企业财务内控管理制度与建议

1、企业财务内控管理制度与建议摘要：财务内控管理制度是企业内控体系的重要组成部分，也是企业正常运营、规避风险的基本保障。本文介绍了企业财务内部控制的概念和必要性，指出当前我国企业的内控管理制度存在管理层重视度不足、制度体系性不强、缺少评价和调整体系以及缺乏监督机制四方面的问题。对此，本文提出了提升管理层重视程度、建立健全财务内控管理制度体系、建立健全监督制约体系、确保信息交流透明畅通、加强财会人员队伍建设五大方面的对策，以期进一步促进企业的健康可持续发展。关键词：企业管理；财务内控；管理制度近年来，我国经济发展迅速，但是经济下行压力仍然存在。市场中，企业尤其是中小企业之间的竞争愈发激烈。不少企业原

2、本在生产经营中占据优势，但是有的因为财务管理制度落后，始终无法得到进一步发展，有的甚至因为财务问题出现了混乱和纠纷，最终被市场淘汰。本文基于当前市场环境变化和企业财务内控管理的理念，拟抛砖引玉，对企业财务内控管理制度的建立与完善予以分析，以期帮助企业建立起一个良好地内部发展环境，促进企业健康持续发展。一、企业财务内部控制概述（一）企业财务内部控制的概念企业内部控制，是指企业基于一定的经营目标，通过一些列自我调整、约束和控制的方式，使经营的的资产完整安全、会计信息资料真实、完整、可靠，从而为自身贯彻经营方针、提高经济效益和效率，保证健康持续发展的管理行为。企业财务内部控制，是指企业的股东、管理层

3、等通过会计管理保障会计信息质量并且防范舞弊、降低成本的一系列方法和程序。（二）企业财务内部控制的必要性近年来，由于缺乏内部控制造成企业及企业面临经营混乱、民商事纠纷、破产甚至涉刑的案例数不胜数。作为社会经济发展到特定阶段的必然产物，现代企业基于发展目标，对自身财务活动的有序开展越来越重视，而财务内部控制正是有效方法之一。当前市场环境竞争激烈，只有以财务内部控制为基础，做好内部风险的识别和防范，才能进一步探索企业的经营战略目标和竞争力。二、企业财务内控管理制度存在的主要问题（一）企业管理层对制度建设缺乏重视企业经营的目标虽然是通过生产经营获得更高利润，但这在一些企业管理层眼中异化为了只重视生产经

4、营，忽视财务部门的管控。事实上，财务部门负责的资金管理等方面工作的重要性不亚于生产经营本身。尽管当前科学化管控力的理念已经得到倡导，但是在一些企业的管理层身上，“人治大于法治”的观念仍然根深蒂固。由此，他们将财务内控管理工作全部交给财务部门自行开展，导致财务部门空有职责而没有权限和人力资源，最终与企业的经营形式脱节，对今后的工作开展造成不利影响。（二）缺乏系统的财务内控管理制度体系1.制度体系不够完备企业要对内部财务加以有效管控，首要的就是对企业的重要财务事项加以规范。当前，我国企业中绝大多数为中小企业，这些企业最初由于人员少、业务规模小的特点多采用人治，运用规章制度加以管理的方式较少。2.部

5、分财务内控管理制度缺乏针对性制度的建立应当符合企业以及各部门自身的特点。当前许多企业的部分制度多为照搬照抄或者简单设置，许多制度规范趋于模糊和僵化，与企业的运营情况和各部门岗位的实际职责并不完全相符，导致员工有的随意违反制度规范，有的又因为程序过多抑制了效率，最终不利于企业的健康经营。3.制度内部缺少衔接和配套财务内部控制管理不是一个孤立的命题，其牵涉到多个不同的部门岗位和职责，是一个相互衔接的系统的有机体。在企业规模扩大后，由于不断增设制度，容易出现不同制度之间的相互交叉竞合甚至冲突。如此，执行者往往面对纷繁复杂的制度规范无所适从，最后敷衍了事，容易导致各类风险。（三）缺少全面的评价和调整机

6、制1.缺少及时的考核和反馈机制及时认定和发现内控管理的缺陷是企业财务内控管理的一个重要方面。但是，一些企业只设置了相关的制度，却未对如何进行认定和核实作出反馈加以规范，导致企业无法及时发现财务内控管理存在的缺陷和漏洞。2.缺少有效的奖励和惩戒机制奖励和惩戒机制是有效激励员工积极性和参与度的手段方式，这在财务内控管理中也同样重要。当前，相当多的企业并不重视奖励和惩戒机制，导致员工工作缺乏积极性和参与度。（四）缺乏制度执行的监督机制内控管理制度是否能够有效运行，最终要通过监督加以反馈和强化，只有以合理的监督机制作为支撑，各项内控管理的规范才能落地，才能使企业规避财务风险。一般来说，监督机制需要通过

