中级财务答案第二版

1、第一章 中级财务会计习题参考答案第1章 总论单选 1-5 CCBCB 6-10 BBACA 11-12 AA多选 1.ABCD 2.BCD 3.ABCD 4.ABCD 5.AC 6.BC 7.ABD 8.ABC 9.ABC 10.ABCD 11.AB 12.ABCDE判断 1-5 ×××× 6-10 ××× 11-12 × 第2章 货币资金单选 1-5 CADD与多选4重复BCDB 6-10 ACADC 11-12 AC多选 1.ABCD 2.BCD 3.ABCD 4.BCD 5.ABC 6.ABCD 7.ABCD

2、 8.AD 9.ABC 10.ABCD 11.ABCD 12.ACD判断 1-5 ×× 6-10 ×××× 11 × 实训一：1. 提现借：库存现金 1000 贷：银行存款 10002. 预借差旅费借：其他应收款张某 800 贷：银行存款 8003. 报销借：管理费用 30贷：库存现金 304. 付款借：应付账款 7020 贷：银行存款 70205. 购料借：原材料 200贷：银行存款 2006. 报销借：管理费用 25贷：库存现金 257. 销售材料借：库存现金 20贷：其他业务收入 208. 建立采购专户借：其他货币资金

3、 15000贷：银行存款 150009. 收款借：银行存款 23400贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项税额） 340010. 提现借：库存现金 40000贷：银行存款 4000011. 付工资借：应付职工薪酬 15000贷：库存现金 1500012. 报销差旅费借：库存现金 100管理费用 700贷：其他应收款张某 80013. 付水费借：管理费用 700贷：银行存款 70014. 付电话费借：管理费用 200贷：银行存款 200实训二1. 开银行汇票借：其他货币资金银行汇票存款 50000贷：银行存款 500002. 建立采购专户借：其他货币资金 100000贷：银行存

4、款 1000003. 购料借：原材料 45000应交税费应交增值税（进项税额）7650贷：其他货币资金银行汇票存款 50000 银行存款 26504. 购料借：原材料 80000应交税费应交增值税（进项税额）13600银行存款 6400贷：其他货币资金 1000005. 开银行本票借：其他货币资金银行本票存款 20000贷：银行存款 200006. 购办公用品借：管理费用 2300贷：其他货币资金信用卡存款 23007. 购料借：在途物资 15000应交税费应交增值税（进项税额）2550贷：其他货币资金银行汇票存款 17550实训三：1. 销售商品借：应收账款美元 881010 贷：主营业务收

5、入（100000×7.53）753000 应交税费应交增值税（进项税额）1280102. 购入材料借：原材料（50000×10.70+48000） 583000 应交税费应交增值税（进项税额） 90950 贷：应付账款美元 535000 银行存款 1389503. 借入款项借：银行存款英镑 140000贷：短期借款（10000×14）1400004 收到投资借：银行存款美元 150200贷：实收资本（20000×7.51）1502005 外币兑换借：银行存款美元（240000×7.50）1800000 财务费用 4800贷：银行存款人民币（24

6、0000×7.52）1804800实训四1赊销商品借：应收账款美元 1762020贷：主营业务收入（1000×200×7.53）1506000 应交税费应交增值税（销项税额） 2560202借款借：银行存款美元（180000×7.52） 1353600贷：短期借款 13536003进口原材料借：在途物资（220000×7.52） 1654400 应交税费应交增值税（进项税额） 281248贷：银行存款美元 19356484赊购材料借：在途物资（160000×7.51） 1201600应交税费应交增值税（进项税额） 204272贷：应付

7、账款美元 14058725收到货款借：银行存款美元（100000×7.51）751000贷：应收账款美元 7510006偿还借款借：短期借款（180000×7.50） 1350000贷：银行存款美元 1350000第3章 应收及预付款项单选 1-5 AACDA 6-10 BABCB 11-12 AD多选 1.D 2.ABCD 3.AD 4.ABCD 5.AC 6.BC 7.AD 8.AC 9.ACD 10.ABCD判断 1-5 ×××× 6-10 ××实训一1. 销售商品借：应收账款乙公司 2106000贷：主营业

