2014年注册会计师考试税法企业所得税练习及答案

1、第1题下列关于企业重组业务的企业所得税处理陈述，不正确的是（）。A. 税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易B. 资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定C. 企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项 业务D. 企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定正确答案：B答案解析：资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权

2、支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。第2题A国母公司经营所得 2000万元，在B国设立一子公司的所得额为1000万元，B国公司所得税率20% , A国为25%，子公司缴纳B国所得税200万元，并从其税后利润 800万元中分给A国母公司股息300万元，若八国实施限额间接抵免， 则A国母公司应纳所得税额为（）。A. 575万元B. 550 . 25 万元C. 518 . 75 万元D. 500万元正确答案：C答案解析：来自子公司所得 =300+200 X （300/800）或=300心-20%）=375（万元）应承担子公司所

3、得税=200 X （300/800） 或=375 X 20%=75（ 万元）间接抵免限额=375 X 25%=93. 75（万元）75<93. 75 ;可抵免75万元A 国母公司应纳税=（2000+375） X 25%-75=518. 75（万元）。第3题投资资产成本不得扣除的是（）。A. 企业对外投资期间的B. 企业转让投资资产C. 企业处置投资资产D. 企业维护投资资产正确答案：A第4题某企业2010年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得 100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补 （退）的税款为（）。A. 10万元B.

4、12万元C. 5万元D. 79万元正确答案：C答案解析：该企业汇总纳税应纳税额 =（2004. 100） X 25%=75（ 万元），境外已纳税款扣除限额-（2004. 100） X 25% X100 - （2004 .100）=25（ 万元），境外实纳税额 20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-50=5（万元）第5题600万元。假设没有其他纳税调整事项，该企业X 25% X50%=37. 5（万元）某企业2010年会计利润为700万元，其中符合条件的技术转让所得 2010年应缴纳企业所得税（）万元。A. 25B. 50C. 37 . 5D. 175正确

5、答案：C答案解析：该企业2010年应纳企业所得税税额 =（700-600） X 25%+（600-500）第6题以下不属于“不征税收入”的是（）。A. 财政拨款B. 行政事业性收费C. 政府性基金D. 国债收入正确答案：D第7题根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理不正确的是（）。A. 外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支岀为计税基础B. 通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C. 自创商誉的摊销年限不得低于10年D. 自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生

6、的支岀为计税基础 正确答案：C答案解析:选项C,企业自创商誉是不得计算摊销费用的。 第8题根据企业所得税法的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）A. 在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B. 在中国境内成立的外商独资企业C. 在中国境内成立的个人独资企业D. 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 正确答案：C答案解析：企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业，它们是个人所得税的纳税人。第9题某居民企业为国家重点扶持的高新技术企业，2010年境内生产经营所得 400万元，另外从该企业在甲国的分支机构取得所得80万元，已经在甲国缴纳了企业所得税，税率为 2

7、0%。该企业在我国应缴纳企业所得税（）万元。A. 60B. 75C. 55D. 65正确答案：D答案解析：该企业在我国应缴纳企业所得税=400 X 15%+80心-20%）X 25%-80心-20%）X20%=65（ 万元）。第10题扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起（），到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税。A. 5日内B. 5日后C. 7日内D. 7日后正确答案：C第11题境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2011年取得境内甲公司支付的贷款利息收入800万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入180万元，该项财产净值 120

8、万元。2011年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。A. 86B. 104C. 122D. 98正确答案：A答案解析：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。财产转让所得，以收入金额减去财产净值后的余额为应纳税所得额。应缴纳企业所得税=800 X 10%+（180-120） X 10%=86（ 万元）第12题企业所得税法所指的大修理支岀，是指延长固定资产使用年限超过2年，费用支岀达到取得时固定资产计税基础一定比例，这个比例是指（）。A. 20%B. 30%C. 50%D. 60%正确答案：C答案解析：企业所得税法所指的大修理支岀，是指延长固定

9、资产使用年限超过2年，修理费用支岀达到取得固定资产时的计税基础一定比例，这个比例是 50% 。第13题根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的是（）。A. 扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货币的，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家 公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额B. 因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在3日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明C. 扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应予扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税

10、D. 扣缴义务人每次代扣代缴税款时，自代扣之日起 7日内缴入国库正确答案：B答案解析：选项B,因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。第14题下列固定资产不得计算折旧扣除：（）A. 房屋、建筑物内未投入使用的固定资产。B. 以经营租赁方式租出的固定资产。C. 以融资租赁方式租出的固定资产。D. 已足额提取折旧不再使用的固定资产。正确答案：C第15题合伙人在计算其缴纳企业所得税时，（）用合伙企业的亏损抵减其盈利。A. 不得B. 可以C. 必须D. 应当正确答案：A第16题下列关于非居民企业所得税管理政

