实操三问题详解外购动力费用地计算与分配

1、实操三外购动力费用的计算与分配答案：二、依据资料编制外购动力费用分配表表3 1外购动力费用分配表2015年1月借方账户成本项目动力费用在产品之间分配耗电 度数单 价分配 金额机器工时分配率分配额基本生产成本甲产品电费40000800乙产品电费20000400小计600000.02120020001200制造费用基本车间电费200120管理费用电费260 1156 1合计2460：0.61476三、依据外购动力费用分配表编制会计凭证表3 2记账凭证2015年01月31日第33号摘要总账科目明细科目借方金额V贷方金额V百十万千百十元角分百十万千百十元角分分配外购电费基本生产成本甲产品80000乙产

2、品40000制造费用12000管理费用15600应付账款k十147600J一合计Y147600147600会计主管：博瑞平记账：周强审核：博瑞平制单：乌兰附 单 据 壹实操四人工费用的计算与分配答案：二、依据人力资源部传来的工资统计表4 2、职工保险、公积金、福利计算汇总表4 3和基本生产车间提供的工时记录表4 1，编制职工薪酬费用分配表表44职工薪酬费用分配表单位：元借方账户成本项目分配计入生产工时分配率分配金额基本生产 成本甲产品职工薪酬4000088106.67乙产品职工薪酬2000044053.33小计600002.202667132160制造费用一一基本生产车间职工薪酬25340小计

3、25340管理费用职工薪酬85400小计85400合计242900三、依据职工薪酬费用分配表4 4，填制记账凭证，见表4 5实操五固定资产折旧费的计算与分配答案：二、依据据固定资产情况一览表5 1,编制制固定资产折旧费用计算表5 2表52固定资产折旧费用计算表2015年01月单位：元使用部门固定资产名称原值月折旧率（%月折旧 额基本生产车间厂房建筑物30000000.13000机器设备及其它设备10000000.55000行政管理部门房屋建筑物20000000.510000设备1000000.8800记账凭证2015年01月31日第34号摘要总账科目明细科目借方金额V贷方金额V百十万千百十元角

4、分百十万千百十元角分分配人工基本生产成本甲产品8810667费用乙产品4405333制造费用2534000管理费用8540000应付职工薪酬24290000X十合计Y24290000丫24290000会计主管：段利民记账：周小红审核：方小刚制单：雅娟附 单 据 壹合计610000018800'、-、部门项目、基本生产车间行政管理部门合计本月折旧额80001080018800三、依据固定资产折旧费用计算表52,编制固定资产折旧费用分配表5 3表5-3固定资产折旧费用分配表单位：元四、依据固定资产折旧费用分配表53,填制记账凭证，见表 5 4表5 4记账凭证2015年01月31 日第37号

5、摘要总账科目明细科目借方金额V贷方金额V百十万千百十元角分百十万千百十-元角分本月计提 折旧制造费用管理费用8000001080000累计折旧/1880000/7/!XXk/r1-合计¥1880000¥1880000会计主管：段利民记账：周小红审核：方小刚制单：雅娟附 单 据 壹实操六答案：其它费用的计算与分配二、根据发票（表6 1）、支票存根（表6 2）和各部门领用办公用品汇总（表63），填制记账凭证见表6 4表6 4记账凭证2015年01月30 日第31号摘要总账科目明细科目借方金额V贷方金额V百十万千百十元角分百十万千百十元角分领用办公 用品制造费用管理费用46800

6、140400销售费用163800银行存款/351000/1上合计¥351000¥351000会计主管：段利民记账：周小红审核：方小刚制单：雅娟附 单 据 叁实操七辅助生产费用的计算与分配、辅助生产费用的直接分配法）依据资料一编制辅助生产费用分配见表7 2表72辅助生产费用分配表（直接分配法）部门项目、供电车间机修车间合计数量（度）分配 率金额（元）数量（小时）分配 率金额（元）待分配费用60009200劳务总量100004600费用分配率0.62基本生产 车间A产品50003000200040007000B产 品35002100220044006500车间100060030

7、06001200管理部门500300100200500合计1000060004600920015200摘要总账科目明细科目借方金额V贷方金额V百十万千百十元角分百十万千百十元角分分配辅助基本生产成本A产品700000生产费用B产品650000制造费用120000管理费用50000辅助生产成本供电车间X600000机修车间X920000*合计¥1520000¥1520000三）依据辅助生产费用分配表填制记账凭证见表73表7 3记账凭证2015年01月31日第34号会计主管：林方记账：三审核：方小刚制单：娟附 单 据 壹、辅助生产费用的交互分配法）依据资料一编制辅助生产费用分配

