试论营改增对建筑安装企业的影响

1、试论营改增对建筑安装企业的影响 【摘要】?营业税改征增值税试点方案?于2021年 11月 16日发布，该方案规定从 2021年1月 1日起，首先在上海市交通运输业和局部现代效劳业开展营业税改征增值税试点，这预 示着“营改增 方案开始在我国正式实施。 这一举措将给这一方案设计的企业带来很大的影响， 假设企业能够很好地认识到该方案对自身的利与弊， 并适当运用将会有利于自身的开展。 本 文主要是针对建筑安装企业，从该行业出发做出研究，主要包括 “营改增 的内容、对建安企 业的积极影响、挑战和应对这一举措的措施几个方面的内容。【关键词】营改增建安企业措施 我国正处于经济飞速开展和经济加快转型的关键时期

2、， 因此一切制度都要为其效劳， 以求能 够推进经济结构的调整， 加快经济开展的质量和速度， 提高我们国家的综合实力。 而税法制 度又与我国的国民经济息息相关。 我国过去的税收制度采取了对不同行业征收不同类型的税 收的政策， 税收制度也在逐步的完善中， 将营业税改为增值税是进一步健全和科学开展税收 制度的要求， 这一转变有利于消除重复征税， 有利于降低企业的税收本钱， 增强企业的能力， 促进国民经济的健康协调开展。 那么针对建安企业营改增会有哪些影响， 本文对此进行探讨。一、“营改增 的内容“营改增 即以前缴纳营业税的应税工程改成缴纳增值税， 增值税就是对于产品或者效劳的增 值局部纳税，减少了重

3、复纳税的环节， ?“营改增 方案?规定的两大范围是交通运输业和部 分现代效劳业。 交通运输也包括陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输；局部现代效劳 业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。 按照国家的规划， “营改增 实施三步走：第一步，首先在上海市的交通运输业和局部现代服 务业实行 “营改增 的试点，也就是说先在局部地区局部行业实施。第二步，选择局部行业在 全国范围内进行试点。按照 7月 25日国务院常务会议的决定，这一阶段将在 2021 年开始， 从目前的情况来看， 交通运输业以及 6 个局部现代效劳业率先在全国范围内推广的概率最大。 第三步，在全国范围内

4、实现 “营改增 ，也即消灭营业税。按照规划，最快有望在 “十二五 2021 2021 年期间完成 “营改增 。二、“营改增 对建安企业的积极影响1、改变企业税负过重的局面 我国的税法制度实行的是增值说与营业税征收并行的制度， 建安企业在过去是属于营业税的 征税范围之内， 营业税税率较高对企业产生了很多消极影响， 营业税改为增值税之后虽然表 面上税率提高了， 但是同时多了许多进项渠道的抵扣。 据专家评估预测， 增值税的最高税额 也就可能维持在 4%。而且随着建筑安装企业开展规模的不断扩大，中间环节，即建设施工 工程招投标、大型工程分包转包、子公司的工程分包转包等，也会越来越繁琐复杂。过去， 处于

5、营业税纳税范围内的建筑安装企业， 在这些环节中， 承受着不同程度的重复纳税， 所以 营业税改增值税能够在很大程度上缓解重复纳税这一问题， 建安企业就能够在很大程度上摆 脱高额的负税压力， 让企业获得更大的开展空间。 除此之外， 增值税取代营业税成为我国税 收中的第一大税种， 也是符合了国际市场的开展趋势， 能够极大地促进我国各行各业的会计 处理工作，以及跟代扣代缴税金有关的会计核算问题的进一步标准。2、改变企业负税不均衡现象 我国目前还存在着税负负担比重不均衡的现象， 这种现象一直以来都困扰着各个行业， 也制 约着我国税务管理工作的进一步开展。 从我国开始逐步实行营业税改增值税以来， 将许多原

6、 本属于营业税征收范围的建安企业改为了增值税纳税行业， 其原本缺乏营业税进项抵扣优势 的企业， 目前在很大程度上改变了负税不均的现状， 从而增强了它们扩大再生产的积极性与 行动力， 这一举措， 极大地缓解了建安行业和其他行业之间的负税失衡问题， 促使了我国经 济建设产业结构的进一步调整与完善。三、“营改增 对建安企业的挑战1、“营改增 加大了建安企业的资金压力 在目前， 工程款拖欠是建安企业的一大问题， 更是长期存在的现象， 当建安企业将工程款应 缴纳的税上交后，可是工程款还在拖欠， 这无疑就形成了无形的资金压力。 同时， 企业为了 工程的运作会与供给商签订买卖合同， 但是由于企业没有将款项交

7、付， 供给商就不会给企业 提供专用发票，这样就将资金密集型的建安企业堵到了墙角。2、“营改增 使得建安企业不能平缓地进行税负的转嫁 在国际上增值税有一个很显著很受欢送的特点，那就是它是单一的，能够流转，能够转嫁， 能层层地转嫁到消费者身上。 但是引入我国之后， 就演变成了多税率， 这样一来不同税率间 的差价很可能就得建安企业自己来消化掉，这样是不公平的。3、“营改增 对财务及企业经营业绩会造成一定的负面影响 营业税是价内税， 在合同费收入和财务报表中都有所表达， 但是增值税是价外税， 是被扣除 掉的，所以在财务报表中表达不出来。同样，在合同本钱当中，原来按营业税缴纳的时候， 各项本钱支出也是含