11、策的表述中，错误的是（）。A. 非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税B. 非居民企业岀租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得 的租金收入全额计算缴纳企业所得税C. 中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在实际支付股 息、红利的日期代扣代缴企业所得税D. 非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生 效且完成股权变更手续时，确认收入实现正确答案：C答案解析：中国境内居民企业向未在

12、中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作 岀利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得 税。第17题实际征税时非居民企业适用（）企业所得税税率。A. 5 %B. 10 %C. 15 %D. 25 %正确答案：B第18题下列关于企业重组业务所得税一般性税务处理陈述，不正确的是（）。A. 发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。B. 企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，原股东承继企业资产的，不视同清算C. 企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应

13、当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项 业务D. 企业股权收购，被收购方应确认股权、资产转让所得或损失正确答案：B答案解析：企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。第19题下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，不正确的是（）。A. 以非货币资产清偿债务，应分解为转让相关非货币性资产和按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资 产的所得或损失B. 被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理C. 被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补D. 企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用般性税务处理规定和特

14、殊性税务处理规定，企业重组业务中，受让 企业支付的对价必须以股权为支付形式正确答案：D答案解析：企业重组业务中，受让企业支付的对价包含股权支付、非股权支付部或者两者的组合。第20题某国家重点扶持的高新技术企业，2009年亏损25万元，2010年度亏损10万元，2011年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2011年应纳企业所得税税额为（）万元。A. 18.75B. 13.5C. 15D. 25正确答案：B答案解析：企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额，所以2009、2010年的亏损都可以用2011年的

15、所得弥补；国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是15%。2011年应纳企业所得税=（125-25-10） X 15%=13.5（ 万元）第21题A国一居民总公司在 B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得100万元，设在B国的分公司取得所得 60万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30%，实行限额抵免法。计算 A国应征所得税额（）。A. 15万元B. 30万元C. 35万元D. 45万元正确答案：B答案解析：（1）B国分公司抵免限额=60X30%=18（ 万元）（2）由于抵免限额（18万元） 实缴税额（24万元），允许抵免的税额=18万元，因此，A国

16、应征所得税额=（100+60） X 30%-18=30（ 万元）。第22题依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按 照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是（）。A. 业务招待费用产生的差异B. 职工福利费用产生的差异C. 职工工会费用产生的差异D. 广告费和业务宣传费产生的差异正确答案：D答案解析：广告费和业务宣传费符合规定条件可结转到以后年度扣除，因此属于时间性差异。第23题根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（）。A. 财政拨款B. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并

17、上市流通的股票不足12个月取得投资收益C. 非营利组织从事营利性活动取得的收入D. 国债利息收入正确答案：A答案解析：选项B、C要按规定征税；选项 D，属于免税收入。第24题某小型企业2011年度自行申报收入总额 120万元、成本费用125万元，经营亏损5万元。经主管税务机关审核，发 现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为10%，则该小型企业2011 年度应缴纳的企业所得税为（）。A. 5 . 10万元B. 3 . 47万元C. 4 . 58万元D. 6 . 38万元正确答案：B答案解析：应纳所得税=125 - （1 - 10%） X 10% X

18、 25% =3 . 47（万元）。第25题某机器制造企业为居民纳税人，2011年计入成本、费用的实发工资总额为420万，支出职工福利费 75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8 . 4万元，该企业2011年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计 为（）万元。A. 513.4B. 503.4C. 497.7D. 497.2正确答案：D答案解析：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。职工福利费扣除限额为420 X 14%=58.8（ 万元），实际发生 75万元，准予扣除58.8 万元职工教育经费扣除限额=420 X 2.5%=10.5（7/元），实际发生10万元，可以

19、据实扣除职工工会经费扣除限额=420 X 2%=8.4（万元），实际发生8.4万元，可以据实扣除税前准予扣除的工资和三项经费合计=420+58.8+10+8.4=497.2（万元）第26题下列关于企业所得税前亏损弥补的表述中，不正确的是（）。A. 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利B. 企业以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年未能扣除的，不能结转在以后 年度扣除C. 企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵 缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴D. 企

