鉴证业务的鉴证业务风险较高C. 合理保证鉴证业务所需的证据数量较少D. 合理保证鉴证业务主要采用询问和分析程序获取证据E. 有限保证鉴证业务以消极方式提出结论满分：2 分4. 审计的总目标是

36、注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的（ ）发表审计意见 B CA. 真实性B. 合法性C. 公允性D. 一致性E. 完整性满分：2 分5. 涉及国家审计机关的有相关内容的法律包括（ ）。 A BA. 宪法B. 审计法C. 合同法D. 公司法E. 经济法满分：2 分6. 管理层对财务报表的认定可以归成的类别有： BDEA. 对期初账户余额的认定B. 对期末账户余额的认定C. 对账户本期发生额的认定D. 对报表列报的认定E. 对各类业务的认定满分：2 分7. 为规避法律责任诉讼，审计人员应采取以下措施（ ） AB DEA. 投保职业责任险B. 保持职业怀疑态度C. 对财务报表进行详细审计D.

37、遵守职业准则E. 审慎选择审计客户满分：2 分8. 预测性财务信息审计报告的意见类型包括（ ） AB CDA. 无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 无法表示意见E. 拒绝表示意见满分：2 分9. 审计人员在制定总体审计策略时，应当考虑以下影响审计范围的事项是（ ）。 AB C A. 编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度B. 其他审计人员参与审计集团内组成部分的范围C. 需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识D. 评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响满分：2 分10. 审计目标的确定取决的因素主要有： A DA. 社会的需求B. 审计授权人C. 审计委托人D. 审计界自身的能力和水平E. 审计发展的需求满分：2 分三、判断题（共 20 道试题，共 40 分。）1. 无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。 AA. 错误B. 正确满分：2 分2. 为避免法律诉讼，注册会计师绝对不能接受陷入财务和法律困境的单位的业务委托。 AA. 错误B. 正确满分：2 分3. 效益审计是指由独立的审计机构和人员对部门和单