8、务收入 1800000 应交税费应交增值税（销项税额）3060002. 收到款项借：银行存款 2070000财务费用 36000贷：应收账款乙公司 2106000借：银行存款 2088000财务费用 18000贷：应收账款乙公司 2106000借：银行存款 2106000贷：应收账款乙公司 2106000实训二1. 销售产品借：应收账款甲公司 58900贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额）8500 银行存款 4002. 应收账款改为商业汇票借：应收票据乙公司 65000贷：应收账款乙公司 650003. 销售产品借：应收账款丙公司117000贷：主营业务收入 10000

9、0 应交税费应交增值税（销项税额）170004. 收到款项借：银行存款 58900贷：应收账款 589005. 收到丙公司欠款借：银行存款 114660财务费用 2340贷：应收账款丙公司 117000实训三1. 预付材料款借：预付账款甲公司 100000贷：银行存款 1000002. 收到材料借：原材料 100000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：预付账款甲公司 1170003. 补付材料款借：预付账款甲 17000贷：银行存款 17000实训四1. 销售产品时借：应收账款 1170000贷：主营业务收入 1000000 应交税费应交增值税（销项税额）1700002. 出售应收债

10、权借：银行存款 877500其他应收款 46800营业外支出 245700贷：应收账款 11700003. 收到退回的的商品借：主营业务收入 40000应交税费应交增值税(销项税额)6800贷：其他应收款 46800借：库存商品 26000贷：主营业务成本 26000实训五1.07年应计提坏账准备=627×5%=31.35（万元）借：资产减值损失 313500贷：坏账准备 3135006 收到的坏账损失借：坏账准备 9900贷：应收账款甲 5775 乙 41257 收到B转销的坏账损失借：应收账款甲 5775贷：坏账准备 5775借：银行存款 5775贷：应收账款 57754.08年

11、应计提坏账准备=998×5%-（31.35-0.99+0.5775）=18.9625（万元）借：资产减值损失 189625贷：坏账准备 189625第4章 存货单选 1-5 CBBAA 7-10 BADA 11-15 BDABC多选 1.ABC 2.AD 3.AD 4.ACD 5.AD 6.ACD 7.AC 8.ACD 9.CD 10.BCD 11.BCD 12.AB 判断 1-5××× 6-10××× 11-12实训一1. 加权平均法平均单位成本=（8700+20910+31500+23850+9810）÷（30

12、00+4100+6000+4500+1800）=4.8851（元/件）销售成本=4.8851×12000=58621.2（元）年末结存金额=8700+20910+31500+23850+9810-58621.2=36148.8（元）2. 先进先出法销售成本=8700+4100×5.1+4900×5.25=55335（元）年末结存额=1100×5.25+23850+9810=39435（元）实训二1.借：原材料 75000 贷：应付账款暂估应收账款 750002.借：原材料A材料 50000 贷：在途物资A材料 500003.借：原材料 101935 应交

13、税费应交增值税（进项税额）17105贷：应付票据甲 1185004.借：预付账款乙公司 80000 贷：银行存款 800005.借：原材料 30000 应交税费应交增值税（进项税额）5100 贷：其他货币资金银行汇票存款 351006.借：在途物资A材料 121930 应交税费应交增值税（进项税额）20470 贷：银行存款 1424007.借：原材料A材料 115833.5 贷：在途物资A材料 115833.5 借：待处理财产损益待处理流动资产损溢7120 贷：在途物资A材料 6096.5 应交税费应交增值税（进项税额转出）1023.58.借：原材料B材料 70000 应交税费应交增值税（进项

14、税额）11900 贷：预付账款乙公司 81900借：预付账款乙公司 1900 贷：银行存款 19009.借：其他应收款 7120 贷：待处理财产损益待处理流动资产损溢 712010.借：原材料 60000 贷：应付账款暂估应收账款6000011.借：生产成本 423000 制造费用 80500 管理费用 78600 在建工程 52300 贷：原材料 634400 借：在建工程 8891 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）8891实训三1.借：委托加工物资 10000 贷：原材料 100002.借：委托加工物资 8000 应交税费应交增值税（进项税额）1360 应交消费税 2000 贷：银行