8、着税的， 实行增值税后也要剔除出来， 这将影响企业的毛利、 营业收入 和营业总额。4、“营改增 在工程经营上可能会对总部和下属单位造成困扰 由于建安企业的特殊性， 工程普及全国各地， 所以很多单位都是以总部的名义去投标的， 因 为以总部名义中标的可能性较大， 中标以后就由自己的下属单位经营。 在“营改增 之前总部 可以代扣代缴营业税，因为它没有涉及到抵扣的问题，但是 “营改增 之后，就会有销项发票 和进项发票的主体单位不一致的情况，就不能代扣代缴了。5、“营改增 会加大管理本钱 营业税缴纳比拟简单，也只有在缴纳时才进行核算，但是建安企业 “营改增 之后，增值税比 营业税繁琐，缴纳环节复杂，增值

9、税的发票开具、认证、缴税、抵扣等等环节都需要大量的 财务人员去做， 再加上增值税的申报表和附表这必定要增加人力， 肯定要加大企业的管理成 本。四、应对 “营改增 的措施“营改增 给建安企业带来机遇的同时也带来了新的挑战和问题， 建安企业应该积极面对这些 新问题与新挑战，更好地适应新的税收政策， 以寻求更大的利润空间， 加快企业的开展。企 业可以从两个层面去努力。1、加强企业的自身管理能力，提高企业的管理水平1加强专用发票的管理。进项税额能够抵扣增值税是有前提的，要有专用的增值税发票 作为抵扣凭证。 所以企业应该格外重视对专用发票的管理工作。 为了能够取得尽可能多的增 值税专用发票， 首先，要通

10、过合格供方的比价，优中选优，必须对合作中的分包商是否具有 专用增值税发票开具资格进行认真审核， 而且在以后进行分包合同签订过程中也要将这一要 素作为重点考虑的问题。 如果所需要合作的分包商属于小规模纳税人， 不具备专用发票开具 资格， 那么就要在合同中进一步规定负税转嫁细那么，从而最大限度降低纳税额度。其次，要加强对发票开具时限的管理， 因为不是所有时间内开具的发票都能够顺利地用于进项税抵扣。 总而言之，营业税改增值税之后， 由于出现了进项税额抵扣这一内容， 所以对于发票的种类、 合作商的资格以及发票是否正规等问题都需要进一步加强工作力度， 这也就给企业的相关工 作人员提出了更高的工作要求。2

11、加强税务的筹划。营业税的缴纳比拟简单，也只有在缴纳时才进行会计核算，在税收 筹划方面也没有太大的利用空间，但是当建安企业 “营改增 之后，增值税涉及许多环节，税 收筹划的空间就变大了， 这样就给企业带来时机。 其次， 增值税还能制定很多税收优惠，这 些税收优惠很可能就是税收筹划的着眼点， 特别是使用过的物品， 将售价控制在合理的范围 内就可以为纳税人提供很多经济效益。3加强会计的核算。营业税相对增值税而言比拟简单，对于会计的核算也只有涉及其缴 纳时才进行核算， 但是增值税就不同了， 增值税发生在生产经营的各个环节。 所以对于建安 企业而言，当营业税改为增值税时， 会计的核算工作量就大大增加了，

12、 内容和强度都加强了， 这就需要企业进一步完善会计核算的标准，加强企业内部会计人员的综合素质和整体素质， 特别是对能够适应新的纳税政策的会计人员的要求就更加高了， 只有这样才能进行合理的避 税，为企业争取更大的经济效益和利益。2、要坚持转型升级企业要抵御 “营改增 给企业带来的挑战， 就应该认识到目前的外部环境和自身的优势， 结合 起来实施转型升级，如何才能成功地实施转型升级，应该做到以下三个方面。1实行员工的职业化。 要做到员工职业化， 首先在招聘时应该根据岗位要求招聘有能力、 有开展潜质的员工，特别是在这次税改之后应该参加一局部具有较强业务能力的新鲜血液。 此外还要对各个岗位的人员进行系统有效的培训，提升其知识能力、专业能力和适应能力， 特别是要适应这次 “营改增 的转变，要从更高层次上对企业人员进行要求和催促。2实行产品工业化。企业购进的原材料假设一直放着就只能增加管理本钱，创造不了任 何经济效益， 但是假设将原材料尽可能地加工成为半成品或者产成品或者成为构件， 就增加 了其卖出的时机和可能性，出具增值税发票的能力就大大增强了。3实行信息化管理。由于建安行业自身行业特点决定了很多工程工程比拟分散，甚至分 散在全国各地， 信息管理是解决这一问题的关键， 它的重要性就凸显出来了， 所以企业应该 建立一个比拟系统的信息化管理平台， 以加强分