20、业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支岀，不得计算为当期的亏损正确答案：A答案解析：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。第27题以下企业所得税税率适用于居民企业的是（）。A. 5 %B. 10 %C. 15 %D. 25 %正确答案：D第28题实际征收率是指企业所得税法及其实施条例等相关法律、法规规定的税率，或者税收协定规定的（）的税率。A. 更高B. 较低C. 较高D. 更低正确答案：D第29题假定某居民企业 2011年利润总额10000万元，经税务机关审查，利润总额中有公益性捐赠项目，通过非营利社会团 体向贫困地区捐赠自产商品1万个，每

21、个同类商品不含税售价 1000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税（）万元。A. 2500B. 2575C. 2630D. 2675正确答案：B答案解析：视同销售业务应调增应纳税所得额=1 X （1000-700）=300（ 万元）捐赠扣除限额=10000 X 12%=1200（ 万元）第30题企业发生的符合特殊性税务处理条件的企业重组，下列处理正确的是（）。A. 企业发生的债权转股权业务，按照清偿债务和股权投资两项业务处理，确定债务清偿所得B.股权收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额

22、的85%的，被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础按照公允价值确定B. 收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定C. 被收购企业发生的未超过法定弥补期限的亏损由收购企业承继正确答案：C答案解析：选项A:企业发生的债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。选项B :股权收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%的，被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础以被收购股权的原有计税基础确定。选项D:收购企业、被收购

23、企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不 变，所以选项D不正确。第31题政府有关部门限定某国有企业的工资薪金为人均3000元；在计算该企业所得税时，可以扣除的工资薪金是（）。A. 计税工资B. 合理的工资薪金C. 实际的工资薪金D. 不得超过人均3000元正确答案：D第32题关于企业所得税收入的确定，说法正确的是（）。A. 利息收入，应以实际收到的利息的日期，确认收入的实现B. 房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现C. 外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入D. 自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售

24、价格确定销售的收入正确答案：D答案解析：选项A,利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；选项B,纳税人自建商品房转为自用，是内部处置资产，不视同销售确认收入；选项C,外购的货物用于交际应酬，属于视同销售，可按购入时的价格确定销售收入。第33题下列关于企业所得税政策的表述中，正确的是（）。A. 非经济适用房开发项目，位于省、自治区直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，预计利润率不得低于10%B. 预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提岀申请，与税务机关按照独立 交易原则协商、确认后达成的协议C. 居民企业从直接或间接持有股权之和达到

25、100%的关联方取得的技术转让所得，可享受技术转让减免企业所得税优惠政策D. 被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，2年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格正确答案：B答案解析：选项A,非经济适用房开发项目，位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，预计利润率不 得低于20% ;选项C,居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策；选项D，被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。第34题在中国境内未设立机构、场所的外国企业，取得的下列所得中，应按照我国税法

26、缴纳企业所得税的有（）。A. 将财产出租给中国境内使用者取得的租金B. 转让在境外的房产取得的收益C. 从中国银行境外分行取得的利息D. 从中国企业境外分公司取得的投资收益正确答案：A第35题企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权 在该业务发生的纳税年度起（），进行纳税调整。A. 3年内B. 5年内C. 10年内D. 15年内正确答案：C第36题以下按折扣后的金额确认收入的是（）。A. 现金折扣B. 销售折让C. 商业折扣D. 销售退回正确答案：C第37题某居民纳税人，2011年财务资料如下：收入合计30万元，成本合计28万元，

27、经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2011年应纳企业所得税为（）万元。A. 0.75B. 1.75C. 2D. 3正确答案：B答案解析：应纳税所得额=成本（费用）支出额* （1-应税所得率）X应税所得率=28 *（1-20%） X 20%=7（万兀）应纳所得税额=7 X 25%=1.75（ 万元）第38题资产损失确认证据的外部证据不包括（）。A. 法院判决B. 工商局注销证明C. 资产盘点表D. 企业清偿文件正确答案：C第39题综合利用资源，是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止 并符合国

28、家和行业相关标准的产品取得的收入，减按（）计入收入总额。A. 60 %B. 70 %C. 80 %D. 90 %正确答案：D第40题以下计算公式中正确的是（）。A. 应纳税所得额=收入总额免税收入各项扣除以前年度亏损不征税收入B. 应纳税所得额=收入总额不征税收入各项扣除以前年度亏损免税收入C. 应纳税所得额=收入总额以前年度亏损不征税收入免税收入各项扣除D. 应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损正确答案：D第41题某从事股权投资业务的企业在2010年取得收入如下：转让使用过的作为固定资产的办公电器取得收入5万元；取得被投资企业分回的股息 20万元；取得股权转让收入 1