15、存款 11360 借：原材料 18000 贷：委托加工物资 180003.借：委托加工物资 10000 应交税费应交增值税（进项税额）1360 贷：银行存款 11360借：原材料 20000 贷：委托加工物资 20000实训四1.借：原材料 6000 应付账款暂估应收账款 60002.借：原材料 4000 贷：在途物资 40003.借：原材料 50500 应交税费应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 590004.借：包装物 2000 贷：委托加工物资 20005.借：原材料 150500 应交税费应交增值税（进项税额）25500 贷：其他货币资金银行汇票存款 176000 借：银行存

16、款 1824000 贷：其他货币资金 18240006.借：原材料 5000 应交税费应交增值税（进项税额）850 贷：应付票据 58507.借：原材料 8640 应交税费应交增值税（进项税额）1360 贷：预付账款 10000 借：预付账款 2000 贷：银行存款 20008.借：生产成本基本生产车间 360000 辅助生产车间 200000 制造费用 30000 管理费用 10000 贷：原材料 6000009.借：销售费用 6000 贷：周转材料 6000实训五2.借：原材料甲 10000 材料成本差异 600 贷：材料采购甲 106003.借：材料采购甲 59000 应交税费应交增值税

17、（进项税额）10030 贷：银行存款 690304.借：原材料 59600 贷：材料采购 59000 材料成本差异 6005.借：生产成本 70000 贷：原材料 70000 借：材料成本差异 319.34 贷：生产成本 319.34本月材料成本差异率=（-500+600-600）÷（40000+10000+59600）=-0.4562%发出材料应负担的材料成本差异=7000×10×（-0.4562%）=-319.34（元）月末结存材料的实际成本=（40000+10000+59600-70000）-（500-319.34）=39419.34（元）实训六1.借：原材

18、料 77700 贷：材料采购A 75400 材料成本差异 23002.借：材料采购A 111530 应交税费应交增值税（进项税额）18770 贷：银行存款 130300 借：原材料 A 110000 材料成本差异 1530 贷：材料采购A 1115303.借：材料采购A 151909 应交税费应交增值税（进项税额）25591 贷：应付票据 177500 借：原材料A 160000 贷：材料采购A 151909 材料成本差异 80914.借：材料采购B 152302 应交税费应交增值税（进项税额）25598 贷：银行存款 1779005.借：原材料B 149340 材料成本差异 2962 贷：材

19、料采购B 1523026.借：预付账款 丁企业 50000 贷：银行存款 500007.借：材料采购 B 101730 应交税费应交增值税（进项税额）17070 贷：其他货币资金银行汇票存款 1188008.借：材料采购 A 60858 应交税费应交增值税（进项税额）10242 贷：应付账款 71100 借：原材料A 60000 材料成本差异 858 贷：材料采购 608589.借：生产成本 396000 制造费用 45000 管理费用 67000 在建工程 30000 贷：原材料 538000材料成本差异率=（11961.4-2300+1530-8091+2962+858）÷（13

20、5000+77700+110000+160000+149340+60000）=1% 借：生产成本 3960 制造费用 450 管理费用 670 在建工程 300 贷：材料成本差异 5380 借：在建工程 5151 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）5151实训七本月销售额=3000-300=2700（万元）销售毛利=2700×30%=810（万元）本月销售成本=2700-810=1890（万元）期末存货成本=1200+2800-1890=2110（万元）实训八1仪表可变现净值=1800×80-4000=140000（元）仪表生产成本=88000+64000=152000

21、（元）2A材料的可变现净值=1800×80-64000-4000=76000（元） 3A材料应计提的跌价准备=88000-76000=12000元 借：资产减值损失 12000 贷：存货跌价准备 12000实训九1.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 47736 贷：原材料 40000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 6936 材料成本差异 8002.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 30750 贷：库存商品 28000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 27503.借：管理费用 47736 原材料 500 其他应收款 18450 营业外支出 11800 贷：待处理财产损

22、益待处理流动资产损溢 78486实训十A产品的可变现净值=280×（13-0.5）=3500万元，大于成本2800万元，则A产品不用计提存货跌价准备。B产品有合同部分的可变现净值=300×（3.2-0.2）=900万元，其成本=300×3=900万元，则有合同部分不用计提存货跌价准备；无合同部分的可变现净值=200×（3-0.2）=560万元，其成本=200×3=600万元，应计提存货跌价准备=600-560=40万元。C产品的可变现净值=1000×（2-0.15）=1850万元，其成本是1700万元，则C产品不用计提准备，同时要把原

