企业内部审计存在的问题及对策_百度文库

1、 (2009年第23期 企业内部审计存在的问题及对策/刘彩虹摘要:随着现代企业制度的建立,我国企业内部审计存在的问题日益显著。如何解决这些问题,使内部审计在企业发展中的咨询、监督、促进等职能得以充分发挥。本文就此问题进行了探讨。关键词:内部审计问题对策内部审计是公司治理自我约束机制的重要组成部分,好的内部审计对公司的发展壮大起着不可估量的作用。然而从我国内审的实践来看,内部审计面临着一些风险。企业需要认识到这些风险,并采取一定的措施以使内审发挥其应有的作用。一、企业内部审计存在的问题(一内部审计缺乏独立性独立性是内部审计工作的必要条件。而在实际工作中,无论是企业的内部审计机构还是内部审计人员、

2、内部审计业务都缺乏独立性。首先,我国企业内部审计还有相当一部分由总会计师或主管财务工作的负责人领导,这在一定程度上影响了内部审计的独立性和权威性,不利于内部审计职能的正常发挥。其次,在人员配备上,由于管理层认识上的错误,对审计人员的重视程度不够,内部审计人员和公司、单位其他部门人员同属一个机构,无法避免利益冲突和偏见。同时内部审计人员大多来自财会部门,缺乏审计知识,业务素质整体不高,无法满足审计工作的要求,审计质量得不到保证。最后,在法律上针对内部审计的只有审计署颁发的审计署关于内部审计工作的规定。这一规定没有上升到法律的高度,内部审计没有法律权威性的保证,工作的开展缺少法律环境,这在根本上制

3、约了内部审计的独立性。(二内部审计的职能有待转换现代管理需要内部审计人员应充分发挥主观能动性,增强服务意识,对企业生产经营活动中的业务事项进行鉴证,对其真实性、正确性表示意见,改变内部审计单一“签审”的被动方式。内部审计作为企业管理的组成部分,其内在功能也要求随之增强不能仅停留在以查错纠错为目的、以检查复核为手段对经济活动的结果予以监察、督促的基本监督职能。(三内部审计的审计方法和程序缺乏科学性目前,内部审计工作大部分仍是采取以手工操作为主的会计、账本、表册、凭证详查法,很少深入到经济活动的前沿了解、咨询、调查,结果是难以从生产、经营的深层次上发现问题;在审计手段上,仍是传统的算盘、计算器,计

4、算机的应用乃至网络化缓慢;审计内容的单一,重防弊、轻效益。当前,内部审计工作重点仍未从查错纠弊的圈子里跳出来,对开展效益审计,促进企业的经济发展仍未有足够的认识和有力措施;在审计程序上,审计人员可能会舍弃一些对审计结论影响不大但耗时费力的审计程序,这可能导致管理审计结论出错,有可能误导管理层的决策。同时,由于大多内审人员是原财务部门人员,审计部门隶属于财务机构,所以限于经费和情面,查出问题之后一般采用协商更正或不了了之,审计人员一般不记录审计事项,这不利于审计复核和审计质量控制。(四内部审计人员的素质不能满足需要按国家审计的有关法律法规,审计部门应配备审计师、会计师、工程师、律师,但绝大部分企

5、业仅有会计师,使得审计只从凭证到账面查找问题,难以从实际工作的深层次上发现问题,因而提出的建议或为领导提供的决策依据缺乏现实性;对于配备审计人员的企业,其审计人员多是从财会岗位转过来的,对财务、会计等专业知识比较熟悉,而对现代管理等知识相对欠缺,不能满足现代内部审计发展的需要;同时审计人员的独立性不够,影响了其发挥管理审计作用的积极性。审计人员在参与企业管理活动,开展审计业务时,或多或少地受到管理者的暗示,或者审计人员迫于某种压力,不能充分揭示管理者的失误而带来的后果,这必将使审计的效果和评价大打折扣。(五内部审计缺乏必要的监督机制根据新的会计法的规定:需要有一个监督机构来对企业内部审计进行管

6、理。监督机构要讲外部审计与内部审计牢牢的结合在一起,以促进企业内部审计的有效进行。然而,目前在我国在外部的监督方面还存在很大的缺陷,从而直接影响企业的内部审计。具体表现在在对企业的审计中外部审计与内部审计的分工不明,再加上管理的不得当使得外不合内部信息无法正常的沟通;同时,外部监督不完善使得企业在内部审计工作中没有约束力,最终导致内部审计形同虚设。(六内部审计的效率较低重审计业务,轻指导的观念制约着内审作用的发挥。目前,内审机构的工作多集中在审计业务方面,而对于国家审计机关依法履行的指导、监督职责却缺乏正确认识和必要的了解。由于对内部审计监督缺乏系统、科学、全面的认识,加财经监督69 (200