8、见表7 4表7 4辅助生产费用的分配（交互分配法）'-部门项目供电车间机修车间合计数量（度）分配率金额（元）数量（小时）分配率金额（元）待分配费用6000920015200劳务总量112004900费用分配率0.53571.8776交互分配 辅助车间供电300563.28机 修1200642.84对外分配辅助生 产费用5920928015200基本生产 车间A产品5000296020004034.86994.8B产 品3500207222004438.286510.28车 间1000592300605.221197.22管理部门500296100201.7497.7合计100000.5

9、92592046002.0174928015200三）依据辅助生产费用分配表7 4,填制记账凭证见表 7 5和表7 6记账凭证2015年01月31日第39号摘要总账科目明细科目借方金额V贷方金额V百十万千百十元角分百十万千百十元角分分配辅助辅助生产成本供电车间56328生产费用机修车间64284辅助生产成本机修车间/56328供电车间/64284J/*X合计Y120612120612会计主管：林方记账:审核：方小刚制单：娟附 单 据 壹记账凭证2015年01月31日第40号摘要总账科目明细科目借方金额V贷方金额V百十万千百十元角分百十万千百十元角分分配辅助基本生产成本A产品699480生产费用

10、B产品651028制造费用119722管理费用49770辅助生产成本供电车间*592000附 单 据 壹机修车间928000合计¥1520000¥1520000会计主管：林方记账：三审核：方小刚制单：娟三、辅助生产费用的计划成本分配法二）依据资料一编制辅助生产费用分配表，见表7 7+辅助生产交互分配转入+辅助生产交互分配转入供电车间实际成本=供电车间辅助生产成本帐归集的费用合计 的费用供电车间实际成本 =6000+300 X 2=6600 （元）机修车间实际成本=机修车间辅助生产成本帐归集的费用合计的费用机修车间实际成本=9200+1200 X 0.5=9800 （元）表7

11、7辅助生产费用的分配（计划成本分配法）第40号摘要总账科目明细科目借方金额V贷方金额V百十万千百十元角分百十万千百十-元角分分配辅助辅助生产成本供电车间60000生产费用机修车间60000基本生产成本A产品650000B产品615000制造费用110000三）依据辅助生产费用分配表77,填制记账凭证见表 78 记账凭证2015年01月31日附 单 据 壹部门项目供电车间机修车间合计数量（度）分配率金额（元）数量（小时）分配率金额（元）待分配费用6000920015200劳务总量112004900计划单位成本0.52辅助生产 车间供电300600600机修1200600600金额小计600600

12、1200基本生产 车间A产品50002500200040006500B产品35001750220044006150车间10005003006001100管理部门500250100200450按计划成本分配合计5600980015400实际成本合计6600980016400辅助生产成本差异100001000管理费用45000辅助生产费用供电车间560000机修车间980000合计¥1540000¥1540000会计主管：林方记账：三审核：方小刚制勿单：娟四）根据表7 7月末结转成本差异，填制记账凭证见表79表7 9记账凭证2015年01月31日第41号摘要总账科目明细科目借方

13、金额V贷方金额V百十万千百十元角分百十万千百十元角分结转辅助管理费用100000生产成本辅助生产成本供电车间/100000差异/ZX/Z/XX/合计¥100000¥100000会计主管：林方记账：三审核：方小刚制单：娟附 单 据 壹实操八制造费用的归集与分配答案：二）依据资料编制制造费用分配表表8 1基本生产车间制造费用分配表2015年2月单位：元借方账户生产工人薪酬（元）分配率分配金额总 账明细账基本生产成本甲产品300003000乙产品470004700丙产品430004300合计1200000.112000三）依据制造费用分配表 8 1，填制会计凭证表8 2记账凭证2

14、015年01月31 日第50号摘要总账科目明细科目借方金额V贷方金额V百十万千百十元角分百十万千百十-元角分分配结转制造费用基本生产成本甲产品300000乙产品470000丙产品430000制造费用1200000才合计¥1200000¥1200000会计主管：肖琳记账：斌审核：小、兰制单：晓红实操九废品损失的归集与分配、可修复废品损失核算 ）依据资料（一）和资料（二）填制会计凭证表9 2记账凭证2015年01月10 日第54号摘要总账科目明细科目借方金额V贷方金额V百十万千百十元角分百十万千百十-元角分修复产品废品损失A产品745000领用原料原材料/445000人工费用应