23、有余额150-100=50万元存货跌价准备转回。D配件对应的产品C的成本=600+400×（1.75-1.5）=700万元，可变现净值=400×（2-0.15）=740万元，C产品未减值，则D配件不用计提存货跌价准备。2007年12月31日应转回的存货跌价准备=50-40=10万元会计分录:借：资产减值损失 40贷：存货跌价准备B产品 40借：存货跌价准备C产品 50贷：资产减值损失 50第5章 固定资产 单选题 1 ABCDE 2-5 BADC 6-10 CCDAA 11-12 AB 多选题 1.BD 2.AB 3.AB 4.ABC

24、 5.BD 6.ACD 7.ABC 8.ABCD 9.AC 1O.ABD 11.AD 12.BCD 判断题 1-5××× 6-10×××× 11-12 实训一 7800000+1326000+42000=9168000（元) A: 9168000 × (2926000/8360000)=3208800(元） B：9168000 ×(3594800/8360000)=3942240（元） C：9168000 ×(1839200/8360000）=2016960（元) 借：固定资产A设备 32088

25、00 B设备 3942240 C设备 2016960 贷：银行存款 9168000实训二1. 借：工程物资 702000 贷：银行存款7020002. 借：在建工程643500 贷：工程物资 6435003. 借：原材料 50000 应交税费应交增值税(进项税额) 8500 贷：工程物资 585004. 借：在建工程 93600 贷：原材料 80000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 136005. 借：在建工程 125000 贷：应付职工薪酬 1250006. 借：在建工程 25000 贷：生产成本辅助生产成本 25000 7. 借：在建工程 10000 贷：应付利息 10000入账价值

26、=643500+93600+125000+25000+10000=8971008. 借：固定资产 897100 贷：在建工程 897100实训三1.借：预付账款 200000 贷：银行存款 2000002.借：在建工程 286000 贷：预付账款 200000 银行存款 860003.借：固定资产 286000 贷：在建工程 286000实训四入账价值=40000 ×(1+17%)+500+2700=50000(元)1.平均年限法 （50000-2200+200）/5=9600（元） 所以第二年和第四年均为9600元2.双倍余额递减法 第一年 50000×（25）=2000

27、0（元） 第二年 （50000-20000）×（25）=12000（元） 第三年 （50000-20000-12000）×（25）=7200（元） 第四、五年（50000-20000-12000-7200-2200+200）2=4400（元）3.年数总和法 第二年：（50000-2200+200）×（415）=8000（元） 第四年：（50000-2200+200）×（215）=4000（元）实训五1. 借：在建工程650 累计折旧 200 固定资产减值准备 50 贷：固定资产 900 借：在建工程 500 贷：工程物资 300 原材料 50 应交税费-

28、应交增值税(进项税额转出) 8.5 应付职工薪酬 80 银行存款 61.5 借：固定资产 1150 贷：在建工程 11502. 20082009年折旧=（1150-50）10=110（万元）3. 是 借：资产减值损失 240 贷：固定资产减值准备 2404. 20102011年应提的折旧=（690-50）8=80（万元）实训六1. 借：在建工程 28080 贷：原材料 24000 应交税费应交增值税(进项税额转出)40802. 借：在建工程 2560 贷：生产成本辅助生产成本 25603. 借：在建工程 54720 贷：应付职工薪酬 547204. 借：长期待摊费用 85360 贷：在建工程

29、853605. 借：制造费用 17072 贷：长期待摊费用 17072实训七1. 借：固定资产清理 7120 累计折旧 177080 固定资产减值准备 2500 贷：固定资产 1867002. 借：固定资产清理 5000 贷：银行存款 50003. 借：银行存款 6500 贷：固定资产清理 65004. 借：营业外支出 5620 贷：固定资产清理 5620实训八1. 借：固定资产 605 贷：银行存款 6052. （605-5）10=60（万元）3. 借：资产减值损失 45 贷：固定资产减值准备 454. (500-5) 9=55（万元）5. 借：在建工程 445 累计折旧 115 固定资产减