7、9年第23期 之相关法律法规不够完善,进而造成国家审计机关对内审机构指导、监督职权不到位,主管部门、行业内部机构同单位、企事业单位内审机构和人员联系渠道不畅,最终给审计工作造成不便。二、完善企业内部审计的措施(一增强企业内部审计的独立性首先,内部审计机构应该单独设置,并接受国家审计机关和上级主管部门内部审计机构的指导和监督,开展独立的经济监督活动,避免由其它部门领导或合署办公而引起的各方利益牵制,制约内部审计的独立性。同时还应注意内部审计机构和人员的稳定性,不得随意变革,以保证审计工作质量。其次,在人员设置上要单独配备专职审计人员,避免兼职审计人员因为分管的工作任务重,审计的工作的时间得不到保

8、证,而影响审计工作的进行。最后,要建立后续审计制度,以确保对报告中提出的审计结果采取适当的行动。某些审计问题,应该在被纠正前,由内审部门进行监督,并确认已经采取的纠正行动可以达到要求的结果。(二扩充内部审计职能要求内部审计人员不仅要善于发现问题,更要善于提出改进问题的建议,不仅要查错防弊、评价企业内部各机构履行经济责任的状况,还要审查企业资源的取得是否实现效益最大化,还要关注企业持续经营能力和市场竞争力,时刻注意为管理当局及被审单位提供建设性服务,改单纯的财务审计为全方位的管理审计。时间上,认真部署内部审计工作,使其既包括事后审计又涉及事前审计;空间上,内部审计人员在对会计报表、账本、凭证及相

9、关资料进行查审的同时,除了重点关注财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督外,还应该将工作深入到管理和经营领域,发现各个相关领域的问题。另外,为克服在工程等方面的技术缺陷,提高内部审计效率,应该适当地外包部分内部审计职能,即由第三方与企业内部审计人员共同协作完成审计项目,利用服务或咨询公司的专业外部服务人员的技能和资源,来补充内部审计人员业务处理能力等方面的不足。(三完善内部审计的内容和方法内部审计监督的内容应突破传统的以财务收支为主的模式,向经济效益审计开拓发展,侧重审查经济活动的合法性和有效性,充分发挥审计的评价职能;审计的目标重点应放在经济资源利用、开发的有效性和管理的效率和效果上

10、,以单位经营效益审计、管理效率审计、资源配置以及环境审计等为主要内容;对企业的主要经济活动进行监督。通过内部审计监督经营者是否按规范和效益原则营运资本,使资本保值、增值,堵塞漏洞,减少支出,加强岗位责任制,使内部审计既满足经营者的需要,又达到对出资者资产的负责。(四强化内部审计人员的风险意识内部审计人员是内部管理审计工作的具体执行者和操作者。强化他们的风险意识,对控制和防范内部管理审计风险有至关重要的作用。在审计的计划阶段,要认真评估管理控制的控制风险;在审计的实施阶段,要依法收集和认定审计证据,并且尽最大努力保证审计证据的客观性、合法性和充分性;在审计的报告阶段,对审计意见的表达应当留有余地

11、,避免使用绝对化的语言等。(五逐渐完善内部审计的组织形式随着现代企业制度的建立,我们应借鉴西方国家企业的做法,对内部审计组织形式进行改革,即在公司制企业中,内部审计由董事会或其下设的审计委员会直接领导,以保证内部审计机构的独立性和权威性;在未实行公司制的企业中,内部审计由企业主要负责人(总经理直接领导,以改变由总会计师或主管财务的负责人领导的独立性和权威性不足的问题;对于“一级法人、分级管理”体制下的中央直属企业和大型企业集团,内部审计可实行“统一领导、自成体系”体制下的逐级派驻制,以解决“检查难、报告难、处理难”的三难问题。(六不断提高内部审计人员的素质从审计人员业务素质与结构看,要求审计人员既有会计实践经验,熟悉会计知识,又要具备审计方面的知识,掌握新的审计理念、审计方法技术,还要了解工程、计算机、法律、经济等知识,成为复合型人才,提高自如驾驭工作的能力。再次,在审计项目编制计划中,排除主观因素的干扰,科学的分配审计人员,配备与该项目相适宜的小组成员,降低审计成本、提高审计价值、发挥审计的确认和咨询活动功能。(七建立与现代企业制度相适应的内部审计模式搞好内部审计工作,关键是要有合适的审计模式,健全的独立审计机构。在现代企业制度下,内部审计模式主要有董事会领导模式、总经理领导模式和监事会领导模式。在对领导模式进行选择时,应充分