15、付职工薪酬/200000结转制造制造费用/10 '0000费用/kXr/X/r*-合计¥745000¥745000会计主管：莉记账：斌审核：强制单：晓红附 单 据 壹二）废品修复完工，将废品损失转入合格产品成本表9 3记账凭证2015年01月11日第55号摘要总账科目明细科目借方金额V贷方金额V百十万千百十元角分百十万千百十-元角分废品损失基本生产成本A产品745000转入基本废品损失A产品/745000生产成本Z$ZZ/z丿/合计¥745000¥745000会计主管：莉记账：斌审核：强制单：晓红附 单 据 壹四）依据凭证54号和55号以及相关资

16、料编制废品损失明细账表94废品损失明细账产品名称：A产品2015 年1月单位：元月日凭证摘要直接材料直接人工制造费用合计字号110记54修复废品领料:4450445010记54人工费用2000200010记54结转制造费用1000100010 1修复费用合计:445020001000745011记55转出废品损失-4450-2000-1000-7450、不可修复废品损失核算一）按废品所耗实际费用计算（二）依据以上资料，编制不可修复废品计算表：表96不可修复废品计算表2015年1月金额单位：元项目数量（件）直接材 料生产工时（小时）直接人工制造费 用合计生产费用10002000030003000

17、01500065000分配率20P 105废品成本20400200100700减：残料价值230230废品净损失170200100470（三）依据不可修复废品计算表 96，填制会计凭证 1结转废品损失成本：记账凭证第50号2015年01月31日摘要总账科目明细科目借方金额V贷方金额V百十万千百十元角分百十万千百十元角分结转废品 损失废品损失甲产品70000基本生产成本甲产品（料）/Z40000甲产品（工）/20000甲产品（费）/Z10000/合计/¥7000070000记账：肖琳制单：吕倩会计主管：王红审核：强附 单 据 壹2回收废品残料入库：表9 8记账凭证2015年01月31日

18、第51号摘要总账科目明细科目借方金额V贷方金额V百十万千百十元角分百十万千百十元角分回收残料原材料23000废品损失甲产品23000/上合计¥230007¥23000会计主管：王红记账：肖琳审核：强制单：吕倩3废品损失转入甲产品合格产品成本：表9 9记账凭证2015年01月31 日第52号摘要总账科目明细科目借方金额V贷方金额V百十万千百十元角分百十万千百十-元角分废品损失基本生产成本甲产品47000转入基本废品损失甲产品/X4 '7000生产成本/严/Z/合计/¥47000/¥47000会计主管：王红记账：肖琳审核：强制单：吕倩附 单 据 壹（

19、四）依据凭证50号51号和52号以及相关资料编制废品损失明细账表9 10废品损失明细账产品名称：甲产品2015 年1月单位：元月日凭证摘要直接材料直接人工制造费用合计字号131记50转入不可修复废 品生产成本40020010070031记51回收残料价值-23031 1废品净损失17020010047031记52转出废品净损失-170-200-100-470（五）依据不可修复废品损失计算表和凭证50号、52号资料，编制基本生产成本明细账表9 11基本生产成本明细账基本生产成本：甲产品总第100页字第015页单位：元2015年凭证摘要成本项目合计月日字号原材料;人工费用制造费用12记4领用材料2

20、000020000131记5分配工资费用2100021000131记6分配社保、福利费用90009000131记10分配制造费用1500015000131本月新增投入20000300001500065000131本月生产费用合计20000 :300001500065000131记50转出废品损失-400-200-100-70013记52转入废品净损失170200100470131本月完工产品成本20170302001510065470二）按废品所耗定额成本计算（二）依据以上资料，编制不可修复废品计算表：表9 12不可修复废品计算表2015年1月金额单位：元项目数量（件）直接材料定额工 时（小 时）燃料和动 力直接人工制造费 用合计消耗定额240987废品定额成本10240065404804203840减：残料价值300:300废品净损失21005404804203540（三）依据不可修复废品计算表9 12，填制会计凭证1结转废品损失成本：表 913记账凭证第60号2015年01月31日摘要总账科目明细科