7、内外部的日常审计和专项审计来开展，财务部门也可以自行开展检查工作。有的企业空有监督的口号，实际上与管理的现状并不相符，导致内控管理的执行情况得不到有效监督，基本上处于空置、虚设的状态，效果可想而知。三、完善企业财务内控管理制度的对策建议（一）提升管理层重视程度一方面，企业管理层要从思想理念层面充分认识财务内控管理在企业规避经营风险、防范腐败舞弊、保障监督管理等方面的重要作用，尽快形成内控制度高于“人治“的理念，确保内控制度切实有效。另一方面，要重视财务内控管理制度的设计和架构。财务内控管理制度的建立不可能一蹴而就，也不能一成不变，要不断研究和掌握企业经营的具体情况，全面构建、不断更新。（二）建

8、立健全财务内控管理制度体系1.建立完备的财务内控管理制度体系财务内控管理制度要以涵盖全部业务和经营管理事项为原则，具体可分为三个层面。第一层面，财务部门自身的工作程序和规范。我国有多部法律法规分别对财务工作进行了规范，财务部门要严格遵守此类规范。在财务内控管理制度建立之初，要以国家的法律法规为指引，发现和评估关键风险节点，通开展过岗位设置、任职资格管理、核算审计等工作，逐步建立起适用于本部门、本企业的规范制度，保障日常财务工作的有序开展。第二层面，规范全体员工和所有部门，突出重点部门和重点岗位。在企业财务内控管理制度初步建立后，要逐步扩大制度规范的范围和领域，基于企业经营特点和管理目标，结合不

9、同部门自身的特殊性，有针对性的设置一定的规范制度。例如，对货物交易量较大的企业，财务内控管理制度要专门针对存货管理加以规范和约束。如果发现部门调整、业务方向和模式转变导致制度覆盖不全，就要及时调整和增设，确保所有财务事项。第三层面，集团企业对下属单位的管控。集团企业要从集团整体的利益出发，考虑下属单位自身特点，制定有利于下属单位发展且符合集团利益需求的制度，加强集团对下属单位的控制和监督，推动下属单位制定自身的财务内控管理制度，同时又要松紧结合，保证下属单位的经营活力。2.建立符合企业特点的财务内控管理制度体系要在与各部门充分沟通和征求意见的基础上，合理设置财务内控管理的各项规范，突出关键环节

10、，重视制度合理性与可行性。例如，可以重视参考相关部门的意见，加强合作，保证制度的畅通执行。同时，一些跨部门的制度，要明确部门各自的责任和义务，便于日后的执行和监督，防止部门互相推诿。此外，也要合理考虑经营效率，平衡好管理与效率之间的矛盾，降低冲突，降低各部门的负担，最终达到管理与效率的达到良性循环。3.建立相互衔接、配套完备的财务内控制度体系财务内控管理制度是多层次的，有企业整体的管理办法，也有具体部门的实施细则。对于尚在建立制度体系的企业，要重视不同规范之间的衔接，可以进行一定的试行，提升规范的合理性。同时，在构建过程中，还要与其他企业管理事项加以衔接配套，避免冲突。还要定期检查和回顾新老制

11、度的冲突，及时废止旧制度，确保制度规范有序发挥效用。（三）建立健全监督制约体系内控管理在运行过程中要注重监督和制约，通过日常监督和专项检查监督，约束整个内控管理流程，同时有针对性的抽查个别高风险领域。监督制约的最终目的是发现内控管理制度存在的漏洞，及时发现问题并弥补改正。对于日常监督，要注重对内控管理每一环节监督的覆盖。在改进和完善内控管理制度的过程中，要对问题和漏洞分级分类，确保科学高效的对内控管理制度进行改进，促进下一步的执行。（四）确保信息交流透明畅通财务工作本身较为繁琐，如果内控管理制度在信息交流上进一步加重这种负担，例如需要层层审批备案等，则会导致整个制度体系不堪重负，造成企业各项事

12、务运行的效率低下。因此，确保信息交流的透明畅通显得尤为重要。在当前大数据信息化的环境下，要积极利用学习互联网、大数据技术，将这些新技术、新理念贯穿到财务内控管理公告中，依靠计算机智能化的辅助，提升信息交流的及时高效。同时，这也能进一步降低人为因素导致的信息交流不畅，进一步提升信息的真实性和科二考星，真正保障企业相关业务活动健康有序开展。（五）加强财会人员队伍建设企业财务内控管理制度从建立到实施、监督等过程，最终需要由人来主导实施和操作。企业要本着以人为本的理念，加强对财会人员队伍的建设，使企业财会人员的综合素质与能力都得到提高。当前企业大多重视生产、营销人才，对于财会人员的培养和考核则相对不够重视。因此，企业从管理层开始必须尽快加以重视，加强对财会工作的重视，引入高素质的专业财会人才。综上所述，企业通过重视财务内控管理制度，建立健全制度体系和监督制约体系，确保信息交流的透明畅通，并不断加强对财会人员队伍的建设，最终能够形成财务内控制度不断优化升级的良性循环，提升财会信息的质量，为企业规避风险、防范腐败、提升经济效益保驾护航，促进企业健康