30、值准备 45 贷：固定资产 6056. 借：固定资产 475 贷：在建工程 445 银行存款 307. (475-11) 8 ×（912）=43.5（万元）8. 373.5-45-28.5+5=305（万元）即损失305万元。9.借：固定资产清理 373.5 累计折旧 101.5 贷：固定资产 475 借：银行存款 45 贷：固定资产清理 45 借：其他应收款 28.5 贷：固定资产清理 28.5 借：固定资产清理 5 贷：银行存款 5 借：营业外支出 305 贷：固定资产清理 305中级财务会计习题参考答案（下）第6章 无形资产单选题1-5 CDBCA 6-10 DBDBD 11-

31、12 AB 多选题 1.BCD 2.AD 3.ABC 4.ABCD 5.ABCD 6.ABCD 7.ABC 8.ABCD 9.AD 10.ACD 11.ACD 12.ACD判断题 1-5×××× 6-10×××× 11-12实训一2006年10月1日以前发生研发支出时，编制会计分录如下：借：研发支出费用化支出100贷：应付职工薪酬等1002006年10月1日以后发生研发支出时，编制会计分录如下：借：研发支出资本化支出60贷：应付职工薪酬等602006年12月31日，应将费用化的研发支出予以结转，作会计分录如下：借：

32、管理费用100贷：研发支出费用化支出1002007年16月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出240万元，编制会计分录如下：借：研发支出资本化支出240贷：应付职工薪酬等2402007年6月末该项新工艺完成，达到预定可使用状态时，编制会计分录如下：借：无形资产300贷：研发支出资本化支出300实训二1.购入土地使用权 借：无形资产 90000000 贷：银行存款 900000002.自行建造房屋 借：在建工程 250000000 贷：工程物资 100000000 应付职工薪酬 50000000 银行存款 1000000003.厂房达到预定使用状态 借：固定资产

33、250000000 贷：在建工程 2500000004.摊销，计提折旧 借：管理费用 1800000 制造费用 10000000 贷：累计摊销 1800000 累计折旧 10000000实训三（1）计算2007年专利权和非专利技术计提减值准备金额，并编制会计分录截至到2007年该专利权的账面价值300300÷10×4180（万元），可收回金额为100万元，计提减值准备80万元：借：资产减值损失80贷：无形资产减值准备 80内部研发非专利技术账面价值150万元，属于使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销，可收回金额为130万元时计提减值准备20万元借：资产减值损失20贷：无形资

34、产减值准备20（2）计算2008年专利权和非专利技术的摊销金额，并编制会计分录计提减值准备以后，购入的专利权摊销金额100÷520（万元）：借：管理费用20贷：累计摊销20内部研发非专利技术确定了可使用年限后需要摊销，摊销金额130÷432.5（万元）：借：管理费用32.5 贷：累计摊销32.5实训四1.购入 借：无形资产 300 贷：银行存款 3002.2005年12月31日摊销 借：管理费用 2.5 贷：累计摊销 2.53.2006年12月31日账面价值 300-2.5-30=267.5万元4.2007年12月31日账面价值 267.5-30=237.5万元 可回收金额

35、 190万元应计提减值准备金额237.5-190=47.5万元 借：资产减值损失计提无形资产减值准备 47.5 贷：无形资产减值准备 47.55.出售 借：银行存款 260 无形资产减值准备 47.5 累计摊销 62.5 贷：无形资产 300 营业外收入 70实训五（1）编制购入该无形资产的会计分录 借：无形资产 300 贷：银行存款 300 （2）计算2006年12月31日该无形资产的摊余价值 摊余价值=300-300/10×1/12-300/10×4=177.5万元 （3）编制2006年12月31日对该无形资产计提减值准备的会计分录借：资产减值损失 35.5（177.5

36、-142） 贷：无形资产减值准备 35.5 （4）计算2007年该无形资产的摊余价值该无形资产的摊销额=142/（12×5+11）×12=24万元 2007年12月31日该无形资产的摊余价值=177.5-24=153.5万元 （5）计算2008年3月31日该无形资产的摊余价值2008年1月至3月，该无形资产的摊销额=118/（12×4+11）×3=6万元 2008年3月31日该无形资产的摊余价值=153.5-6=147.5万元 （6）计算该无形资产出售形成的净损益 该无形资产出售净损益=130-（118-6）=18万元 至无形资产出售时累计摊销金额=30