29、00万元。该企业当期发生业务招待费8万元，则昕得税前可扣除的业务招待费是（）万元。A. 0B. 0 . 6C. 0 . 85D. 4 . 8正确答案：B答案解析：对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。转让固定资产收入计入固定资产清理最终影响营业外损益，不得作为计 算业务招待费的基数。标准：8 X 60%=4 . 8（万元）；限度：（20+100）X 5 %。=0 . 6（万元），所得税前可扣除的业务招待费为0 . 6万元。第42题企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原

30、因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其（）为1个纳税年度。A. 历年制B. 生产期C. 实际经营期D. 经营期正确答案：C第43题既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由（）地税局管理。A. 国税局B. 地税局C. 财政局D. 税务总局正确答案：B第44题北京市某国有企业2011年度境内经营应纳税所得额为 3000万元，该企业在 A、B两国分别设有分支机构， A国分支 机构当年应纳税所得额 600万元，其中生产经营所得 500万元，A国规定税率为20% ;特许权使用费所得 100万元，A 国规定的税率为30% ; 8国分支机构当年应纳税所得额 400万元

31、，其中生产经营所得 300万元，B国规定的税率为30%， 租金所得100万元，B国规定的税率为20%。则下列说法正确的有（ ）。A. 来源于AB两国的所得应当汇总计算抵免限额B. A国所得的抵免限额是130万元C. B国所得的抵免限额是100万元D. 境内外所得汇总缴纳的企业所得税790万元正确答案：C答案解析：企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于AB两国的所得应当分别计算抵免限额。该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000（万元）境内外所得按照我国税法应纳税额 =4000 X 25%=1000（ 万元）A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500 X 20%+100 X

32、 30%=130（ 万元），在A国的分支机构境外所得的抵免限额B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300 X 30%+100 X 20%=110（ 万元），在B国的分支机构境外所得的抵免限额=1000 X 400 - 4000=100（ 万元），按照限额扣除。A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。全年应纳税额=1000-130-100=770（ 万元）第45题甲企业为创业投资企业，于2010年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资100万元、股权持有到2011年12月31日。甲企业2011年所得额为150万，2010年经认定亏损为30万，则20

33、11年度应纳所得税额为（）万元。A. 42.5B. 40C. 30D. 12.5正确答案：D答案解析：2011年度可抵扣的应纳税所得额 =100 X 70%=70（ 万元），应纳所得税额=（150-30-70） X 25%=12.5（ 万元）。第46题根据企业所得税的规定，企业的下列各项支岀，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（）。A. 公益性捐赠支岀B. 软件生产企业的职工培训费用C. 固定资产的减值准备D. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项正确答案：B答案解析：选项A,企业发生的公益性捐赠支岀，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部

34、分，不得扣除；选项C、D不得从收入总额中扣除。第47题A国一居民总公司在 B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得100万元，设在B国的分公司取得所得 60万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30%，实行限额抵免法。计算A国应征所得税额（）。A. 15万元B. 30万元C. 35万元D. 45万元正确答案：B答案解析：（1）B国分公司抵免限额=60X30%=18（ 万元）（2）由于抵免限额（18万元） 实缴税额（24 万元），允许抵免的税额=18 万元，因此，A国应征所得税额=（100+60） X 30%-18=30（ 万元）。第48题资产损失确认证据的外部证据

35、不包括（）。A. 法院判决B. 工商局注销证明C. 资产盘点表D. 企业清偿文件正确答案：C第49题）的税率。实际征收率是指企业所得税法及其实施条例等相关法律、法规规定的税率，或者税收协定规定的（A. 更高B. 较低C. 较高D. 更低正确答案：D第50题实际征税时非居民企业适用（）企业所得税税率。A. 5 %B. 10 %C. 15 %D. 25 %正确答案：B第51题经济适用房开发项目预计利润率标准，不得低于（）3 %。A. 29%B. 15%C. 10%D. 3 %正确答案：D第52题企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以使用的税收优惠是（）A. 税额抵免优惠

36、B. 减计收入优惠C. 加速折旧优惠D. 加计扣除优惠正确答案：B第53题企业转让国债应在国债（）确认利息收入的实现。A. 购买国债时B. 发行时约定应付利息的日期C. 转让是约定的时间D. 转让收入确认时正确答案：D第54题既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由（）地税局管理。A. 国税局B. 地税局C. 财政局D. 税务总局正确答案：B第55题适用核定征收企业所得税办法的是（）。A. 居民纳税人B. 特殊行业的纳税人C. 特殊类型的纳税人D. 定规模以上的纳税人正确答案：A第56题下列关于企业重组业务的企业所得税处理陈述，不正确的是（）。A. 税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易B. 资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，转让企业取