37、0/10×1/12+300/10×4+24+6=152.5万元 借：银行存款 130 无形资产减值准备 35.5 累计摊销 152.5 贷：无形资产 300 营业外收入18第7章投资单项选择题1A 2D 3A 4A 5D 6A 7B 8D 9C 10C11D 12D 多项选择题1ABC 2AB 3AC 4AB 5AD 6ACD7AB 8AB 9ABD 10ACD 11ACD 12BCD判断题1× 2× 3 4 5 6× 7× 8×9× 10 11 12实训题实训一（1）2007年5月2 日购入时 借：交易性金融资产

38、成本       400    应收股利                    10投资收益                    

39、;  5贷：银行存款                        415（2）2007年5月20日借：银行存款                    10  贷：应收股

40、利                           10（3）2007年6月30日  借：交易性金融资产公允价值变动 20（100×4.2-400）    贷：公允价值变动损益          

41、  20（4）2007年12月31日  借：公允价值变动损益            40（420-100×3.8）贷：交易性金融资产公允价值变动 40（5）2008年1月10日处置借：银行存款                   390交易性金融资产公允价值变动 20 

42、 贷：交易性金融资产成本        400  投资收益                      10借：投资收益            20  贷：公允价值变动损益  

43、60;            20实训二（1）2007年2月11日取得时成本=600×（8.30.3）+84808（万元）借：可供出售金融资产成本4808应收股利 180（600×0.3）贷：银行存款 4988（2）2007年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利借：银行存款 180贷：应收股利 180（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股8.9元借：可供出售金融资产公允价值变动532贷：资本公积其他资本公积 532600×8.94808532（万元）

44、（4）2008年2月3日，A公司宣告发放的股利，其中现金股利每股0.4元，股票股利每10股派2股。（股票股利不做分录）借：应收股利 240（600×0.4）贷：投资收益 240（5）2008年3月6日，收到现金股利和股票股利（股票股利不做分录）借：银行存款 240贷：应收股利 240收到的股票股利为600×20%120（万股）（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股7.5元借：可供出售金融资产公允价值变动60贷：资本公积其他资本公积 60720×7.5（4808+532）60（万元）（7）2008年1月6日，将该股票全部处置，每股6元，交易费用为7万元。

45、借：银行存款 4313（720×67）资本公积 592（532+60）投资收益 495贷：可供出售金融资产成本 4808可供出售金融资产公允价值变动 592（532+60）实训三（1）2007年1月1日购入债券借：持有至到期投资成本1100贷：银行存款 961持有至到期投资利息调整 139（2）2007年末，计提利息应收利息1100×3%33（万元）实际利息961×6%57.66（万元）利息调整57.663324.66（万元）借：应收利息 33持有至到期投资利息调整24.66贷：投资收益 57.66（3）2008年1月5日借：银行存款 33贷：应收利息 33（4）

46、2008年末应收利息1100×333万元投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入（96124.66）×6%59.14万元利息调整59.143326.14借：应收利息 33持有至到期投资利息调整 26.14贷：投资收益 59.14（5）2009年1月5日借：银行存款 33贷：应收利息 33（6）2009年末应收利息1100×333万元投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入（96124.6626.14）×6%60.71万元利息调整60.713327.71万元借：应收利息 33持有至到期投资利息调整 27.71贷：投资收益 60.71（7）2010年1月5日

47、借：银行存款 33贷：应收利息 33（8）2010年末应收利息1100×333万元投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入（96124.6626.1427.71）×6%62.37万元利息调整62.373329.37万元借：应收利息 33持有至到期投资利息调整 29.37贷：投资收益 62.37（9）2011年1月5日借：银行存款 33贷：应收利息 33（6）2011年末应收利息1100×333万元利息调整1100（96124.6626.1427.7129.37）31.12万元投利息收入3331.12 64.12万元借：应收利息 33持有至到期投资利息调整 31.12贷：投资收益 64.12 借：银行存款 33+1100=1133贷：应收利息 33 持有至到期投资成本 1100